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出口退稅政策調(diào)整后的影響分析
2003年10月14日，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退稅率的通知》正式出臺(tái)，主要包括：自2004年1月1日起，對(duì)出口退稅率進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，適當(dāng)降低出口退稅率；加大中央財(cái)政對(duì)出口退稅的支持力度；建立中央和地方財(cái)政共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制；推進(jìn)外貿(mào)體制改革，優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高出口整體效益。從該政策五個(gè)月來(lái)的運(yùn)行情況看，新政策的出臺(tái)產(chǎn)生了積極，同時(shí)帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)也漸顯。 一、出口退稅政策調(diào)整后的積極效應(yīng) （一）有利于加快退稅進(jìn)度。 據(jù)統(tǒng)計(jì)，我市全年1至5月辦理的出口退稅，同比增長(zhǎng)4.6 3倍，創(chuàng)新高。其中歸還拖欠退稅款占出口退稅總額的92％；本年度退稅款完成上級(jí)下達(dá)計(jì)劃數(shù)的72％。尚有拖欠退稅款約10％左右，國(guó)稅部門(mén)正采取積極措施，力爭(zhēng)近期將全部拖欠退付給。一方面，近幾年我市拖欠企業(yè)出口退稅款現(xiàn)象一直十分嚴(yán)重，直接影響到外貿(mào)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。此次出口退稅機(jī)制改革規(guī)定，中央進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅收入增量首先用于出口退稅，穩(wěn)定了出口退稅的資金來(lái)源。另一方面，“新賬不欠，老賬要還”的原則是國(guó)家對(duì)及時(shí)足額退稅的一個(gè)保證，國(guó)稅部門(mén)為了切實(shí)解決好這一，維護(hù)出口企業(yè)利益，簡(jiǎn)化程序，提高效率，加快出口退稅進(jìn)度，要求出口企業(yè)做到六個(gè)及時(shí)：一是外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物后，應(yīng)及時(shí)付款，并從供貨企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票和出口貨物專(zhuān)用繳款書(shū)；二是外貿(mào)企業(yè)取得出口貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，應(yīng)及時(shí)到當(dāng)?shù)貒?guó)稅部門(mén)辦稅廳對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證；三是貨物報(bào)關(guān)出口后，出口企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)清相關(guān)報(bào)關(guān)、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用，取得出口貨物報(bào)關(guān)單；四是出口企業(yè)取得出口貨物報(bào)關(guān)單后，應(yīng)及時(shí)通過(guò)海關(guān)“口岸執(zhí)法系統(tǒng)”，對(duì)出口貨物報(bào)關(guān)單予以確認(rèn)；五是貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)注意及時(shí)收匯，并及時(shí)辦理外匯核銷(xiāo)手續(xù)；六是退稅單證收集齊全后，出口企業(yè)應(yīng)及時(shí)辦理退稅手續(xù)。以上這些措施的實(shí)施以及在國(guó)稅、海關(guān)、國(guó)庫(kù)、企業(yè)等多方協(xié)助配合下，加快了出口企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)了我市對(duì)外貿(mào)易的。 （二）有利于規(guī)范管理機(jī)制。 出口退稅機(jī)制改革后，中央地方共擔(dān)機(jī)制解決了過(guò)去收入由中央和地方共享而退稅由中央單獨(dú)承擔(dān)的不合理現(xiàn)象，中央和地方按一定比例負(fù)擔(dān)出口退稅的辦法，是與我國(guó)財(cái)政管理體制相一致的。不僅有利于減輕中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，使中央財(cái)政的出口退稅壓力逐年減緩，并保證中央財(cái)政實(shí)力逐年增強(qiáng)，從而使更多的財(cái)力投入到基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等更重要領(lǐng)域中，而且出口退稅的共擔(dān)機(jī)制可以強(qiáng)化地方對(duì)出口企業(yè)出口退稅的監(jiān)管，加強(qiáng)中央和地方兩級(jí)退稅管理的積極性，加大對(duì)出口騙稅的打擊力度，從而有利于規(guī)范外貿(mào)出口的行業(yè)環(huán)境。 （三）有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。 新的出口退稅機(jī)制既可以促進(jìn)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，又有利于保護(hù)資源，更重要的是與我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策緊密銜接，對(duì)深化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整將起到重要的促進(jìn)作用。大多數(shù)企業(yè)認(rèn)為，改革出口退稅機(jī)制，有利于優(yōu)勝劣汰，增強(qiáng)企業(yè)自身改革、調(diào)整企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、提高企業(yè)提升產(chǎn)品檔次的緊迫感，有效促進(jìn)企業(yè)積極、主動(dòng)投入到企業(yè)改革的大潮中，從而逐步達(dá)到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的目的。如中絲進(jìn)出口無(wú)錫有限公司l～4月服裝、紡織品出口下降30％，機(jī)電產(chǎn)品出口增長(zhǎng)77％，企業(yè)正在考慮調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以機(jī)電產(chǎn)品作為主營(yíng)產(chǎn)品。 （四）有利于深化外貿(mào)體制改革，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)走向國(guó)際市場(chǎng)的積極性。 通過(guò)改革，可以調(diào)動(dòng)企業(yè)通過(guò)外貿(mào)代理制和自營(yíng)出口擴(kuò)大出口的積極性，推動(dòng)我國(guó)外貿(mào)代理制和企業(yè)自營(yíng)出口的發(fā)展，加快外貿(mào)企業(yè)的資源整合，建立起積極穩(wěn)定的外貿(mào)促進(jìn)機(jī)制，進(jìn)一步形成便利公平的外貿(mào)出口營(yíng)運(yùn)環(huán)境。同時(shí)還可以降低市場(chǎng)主體的各種交易成本和制度成本。 （五）有利于挖掘企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。 部分產(chǎn)品出口退稅率下調(diào)幅度較大，如部分機(jī)電產(chǎn)品、服裝、紡織品等降幅達(dá)4％，這將促使企業(yè)不斷尋找和挖掘自身產(chǎn)品除價(jià)格以外的其他優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)。 二、出口退稅政策調(diào)整后的負(fù)面效應(yīng) （一）出口退稅機(jī)制改革上增加部分稅源，實(shí)際運(yùn)營(yíng)中受諸多因素影響，增加的稅源遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到理論測(cè)算。 一方面出口企業(yè)通過(guò)改變貿(mào)易方式來(lái)減少出口退稅率下調(diào)對(duì)企業(yè)效益的影響，如由進(jìn)料加工方式改為來(lái)料加工方式，直接導(dǎo)致企業(yè)有出口免抵稅改為出口免稅，出口退稅率下調(diào)部分并未增加稅源；由外地外貿(mào)公司出口的本地生產(chǎn)企業(yè)改變出口方式，如生產(chǎn)企業(yè)由間接出口改為代理出口，稅收由全額征稅改為享受出口免抵稅，企業(yè)所得稅稅源減少等等。另一方面出口退稅率降低，企業(yè)雖然通過(guò)一些措施轉(zhuǎn)移負(fù)擔(dān)，但其盈利也將相應(yīng)減少，影響所得稅收入的增加，部分出口產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)l一5月所得稅有所下降。 （二）在新出口退稅機(jī)制下，影響貿(mào)易出口份額，發(fā)展勢(shì)態(tài)將受到阻礙。 據(jù)調(diào)查，我市外貿(mào)公司1—5月貿(mào)易出口額4.9億美元，同比下降23％。究其原因，一是目前已有不少企業(yè)把生產(chǎn)型貿(mào)易由進(jìn)料加工改為來(lái)料加工貿(mào)易，這既不利于消費(fèi)國(guó)內(nèi)原材料，又影響與出口相關(guān)行業(yè)的發(fā)展勢(shì)頭以及就業(yè)形勢(shì)，形成出口額下降的連鎖反應(yīng)。二是外資企業(yè)的產(chǎn)品以出口為主，在出口退稅率調(diào)整導(dǎo)致其生產(chǎn)成本上升的情況下，生產(chǎn)轉(zhuǎn)移成了他們的應(yīng)付之道，據(jù)了解，已有部分外資企業(yè)正在考慮把生產(chǎn)加工轉(zhuǎn)移到境外其他地區(qū)。三是部分出口產(chǎn)品由外銷(xiāo)逐漸轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)，這也勢(shì)必影響出口份額。 （三）地方保護(hù)主義開(kāi)始阻礙外貿(mào)進(jìn)出口。 新的出口退稅機(jī)制規(guī)定，外貿(mào)出口超出基數(shù)的部分，中央和地方政府按75：25的比例共同承擔(dān)退稅，地方政府承擔(dān)的部分按當(dāng)?shù)爻隹诹浚⒎前础罢l(shuí)征誰(shuí)退”的原則承擔(dān)退稅。因?yàn)橛行┊a(chǎn)品出口地與貨源地不統(tǒng)一，產(chǎn)生了收入與退稅分離的，出口額來(lái)自收購(gòu)?fù)獾禺a(chǎn)品，這些產(chǎn)品增值稅不屬于地方稅源，本地政府反而要倒貼25％的退稅款，從而形成地方財(cái)政倒貼現(xiàn)象，增加地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。有資料顯示，我市出口貨物約有27.5％是來(lái)自外地生產(chǎn)的，只有70％。左右是由本地生產(chǎn)并在本地出口。在這種情況下，出口地政府當(dāng)然不會(huì)同意，這勢(shì)必其出口積極性，這也是我市出口額下滑的原因之一。這也勢(shì)必導(dǎo)致當(dāng)?shù)卣_(kāi)始使用“鼓勵(lì)本地，限制外地”的出口貿(mào)易政策，換言之，地方保護(hù)主義開(kāi)始阻礙外貿(mào)進(jìn)出口發(fā)展。 （四）今年年初繼續(xù)上漲的原材料和能源價(jià)格嚴(yán)重影響了企業(yè)對(duì)新出口退稅政策的承受能力。 我們了解到，從去年開(kāi)始的原材料漲價(jià)和能源緊缺已經(jīng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了重大影響，出口退稅率的調(diào)整，無(wú)疑使企業(yè)雪上加霜。 如服裝紡織出口企業(yè)去年原材料漲價(jià)時(shí)，已經(jīng)提高過(guò)一次產(chǎn)品出口價(jià)格，現(xiàn)在再因?yàn)槌隹谕硕惵收{(diào)整而提價(jià)，外商很難接受，而為了保持和這些老客戶(hù)的關(guān)系，保證這部分市場(chǎng)不被印度、越南等國(guó)家的競(jìng)爭(zhēng)者搶占，企業(yè)不得不苦苦支撐，利潤(rùn)空間已經(jīng)被壓縮到了極限。在走訪(fǎng)中，類(lèi)似的外貿(mào)企業(yè)也表達(dá)相同的看法。 （五）企業(yè)對(duì)出口退稅“新賬不欠”信心不足。 盡管?chē)?guó)務(wù)院的決定和財(cái)政部、稅務(wù)總局的調(diào)低退稅的通知已經(jīng)出臺(tái)，但由于中央財(cái)政和地方財(cái)政的具體分擔(dān)辦法和可供操作的具體退稅稅目手冊(cè)以及新退稅機(jī)制的操作手續(xù)（包括新的業(yè)務(wù)流程版本）等還未明確，企業(yè)普遍感到心中無(wú)底，對(duì)今后的出口定價(jià)無(wú)所適從。 此次改革除了要推動(dòng)出口代理制和調(diào)整好產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，考慮更多的是通過(guò)調(diào)低退稅率和分擔(dān)退稅來(lái)減輕中央財(cái)政負(fù)擔(dān)，但國(guó)家通過(guò)建立什么新機(jī)制以及用什么樣的措施來(lái)保證不再發(fā)生新欠，對(duì)此尚未明確。“新賬不欠，老賬要還”是此次改革的一條重要原則，中央財(cái)政可以做到新賬不欠，但如何保證地方財(cái)政也能在預(yù)算中足額安排需承擔(dān)的出口退稅增量資金，并確保到位，同樣做到新賬不欠？企業(yè)普遍最關(guān)心的是能否從地方及時(shí)、足額、簡(jiǎn)便地得到這25％的退稅款。如果地方財(cái)政對(duì)此消極的話(huà)，那么企業(yè)的出口退稅額就有l(wèi)/4得不到有效保證。 （六）稅率下調(diào)4％后，對(duì)擁有自主出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)影響較小，但對(duì)依靠外貿(mào)流通公司出口的企業(yè)影響較大，易導(dǎo)致不正當(dāng)經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生。擁有自主出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)下調(diào)4％的稅率，可以通過(guò)生產(chǎn)、流通、出口等各個(gè)環(huán)節(jié)加以消化，從而較為健康的化解負(fù)面影響。但對(duì)外貿(mào)公司而言，基本上只能靠壓“下一級(jí)”來(lái)消化這4％，這對(duì)企業(yè)沖擊較大，極易導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量下降，不正當(dāng)經(jīng)營(yíng)等行為的發(fā)生。 三、完善出口退稅機(jī)制的政策建議 （一）國(guó)家盡快形成“誰(shuí)征誰(shuí)退”的征退稅模式。要盡快解決好增值稅25％地方負(fù)擔(dān)部分的出口退稅問(wèn)題，對(duì)產(chǎn)品出口地和貨源地的退稅問(wèn)題本著權(quán)力和義務(wù)的對(duì)稱(chēng)，也就是“誰(shuí)征誰(shuí)退”的關(guān)系發(fā)文加以明確。當(dāng)前考慮到這一問(wèn)題難以一時(shí)解決到位，建議先由中央財(cái)政（包括地方應(yīng)退的25％在內(nèi)）統(tǒng)一退付給企業(yè)，適當(dāng)時(shí)間再按出口產(chǎn)品貨源地統(tǒng)計(jì)歸還中央財(cái)政，這樣既方便企業(yè)，保證退稅款及時(shí)到位，又能提高地方政府的出口積極性。 （二）國(guó)家在出口退稅政策方面，不搞“一刀切”。應(yīng)充分考慮國(guó)產(chǎn)化率，對(duì)國(guó)產(chǎn)化率高的企業(yè)，應(yīng)給以適當(dāng)退稅優(yōu)惠。如在原材料、能源上漲的情況下，對(duì)那些生產(chǎn)基本上靠采購(gòu)國(guó)內(nèi)原材料生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)，適當(dāng)提高退稅率。 （三）地方各級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家的退稅政策，把國(guó)家的出口退稅政策落實(shí)到位，保證地方負(fù)擔(dān)的退稅部分該退必退，不拖不欠，充分調(diào)動(dòng)出口企業(yè)的積極性。 （四）進(jìn)一步提高退稅工作效率。對(duì)退稅機(jī)關(guān)辦理退稅在時(shí)間規(guī)定和操作程序上要制定規(guī)則，嚴(yán)格約束力，使退稅快速及時(shí)，使企業(yè)有更多的精力用于經(jīng)營(yíng)，使退稅資金盡早產(chǎn)生效益。 （五）要加強(qiáng)退稅相關(guān)部門(mén)的工作銜接。對(duì)退稅相關(guān)部門(mén)應(yīng)建立聯(lián)席會(huì)議制度，協(xié)商，解決退稅中遇到的問(wèn)題，防止退稅相關(guān)部門(mén)間退稅工作銜接不緊，退稅操作口徑不一，給企業(yè)退稅造成不必要的障礙。總之，要為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)便利、順暢的退稅環(huán)境。 （六）國(guó)家應(yīng)對(duì)貿(mào)易方式不同的進(jìn)出口企業(yè)，采取統(tǒng)一的征退稅政策，以免不正當(dāng)經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生。【出口退稅政策調(diào)整后的影響分析】相關(guān)文章：
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