國企內控制度建設與執行論文
摘要：國有企業是我國國民經濟的重要支撐，在鞏固國家經濟基礎、保障國家利益和社會安全等方面扮演著不可替代的角色，是推動我國經濟發展的不可缺少的動力。內部控制是企業內部自我約束、自我完善、自我發展的管理活動，隨著經濟步入新常態，內部控制在企業中發揮的管控價值更加明顯。國有企業深化改革的步伐加快，國企內控制度發揮的作用越來越大。然而，當前國有企業在內控制度上存在不完善的地方，影響了國有企業的進一步發展。本文分析了國企內控制度存在的問題，并有針對性地提出相應對策，以期為國企內控制度建設與執行提供一些建議。
關鍵詞：國有企業；內控制度；執行
在我國市場經濟體制不斷發展完善的新時期，國有企業在改革發展上迎來了新的契機。但是，機遇與挑戰并存，多元化的市場環境使國有企業面臨更多未知的風險，國企需要更加完善的內控制度，適應內外部環境的變化。新時期下，國有企業應該以更優的姿態適應快速變化的市場環境，全面提升內控制度建設與執行能力，滿足企業發展需要。
一、國有企業內控制度重要性
(一)促進國企崗位責任制的構建
構建科學規范的內控制度，要求企業必須合理地設置內部機構，明確崗位職責以及各員工的權責范圍，這是崗位責任制建立的保障�？茖W明確的職責分工能夠推動企業內部形成互相監督、互相協調的`工作機制，減少推諉扯皮現象的發生。
(二)促進國企經濟效益的提升
加強國企內控制度的完善有助于企業建立更嚴格的資金管理制度，推動企業加快資金周轉速度，提升國企資金使用率和收益率，同時減少不必要的資金流出，實現增收節支，促進國企整體經濟效益的提升。
(三)提高國企決策執行效率
構建一套完整的內控體系，意味著企業在信息與溝通、監督管理上有更嚴格的要求，有助于全體員工理解和落實最高管理層制定的各項決策，通過各項記錄控制系統，提升決策的執行效率，為國企制定的決策提供強有力的保障。
二、國企內控制度存在的問題
國有企業的發展受到社會廣泛關注，近年來各企業通過加強內部控制進一步推動自身發展和完善。但仍然存在一些問題，這些問題影響國有企業深化改革的步伐。國有企業面臨的內控制度問題主要有：內控環境有待改善、內部控制缺乏監督、內控管理人員綜合水平不高、信息與溝通不充分等。
(一)內控環境有待改善
內控環境的改善有利于國企更好地實施內控制度。國企內控環境上存在問題主要有以下幾個方面。第一，國企在現代企業制度建設方面不完善，企業治理結構存在不合理之處，比如董事會、監事會、管理層在權責設置上存在交叉部分，難以實現明確的權責劃分，監事會難以發揮應有的作用。第二，內控意識缺乏，部分國企和資歷較老的員工可能受到傳統計劃經濟的影響，還不能完全適應市場經濟快速發展的要求，在面對復雜的市場環境和各種風險時，沒有嚴格按照內控制度執行，內控意識有待提高，導致內控制度形同虛設。
(二)內部控制缺乏監督
企業制定的制度要得到很好的執行，就需要有效而嚴格的監督，若是缺乏必要的監督，完美的制度也很可能流于形式�？墒钱斍�，不少國企對內部控制制度缺乏嚴格的監督，一些管理者和員工出于個人利益，弄虛作假，損害企業利益，但由于內部監督不利，這些不良行為未被及時發現和制止，造成企業管理工作的混亂。還有一些企業，雖然組織結構很完善，設立了董事會、監事會，但這些機構沒有實現其職能，未充分發揮監督管理的作用，這違背了這些監督機構的設立初衷。另外，一些企業沒有真正建立內部審計機構，或者內審機構不具有實質性的監督權力，沒有具備嚴格意義上的獨立監督權限，影響了內審部門職能有效的發揮。
(三)內控管理人員綜合水平不高
目前，一部分企業在內控制度建設與執行時存在內控管理人員專業性不夠的問題。企業忽視了內控管理人員的知識結構和專業經驗，導致人員素質不高、專業水平低下。部分內控管理人員只是簡單地處理日常事務，不能做到不斷學習專業知識、參加專業培訓活動等途徑來更新自己的專業能力，甚至有些工作人員缺乏法律意識和道德意識，利用職務之便做違法違背道德的事情，嚴重影響企業正常經營活動。
(四)信息與溝通不充分
信息與溝通是影響管理層決策和戰略實施的重要因素。一些企業內部上下層或各部門間在信息溝通上存在障礙，上級的決策無法得到下級準確的理解和支持，下級的建議和疑問無法及時傳達給上級，這樣一來，企業的執行力得不到提升，一旦出現問題，各方會相互推卸責任，內控制度難以落實。
三、改進國企內控制度的措施
國有企業應該充分認識自身在內部控制上存在的問題，通過改善內部環境、加強內外部監督、建設高素質人才隊伍、加強信息系統建設等方式，加強內部控制建設和執行，促進國有企業在不斷變化的內外部環境下把威脅轉化為機遇，實現更好的發展。
(一)改善內部環境
內部環境是內部控制實施的基礎，良好的內部環境有利于內部控制制度順利的實施。優化企業內控環境作為改善內部控制的基礎工作，可以從企業文化、組織結構等方面入手。一方面要加大宣傳，提高全企業內部控制意識，將內部控制意識逐漸融入到企業價值觀中，潛移默化地影響員工；另一方面，要構建合理的組織結構，形成具體的內部分工體系，設立專門的內部控制部門和人員，做好事前、事中、事后控制。
(二)加強內外部監督
內控制度實施過程中，國有企業應該對其實施情況進行檢查和監督，判斷制度的有效性，發現制度缺陷并及時糾正。內部監督通常包括日常監督和專項監督。進行常規、持續的監督稱為日常監督；對某一方面有針對性的監督稱為專項監督。內控制度需要企業上下共同執行，監督機構在這一過程中發揮著重要的作用。企業應該進一步完善內部監督體系，提高監督職能的權威性和獨立性，建立獨立的審計部門，招聘擁有專業審計能力的人員，確保每一筆財務支出都符合法律和公司制度要求。內審部門的設立有以下要求：遵循獨立性原則，內審部門不應該與其他部門具有財務聯系，應該絕對獨立于其他部門和個體；具有權威性，只有在審計部門建立之初就樹立權威，才能在之后的審計活動中得到足夠重視和配合。外部監督包括外部審計機構、政府部門、社會公眾等群體的監督，企業應該積極配合外部監督部門的監督，構建完整的內外部監督機制。
(三)建設高素質人才隊伍
內控管理人員的專業水平直接影響著企業內部控制活動，專業水平高的人員能夠更好地帶領整個企業進行有效的內控制度建設與執行。所以，建設高素質人才隊伍非常重要。企業應該改革國企用人制度，在招聘時重點關注應聘者的專業知識、管理能力和品行；定期系統地組織有關人員參加專業培訓，不斷加強財務、金融、會計等有關知識的學習，更新相關知識，熟悉有關法律法規，提升業務素質、業務判斷力和職業道德操守，更好地建設與執行內控制度。
(四)加強信息系統建設
利用信息技術實現信息共享能夠加強企業的內控制度建設與執行。財務信息系統是將信息技術融入到財務管理中，發揮信息技術的優勢，推動企業目標的實現。在信息化時代，要想內控制度發揮應有的作用，必須與目前最為重要的信息化技術相結合，設計出滿足企業發展需要、能夠提高整個企業內控建設和執行水平的信息系統。信息系統的設計和運用需要滿足下列幾個原則：第一，有明確的目標，保證信息系統的建立是能夠滿足集團發展的全部要求的；第二，具有經濟性和實用性，信息系統的建設和維護成本不應該太高，但要保證信息系統便于操作、界面友好，減少工作人員適應系統的時間和精力；第三，安全性，網絡的開放性使企業各種信息隨時可能遭到破壞和泄露，因此，信息系統要具備極強的穩定性，保障信息安全。
四、結語
內控制度影響國有企業的管理效率和未來發展，面對激烈競爭的外部環境，國有企業應該提升內控制度的建設與執行水平，對現有內控制度的缺陷進行修正，通過完善內控制度、改善內部環境、加強內外部監督、建設高素質人才隊伍等方式加強企業內控制度建設與執行，促進國有企業深化改革、發展壯大。
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