出口退稅政策調整后的影響分析

出口退稅政策調整后的影響分析

2003年10月14日，《財政部、國家稅務總局關于調整出口退稅率的通知》正式出臺，主要包括：自2004年1月1日起，對出口退稅率進行結構性調整，適當降低出口退稅率；加大中央財政對出口退稅的支持力度；建立中央和地方財政共同負擔出口退稅的新機制；推進外貿體制改革，優化出口產品結構，提高出口整體效益。從該政策五個月來的運行情況看，新政策的出臺產生了積極，同時帶來的負面效應也漸顯。　　一、出口退稅政策調整后的積極效應　　（一）有利于加快退稅進度。　　據統計，我市全年1至5月辦理的出口退稅，同比增長4.6 3倍，創新高。其中歸還拖欠退稅款占出口退稅總額的92％；本年度退稅款完成上級下達計劃數的72％。尚有拖欠退稅款約10％左右，國稅部門正采取積極措施，力爭近期將全部拖欠退付給。一方面，近幾年我市拖欠企業出口退稅款現象一直十分嚴重，直接影響到外貿企業的正常經營。此次出口退稅機制改革規定，中央進口環節增值稅、消費稅收入增量首先用于出口退稅，穩定了出口退稅的資金來源。另一方面，“新賬不欠，老賬要還”的原則是國家對及時足額退稅的一個保證，國稅部門為了切實解決好這一，維護出口企業利益，簡化程序，提高效率，加快出口退稅進度，要求出口企業做到六個及時：一是外貿企業購進貨物后，應及時付款，并從供貨企業取得增值稅專用發票和出口貨物專用繳款書；二是外貿企業取得出口貨物增值稅專用發票后，應及時到當地國稅部門辦稅廳對增值稅專用發票進行認證；三是貨物報關出口后，出口企業應及時結清相關報關、運輸等費用，取得出口貨物報關單；四是出口企業取得出口貨物報關單后，應及時通過海關“口岸執法系統”，對出口貨物報關單予以確認；五是貨物出口后，出口企業應注意及時收匯，并及時辦理外匯核銷手續；六是退稅單證收集齊全后，出口企業應及時辦理退稅手續。以上這些措施的實施以及在國稅、海關、國庫、企業等多方協助配合下，加快了出口企業的資金周轉，促進了我市對外貿易的。　　（二）有利于規范管理機制。　　出口退稅機制改革后，中央地方共擔機制解決了過去收入由中央和地方共享而退稅由中央單獨承擔的不合理現象，中央和地方按一定比例負擔出口退稅的辦法，是與我國財政管理體制相一致的。不僅有利于減輕中央財政負擔，使中央財政的出口退稅壓力逐年減緩，并保證中央財政實力逐年增強，從而使更多的財力投入到基礎設施建設等更重要領域中，而且出口退稅的共擔機制可以強化地方對出口企業出口退稅的監管，加強中央和地方兩級退稅管理的積極性，加大對出口騙稅的打擊力度，從而有利于規范外貿出口的行業環境。　　（三）有利于優化產業結構。　　新的出口退稅機制既可以促進出口產品結構的調整，又有利于保護資源，更重要的是與我國產業政策緊密銜接，對深化產業結構調整將起到重要的促進作用。大多數企業認為，改革出口退稅機制，有利于優勝劣汰，增強企業自身改革、調整企業產品結構、提高企業提升產品檔次的緊迫感，有效促進企業積極、主動投入到企業改革的大潮中，從而逐步達到產業結構調整的目的。如中絲進出口無錫有限公司l～4月服裝、紡織品出口下降30％，機電產品出口增長77％，企業正在考慮調整出口產品結構，以機電產品作為主營產品。　　（四）有利于深化外貿體制改革，充分調動企業走向國際市場的積極性。　　通過改革，可以調動企業通過外貿代理制和自營出口擴大出口的積極性，推動我國外貿代理制和企業自營出口的發展，加快外貿企業的資源整合，建立起積極穩定的外貿促進機制，進一步形成便利公平的外貿出口營運環境。同時還可以降低市場主體的各種交易成本和制度成本。　　（五）有利于挖掘企業綜合競爭優勢。　　部分產品出口退稅率下調幅度較大，如部分機電產品、服裝、紡織品等降幅達4％，這將促使企業不斷尋找和挖掘自身產品除價格以外的其他優勢，促進企業綜合競爭力的增強。　　二、出口退稅政策調整后的負面效應　　（一）出口退稅機制改革上增加部分稅源，實際運營中受諸多因素影響，增加的稅源遠遠達不到理論測算。　　一方面出口企業通過改變貿易方式來減少出口退稅率下調對企業效益的影響，如由進料加工方式改為來料加工方式，直接導致企業有出口免抵稅改為出口免稅，出口退稅率下調部分并未增加稅源；由外地外貿公司出口的本地生產企業改變出口方式，如生產企業由間接出口改為代理出口，稅收由全額征稅改為享受出口免抵稅，企業所得稅稅源減少等等。另一方面出口退稅率降低，企業雖然通過一些措施轉移負擔，但其盈利也將相應減少，影響所得稅收入的增加，部分出口產品生產企業l一5月所得稅有所下降。　　（二）在新出口退稅機制下，影響貿易出口份額，發展勢態將受到阻礙。　　據調查，我市外貿公司1—5月貿易出口額4.9億美元，同比下降23％。究其原因，一是目前已有不少企業把生產型貿易由進料加工改為來料加工貿易，這既不利于消費國內原材料，又影響與出口相關行業的發展勢頭以及就業形勢，形成出口額下降的連鎖反應。二是外資企業的產品以出口為主，在出口退稅率調整導致其生產成本上升的情況下，生產轉移成了他們的應付之道，據了解，已有部分外資企業正在考慮把生產加工轉移到境外其他地區。三是部分出口產品由外銷逐漸轉為內銷，這也勢必影響出口份額。　　（三）地方保護主義開始阻礙外貿進出口。　　新的出口退稅機制規定，外貿出口超出基數的部分，中央和地方政府按75：25的比例共同承擔退稅，地方政府承擔的部分按當地出口量，而并非按“誰征誰退”的原則承擔退稅。因為有些產品出口地與貨源地不統一，產生了收入與退稅分離的，出口額來自收購外地產品，這些產品增值稅不屬于地方稅源，本地政府反而要倒貼25％的退稅款，從而形成地方財政倒貼現象，增加地方財政負擔。有資料顯示，我市出口貨物約有27.5％是來自外地生產的，只有70％。左右是由本地生產并在本地出口。在這種情況下，出口地政府當然不會同意，這勢必其出口積極性，這也是我市出口額下滑的原因之一。這也勢必導致當地政府開始使用“鼓勵本地，限制外地”的出口貿易政策，換言之，地方保護主義開始阻礙外貿進出口發展。　　（四）今年年初繼續上漲的原材料和能源價格嚴重影響了企業對新出口退稅政策的承受能力。　　我們了解到，從去年開始的原材料漲價和能源緊缺已經對企業產生了重大影響，出口退稅率的調整，無疑使企業雪上加霜。　　如服裝紡織出口企業去年原材料漲價時，已經提高過一次產品出口價格，現在再因為出口退稅率調整而提價，外商很難接受，而為了保持和這些老客戶的關系，保證這部分市場不被印度、越南等國家的競爭者搶占，企業不得不苦苦支撐，利潤空間已經被壓縮到了極限。在走訪中，類似的外貿企業也表達相同的看法。　　（五）企業對出口退稅“新賬不欠”信心不足。　　盡管國務院的決定和財政部、稅務總局的調低退稅的通知已經出臺，但由于中央財政和地方財政的具體分擔辦法和可供操作的具體退稅稅目手冊以及新退稅機制的操作手續（包括新的業務流程版本）等還未明確，企業普遍感到心中無底，對今后的出口定價無所適從。　　此次改革除了要推動出口代理制和調整好產業結構，考慮更多的是通過調低退稅率和分擔退稅來減輕中央財政負擔，但國家通過建立什么新機制以及用什么樣的措施來保證不再發生新欠，對此尚未明確。“新賬不欠，老賬要還”是此次改革的一條重要原則，中央財政可以做到新賬不欠，但如何保證地方財政也能在預算中足額安排需承擔的出口退稅增量資金，并確保到位，同樣做到新賬不欠？企業普遍最關心的是能否從地方及時、足額、簡便地得到這25％的退稅款。如果地方財政對此消極的話，那么企業的出口退稅額就有l/4得不到有效保證。　　（六）稅率下調4％后，對擁有自主出口經營權的企業影響較小，但對依靠外貿流通公司出口的企業影響較大，易導致不正當經營行為的發生。擁有自主出口經營權的企業下調4％的稅率，可以通過生產、流通、出口等各個環節加以消化，從而較為健康的化解負面影響。但對外貿公司而言，基本上只能靠壓“下一級”來消化這4％，這對企業沖擊較大，極易導致產品質量下降，不正當經營等行為的發生。　　三、完善出口退稅機制的政策建議　　（一）國家盡快形成“誰征誰退”的征退稅模式。要盡快解決好增值稅25％地方負擔部分的出口退稅問題，對產品出口地和貨源地的退稅問題本著權力和義務的對稱，也就是“誰征誰退”的關系發文加以明確。當前考慮到這一問題難以一時解決到位，建議先由中央財政（包括地方應退的25％在內）統一退付給企業，適當時間再按出口產品貨源地統計歸還中央財政，這樣既方便企業，保證退稅款及時到位，又能提高地方政府的出口積極性。　　（二）國家在出口退稅政策方面，不搞“一刀切”。應充分考慮國產化率，對國產化率高的企業，應給以適當退稅優惠。如在原材料、能源上漲的情況下，對那些生產基本上靠采購國內原材料生產產品的企業，適當提高退稅率。　　（三）地方各級政府領導要認真執行國家的退稅政策，把國家的出口退稅政策落實到位，保證地方負擔的退稅部分該退必退，不拖不欠，充分調動出口企業的積極性。　　（四）進一步提高退稅工作效率。對退稅機關辦理退稅在時間規定和操作程序上要制定規則，嚴格約束力，使退稅快速及時，使企業有更多的精力用于經營，使退稅資金盡早產生效益。　　（五）要加強退稅相關部門的工作銜接。對退稅相關部門應建立聯席會議制度，協商，解決退稅中遇到的問題，防止退稅相關部門間退稅工作銜接不緊，退稅操作口徑不一，給企業退稅造成不必要的障礙。總之，要為企業創造一個便利、順暢的退稅環境。　　（六）國家應對貿易方式不同的進出口企業，采取統一的征退稅政策，以免不正當經營行為的發生。

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