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企業(yè)所得稅管理存在的問題與對策
所得稅相對其他稅種來說，具有政策性強、過程復雜、不易操作等幾個特點，它貫穿了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，企業(yè)發(fā)生的每一項業(yè)務，幾乎都與所得稅密切相關。因此，加強企業(yè)所得稅管理，對稅務機關加強稅監(jiān)控，提高稅收征管質(zhì)量，至關重要。 一、所得稅管理工作中存在的 一是財務核算不規(guī)范。在所得稅征收管理的要求下，企業(yè)不能按照現(xiàn)行的制度規(guī)定合理設置會計科目，不能按照會計處理程序正確核算各項經(jīng)濟業(yè)務，對各項成本費用列支把關不嚴，審核不力，導致亂攤成本、虛增虛列費用的現(xiàn)象時有發(fā)生。個別企業(yè)由于對所得稅工作認識不足，重視程度不夠，在存貨管理上缺乏必要的管理制度，對各種存貨的收發(fā)、結(jié)存沒有完整的原始記錄和收發(fā)手續(xù)，常常是物一堆，貨一堆。一些新辦企業(yè)的投資者以自己使用過的房屋、設備、運輸工具等物資投資于企業(yè)，不能按照固定資產(chǎn)的核算要求，正確對固定資產(chǎn)進行計價，常常是高估固定資產(chǎn)價值，多提折舊。還有一些企業(yè)對所得稅政策掌握不全，界限劃分不清，不能按照權(quán)責發(fā)生制的原則，正確核算各項收入和費用，個別企業(yè)為了調(diào)整納稅年度的應納稅所得額，把已經(jīng)實現(xiàn)的收入人為的壓到下一年度入帳，對應稅所得額進行自我調(diào)節(jié)，以便達到少繳所得稅或推延納稅的目的。這些問題的存在，從根本上制約了所得稅工作的順利開展。 二是建賬建制方面缺乏必要的遵從意識和觀念。這次調(diào)查過程中，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)在履行正常的財務制度上，表現(xiàn)出三個方面的不足：第一，財務制度執(zhí)行不嚴，不能按照財務制度的規(guī)定處理有關會計事項，如在資金流通環(huán)節(jié)，不能嚴格按照現(xiàn)金管理規(guī)定，嚴格控制庫存現(xiàn)金限額，大額現(xiàn)金交易相當普遍。這種現(xiàn)象，不容置否地造成部分收入通過現(xiàn)金流通渠道，從企業(yè)賬面上流失，減少了國家稅收收入。第二，對企業(yè)財務人員管理不規(guī)范，由于有關部門對現(xiàn)行的會計執(zhí)業(yè)資格缺少必要的監(jiān)控和管理手段，致使部分會計從業(yè)人員，在不具備會計資格或未取得相應會計資格證書的情況下，從事會計職業(yè)。更有甚者，個別企業(yè)借用他人的會計資格書，用對會計知識一知半解的人員從事其會計工作，造成賬簿記載混亂，成本、收入、費用等項目記錄不全面、不完整，了正常的所得稅核算成果。第三，法律觀念淡簿，個別企業(yè)的財務人員或法人代表，為了獲取不正當?shù)膫�人或企業(yè)利益，不惜以身試法，用編制兩套賬或提供虛假記賬憑證或銷毀記賬憑證的方式，借以掩蓋收入，隱惹企業(yè)所得稅�！ ∪切姓聵I(yè)單位應稅收入控管難。根據(jù)現(xiàn)行所得稅法的有關規(guī)定，對行政事單位的有關經(jīng)營所得要依法征收所得稅。但是，就目前狀況而言，稅務機關對行政事業(yè)單位征收所得稅的難度相當大。首先，監(jiān)控難。由于大多數(shù)行政事業(yè)單位的經(jīng)營所得在時間、地點和空間上存在著很大的不確定性，再加上納稅意識淡薄、行政手段干預等因素，致使稅務機關很難掌握與其生產(chǎn)經(jīng)營有關納稅資料。其次是管理難。由于行政事業(yè)單位大部分游離于我們稅務機關的稅務登記管理之外，因此，稅務機關對其實施稅務檢查手段、方式等相對弱化，再加上行政事業(yè)單位對應稅所得的賬務記載基本上是不完整、不全面，這也是造成稅務機關管理難的一個重要原因�！ ∷氖切罗k企業(yè)所得稅管理難。主要表現(xiàn)在五個方面：第一，征收方式確定難。目前在查賬征收、核定征收和定額征收的所得稅管理方式下，由于每一種征收方式的鑒定，都是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營前期進行，稅務機關核定出的征收方式，與企業(yè)后期的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況存在著很大的不一致性。同時，目前所得稅征收方式的鑒定與地稅部門不盡一致，由于掌握的標準、尺度等方面存在差異，在同等規(guī)模、相同行業(yè)或類似行業(yè)之間鑒定的結(jié)果也存在不一致的現(xiàn)象，使納稅人對稅務機關執(zhí)法的公正性產(chǎn)生質(zhì)疑，影響了公平、公正的稅務機關形象。第二，應稅所得率核定難。在核定征收所得稅的方式下，雖然在應稅所得率的設置上，體現(xiàn)出稅負從高的原則。但是，由于核定的項目過多，納稅人資料又不齊全，很難給納稅人核定出一個合適的應稅所得率。同時，由于應稅所得率設置的過高，在一定程度上，制約著納稅人不斷擴大再生產(chǎn)。第三，新辦非增值稅納稅企業(yè)管理難。近年來我們國稅機關主要從事增值稅納稅人管理，而對由地稅部門管理的企業(yè)幾乎很少涉及。在這種情況下，對新辦非增值稅的企業(yè)所得稅管理，就相應給國稅機關的管理和監(jiān)控帶來了一定的難度。第四，內(nèi)外資企業(yè)所得稅不統(tǒng)一，也是造成所得稅征收管理難的一個重要原因。由于內(nèi)外資企業(yè)在所得稅的政策尺度上不同，造成內(nèi)外資企業(yè)稅負不同，一定程度上影響了內(nèi)資企業(yè)依法加強所得稅管理的積極性，也不利于內(nèi)外資企業(yè)在同一起跑線上公平競爭。第五，現(xiàn)行的財務會計制度口徑和有關計算所得稅的口徑不一致，也加大了所得稅管理的難度�！ ∥迨歉刹繕I(yè)務水平參差不齊，弱化了所得稅的管理。新辦所得稅業(yè)務重新歸屬國稅部門管理以來，雖然我們加大了對企業(yè)所得稅知識的培訓力度，但是由于國稅部門對該項業(yè)務長期擱置，且其業(yè)務量大、面廣、復雜，在較短的時間內(nèi)，很難全面提高干部隊伍的整體業(yè)務水平。從而弱化了企業(yè)所得稅管理，造成業(yè)務脫節(jié)、崗位間銜接不到位的現(xiàn)象時有發(fā)生。 二、加強企業(yè)所得稅管理的對策 一是加強領導，健全組織機構(gòu)。各基層所得稅征管單位，要成立以“一把手”為組長的所得稅管理領導小組，充實所得稅崗位人員力量，不斷加強對搞好所得稅工作重要性的認識。同時，要加大對所得稅工作的考核力度，擴大考核范圍，提高考核分值，并建立健全所得稅各項考核制度，保證把各項所得稅工作落到實處。 二是強化所得稅業(yè)務培訓，提高操作技能。要堅持“內(nèi)外互動，共同提高”的培訓工作思路，做好內(nèi)外培訓相結(jié)合的文章。一方面，在內(nèi)部培訓工作上，要向所得稅管理上傾斜，要堅持專業(yè)培訓與業(yè)余學習相結(jié)合，按照“不培訓不上崗”的要求，下大力氣特別是要加大對從事所得稅監(jiān)控人員的業(yè)務培訓力度，使其在政策咨詢、資料受理、稅款征收等各個環(huán)節(jié)，與高效、快捷的稅收管理相吻合。另一方面，要加大對企業(yè)財務人員的學習培訓力度，要定期舉辦企業(yè)所得稅知識培訓班，面對面，手把手，幫助企業(yè)財務人員熟練掌握所得稅知識和操作流程。同時，要充分利用稅收網(wǎng)站和報紙、電視等多種宣傳媒體，及時發(fā)布現(xiàn)行的所得稅法規(guī)，把對所得稅的宣傳和其他稅收法規(guī)的宣傳放到同等重要的位置。要深入開展對納稅人的所得稅政策法規(guī)的輔導，做好深入細致的調(diào)查活動，隨時掌握和了解所得稅征管動態(tài)，促進所得稅征收管理工作的順利開展。 三是改進征收鑒定方式。首先，統(tǒng)一與地稅的征收方式、征收范圍、核定標準、以及所得率的核定。其次，對應稅所得率進行調(diào)整，使按照應稅所得率征收所得稅的企業(yè)，稅負不高于同地區(qū)同行業(yè)的平均稅負率，促進企業(yè)的健康�！ ∷氖羌哟蠖愂請�(zhí)法力度。要在搞好正常檢查工作的基礎上，突出對重點行業(yè)的重點稽查，要充分利用現(xiàn)代化手段，建立人機結(jié)合的選案系統(tǒng)，對稽查工作中查出的，要依法及時處理，該處罰的要處罰，該曝光的要曝光，建立對偷稅企業(yè)和處理結(jié)果進行公告制度，真正起到對各種偷稅行為的威懾作用。同時，要制定出切實可行的企業(yè)所得稅檢查辦法，使稽查工作向著制度化、規(guī)范化、化發(fā)展，擴大檢查面，提高檢查質(zhì)量�！ ∥迨菍ο硎軠p免稅的各類企業(yè)，建立嚴格的認證審核制度，并組織全面清理檢查。對于清理出的為騙取減免稅的假民政福利企業(yè)、假校辦企業(yè)、假勞服企業(yè)、假軍隊企業(yè)等，要按照偷稅進行嚴肅處理。在涉外稅收方面，也應對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)進行清查，對雖以外商投資企業(yè)的名義進行注冊登記，但外商投資不到位、不符合外商投資企業(yè)標準的企業(yè)，不再給予外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，改為適用內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例，按內(nèi)資企業(yè)繳稅，以堵塞漏洞�！ ×且訌娯攧毡O(jiān)督，規(guī)范企業(yè)所得稅管理。要結(jié)合企業(yè)所得稅征收管理特點，根據(jù)自身征管現(xiàn)狀，制訂建立貫穿企業(yè)所得稅征收管理全過程的一整套科學、合理、嚴密的企業(yè)所得稅征收管理辦法，要通過科學的財務監(jiān)督，對資金投入、成本管理、利潤核算一直到往來款項結(jié)算等各個環(huán)節(jié)，進行全方位監(jiān)控，爭取使企業(yè)所得稅征管早日走上規(guī)范化的軌道，保證企業(yè)所得稅收入穩(wěn)定增長。【企業(yè)所得稅管理存在的問題與對策】相關文章：
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