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計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度
計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理制度
根據(jù)公司執(zhí)行的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求，特制定本制度。
第一章 適用范圍
公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)決算時(shí)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定檢查公司的存貨、金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)等各項(xiàng)相關(guān)資產(chǎn)，遵循本制度規(guī)定，提取各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)等非金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
第二章 提取減值準(zhǔn)備的程序
公司按以下程序規(guī)定提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：
1、公司負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理的項(xiàng)目公司、負(fù)責(zé)相關(guān)資產(chǎn)的部門期末終了，應(yīng)調(diào)查了解公司減值范圍內(nèi)資產(chǎn)的情況及市場(chǎng)行情并書面報(bào)告計(jì)劃財(cái)務(wù)部。
2、計(jì)劃財(cái)務(wù)部依據(jù)該報(bào)告，按照本制度規(guī)定的減值準(zhǔn)備提取原則和方法，確定各項(xiàng)資產(chǎn)是否需要提取減值準(zhǔn)備。計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)金融資產(chǎn)減值的判斷標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。單項(xiàng)計(jì)提減值500 萬元以上(含500 萬元)的，按照本章第6 條程序執(zhí)行。
3、對(duì)須提取減值準(zhǔn)備的事項(xiàng)，計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)公司重大事項(xiàng)匯報(bào)制度書面報(bào)管理層審批。
4、管理層對(duì)批準(zhǔn)提取減值準(zhǔn)備的事項(xiàng)書面報(bào)告董事會(huì)并詳細(xì)說明損失估計(jì)及會(huì)計(jì)處理的具體方法、依據(jù)及數(shù)額;需要核銷相關(guān)項(xiàng)目的，管理層應(yīng)向董事會(huì)提供具體核銷依據(jù)。
5、董事會(huì)根據(jù)管理層報(bào)告作出專門決議。
6、單次單項(xiàng)核銷和提取減值準(zhǔn)備金額500 萬元以上(含500 萬元)的事項(xiàng)，須由董事會(huì)報(bào)告股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，報(bào)告內(nèi)容按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第三章 信息披露原則
1、根據(jù)本制度提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(根據(jù)賬齡計(jì)提的的應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備除外)，均須報(bào)告董事會(huì)，董事會(huì)則應(yīng)作出專門決議予以披露。
2、監(jiān)事會(huì)應(yīng)切實(shí)履行監(jiān)督職能，對(duì)董事會(huì)的決議提出專門意見，形成決議予以披露;
3、按照提取準(zhǔn)備程序規(guī)定金額在500 萬元以上，應(yīng)報(bào)告股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，作出決議予以披露。
第四章 減值準(zhǔn)備提取的原則和方法
公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，于中期期末或年度終了，對(duì)減值范圍內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，對(duì)預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的減值損失，確定減值準(zhǔn)備，具體各項(xiàng)減值準(zhǔn)備的提取原則和方法如下：
一、存貨
期末對(duì)各項(xiàng)庫存開發(fā)產(chǎn)品、開發(fā)在產(chǎn)品等存貨進(jìn)行全面清查后，按存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低提取或調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
開發(fā)產(chǎn)品等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值;
為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算，若持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。
期末按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;
對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;與在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開計(jì)量的存貨，則合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，減記的金額予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
二、金融資產(chǎn)
期末對(duì)交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，以判斷是否有證據(jù)表明金融資產(chǎn)已由于一項(xiàng)或多項(xiàng)事件的發(fā)生而出現(xiàn)減值。
判斷金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)包括以下各項(xiàng)：
(一)發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難;
(二)債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等;
(三)債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步;
(四)債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組;
(五)因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易;
(六)權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌;
(七)其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。
對(duì)金融資產(chǎn)的減值分以下類別進(jìn)行判斷：
1、應(yīng)收款項(xiàng)
期末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值，則將其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。
期末對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
對(duì)于期末單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)，采用與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)(包括單項(xiàng)金額重大和不重大的應(yīng)收款項(xiàng))一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在期末余額的一定比例(可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試)計(jì)算確定減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
已單項(xiàng)確認(rèn)減值損失的應(yīng)收款項(xiàng)，不再包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。
根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合(即賬齡組合)的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定以下應(yīng)收款項(xiàng)組合壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的比例。
賬 齡 計(jì)提比例
一年以內(nèi)(含一年) 5%
一年至二年(含二年) 10%
二年至三年(含三年) 20%
三年以上 40%
五年以上且回收可能性極小的款項(xiàng) 100%
2、持有至到期投資
持有至到期投資發(fā)生減值，按該金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。
3、可供出售金融資產(chǎn)
期末如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性的，確認(rèn)其減值，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損失。
三、長期股權(quán)投資
對(duì)于采用成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資，其減值損失根據(jù)其賬面價(jià)值與按類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額進(jìn)行確定。
其他長期股權(quán)投資，如果可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，該長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將差額確認(rèn)為減值損失。
四、固定資產(chǎn)等長期非金融資產(chǎn)
對(duì)于固定資產(chǎn)、采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)等長期非金融資產(chǎn)，在期末判斷相關(guān)資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。
因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都進(jìn)行減值測(cè)試。
資產(chǎn)存在減值跡象的，估計(jì)其可收回金額�？墒栈亟痤~根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。
可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。
有跡象表明一項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的，以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)估計(jì)其可收回金額。難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。
資產(chǎn)組的認(rèn)定，以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。
第五章 風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任
公司的經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)常是在有風(fēng)險(xiǎn)的情況下進(jìn)行的，所以公司在日常經(jīng)營中，要研究所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，盡可能的計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施以減少和化解風(fēng)險(xiǎn)。
本制度旨在提請(qǐng)經(jīng)營班子審慎經(jīng)營，有效地防范和化解資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。公司也提請(qǐng)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)履行相關(guān)職責(zé)，使本公司更加規(guī)范經(jīng)營，實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。
第六章 附則
本制度經(jīng)董事會(huì)通過后生效，原制度同時(shí)廢止。在執(zhí)行本制度過程中如遇國家相關(guān)財(cái)政法規(guī)規(guī)定有變動(dòng)，以國家法規(guī)為準(zhǔn)，屆時(shí)本制度再行修改和補(bǔ)充。
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