醫(yī)院會計的制度
第一章總則
第一條為了加強醫(yī)院會計工作，統(tǒng)一核算辦法，提高會計核算和財務管理水平，充分發(fā)揮會計工作在醫(yī)院管理中的作用，按照《中華人民共和國會計法》及《醫(yī)院財務管理辦法》，制定本制度。
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第二條醫(yī)院會計是醫(yī)院管理的重要組成部分，通過會計核算、分析、監(jiān)督、預測等活動，提高醫(yī)院的社會效益和經濟效益，促進醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。
第三條醫(yī)院是實行差額預算管理的衛(wèi)生事業(yè)單位，醫(yī)院會計是國家預算會計體系的組成部分。
第四條醫(yī)院會計工作的基本任務是嚴格執(zhí)行會計制度，辦理會計事務，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。
第五條醫(yī)院會計核算對象是醫(yī)院資金的運動。醫(yī)院資金由預算資金和經營資金兩部分組成，都要加強核算和管理。
第六條醫(yī)院會計核算基礎是權責發(fā)生制。凡屬本期的收益或費用，不論其貨幣資金是否已經收付，均應作為本期收益或費用處理；凡不屬本期的收益或費用，即使貨幣資金已在本期收付，均不作為本期收益或費用處理。
第七條醫(yī)院要認真貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》，加強對醫(yī)院財會工作的領導，要有一位院長分管會計工作。３００張床以上（含３００張床）的大、中型醫(yī)院應建立總會計師制度，總會計師由具有會計師（含會計師）以上技術職務的人員擔任。
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第八條會計人員的主要職責和權限。
按照《中華人民共和國會計法》和《會計工作人員職責條例》認真做好以下工作：
一、認真編制并嚴格執(zhí)行醫(yī)院預算，遵守國家規(guī)定的費用開支范圍和開支標準，分清資金渠道并合理使用資金。
二、按照醫(yī)院會計制度規(guī)定進行記帳、算帳、報帳。
三、認真做好醫(yī)院經濟管理工作，對醫(yī)院的經濟活動進行預測、控制、分析并參與經濟決策。
四、按照銀行制度規(guī)定，加強銀行存款和現(xiàn)金管理，做好結算工作。
五、按照經濟核算的原則，定期檢查分析收支預算的執(zhí)行情況，考核資金使用效果，挖掘增收節(jié)支潛力，提高經濟效益。
六、監(jiān)督檢查本單位有關部門的財務收支及財產保管、收發(fā)、計量、檢驗等情況。
七、認真宣傳國家財政規(guī)章制度，財務規(guī)章制度，維護財經紀律，同一切違法亂紀行為作斗爭。
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第九條會計以人民幣“元”為記帳單位，元以下列至角、分。
第十條醫(yī)院會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
第二章帳務組織與核算方法
帳務組織與核算方法包括設置會計帳戶、復式記帳、審核和填制會計憑證、登記帳簿、進行財產清查、編制會計報表等內容。
第十一條會計科目應按照資金活動的具體形式和不同的經濟內容分類設置，并按其分類的詳細程度，分設總帳科目和明細科目兩種。
第十二條醫(yī)院的總帳科目一般分為資金占用和資金來源兩大類，共設置４６個總帳科目。
醫(yī)院的會計憑證分為原始憑證和記帳憑證兩種。
第十五條原始憑證是載明經濟業(yè)務具體的發(fā)生或完成情況，具有法律效力的書面證明和填制記帳憑單的依據(jù)。原始憑證按取得渠道分為自制憑證和外來憑證兩種。按記載的經濟業(yè)務內容分為收入憑證、支出報銷憑證、往來結算憑證和其他能夠證明會計事項實際發(fā)生的單據(jù)、表冊、文件等。
一、原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱、日期和編號；填制單位名稱和財務（會計）專用章；填制人姓名；經辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位的名稱；經濟業(yè)務的內容、數(shù)量、單價和金額。大、小寫金額應齊全、相等，不得涂改。外文的原始憑證要附有翻譯成中文的譯件。
阿拉伯數(shù)字書寫不得連筆。阿拉伯金額數(shù)字前應寫人民幣符號“￥”。人民幣符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。漢字大寫的金額數(shù)字一律用正楷字或行書書寫，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字前未印人民幣字樣的應加填“人民幣”三字，人民幣三字與金額之間不得留有空白。數(shù)字中間有“０”時，漢字大寫金額要寫“零”字，連續(xù)有幾個“０”時，可只寫一個“零”，印有位數(shù)的憑證應逐位填寫“零”。
二、一式數(shù)聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓�，并連續(xù)編號。作廢時加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得擅自銷毀。
發(fā)生退款事項時必須取得對方證明。
藥品、衛(wèi)生材料、其他材料出入庫時，不得以發(fā)票代替入庫驗收單或出庫單。
職工出差借款要填寫三聯(lián)式借款單，第三聯(lián)作為付款憑證，第二聯(lián)作報銷收回憑證，第一聯(lián)報銷后退還借款人。
經上級批準的經濟業(yè)務，應將批準文件作為記帳憑單附件。如果批準文件需要單獨歸檔，應在憑證上注明批準機關名稱，日期和文件文號。
三、原始憑證的審核：
�。ㄒ唬﹥热菔欠裢暾掷m(xù)是否完備。
�。ǘ⿺�(shù)字是否真實，計算是否正確，有無刮擦、挖補、涂改和偽造等情況。
�。ㄈ┯涊d的經濟內容是否符合財政制度、預算和合同。
對于內容不完整、手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的原始憑證，要及時通知有關部門和人員補辦手續(xù)或更正。對有偽造、涂改、虛報冒領款項等現(xiàn)象的憑證應拒絕受理并及時報告領導。
第十六條記帳憑單應根據(jù)審核無誤的原始憑證填制。醫(yī)院一般可采用通用的.記帳憑單，大型醫(yī)院可根據(jù)業(yè)務需要采用收款憑單、付款憑單和轉帳憑單。收款憑單用于記載與現(xiàn)金和銀行存款收入有關的業(yè)務；付款憑單用于記載與現(xiàn)金或銀行存款支出有關的業(yè)務；轉帳憑單用于記載與現(xiàn)金或銀行存款收支無關的其他業(yè)務。對現(xiàn)金和銀行存款之間的提存業(yè)務應編制付款憑單。
第十七條會計憑證的保管
一、各種會計憑證應及時傳遞，不得積壓，登記完畢后，應按分類和編號順序保管。
二、對各種記帳憑單，應連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表，按編號順序定期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽章。
三、原始憑證不得外借，外單位如因特殊需要使用原始憑證時，經本單位領導批準，可以復制。向外單位提供的原始憑證復制件，應在專設的帳簿上登記，并由提供人和收取人員共同簽章。
四、從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發(fā)單位蓋有財會專用章的證明，并注明原憑證號碼、金額和內容等，由本單位負責人批準后，才能代作原始憑證。確實無法取得證明的，如：火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，經醫(yī)院領導批準后，代作原始憑證。
會計帳簿
第十八條會計帳簿以會計憑證為依據(jù)，運用帳戶全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄和反映醫(yī)院資金運動的情況。
醫(yī)院會計帳簿包括總分類帳、明細分類帳、日記帳和輔助帳。其設置的方法如下：
一、總分類帳（總帳），按照總帳會計科目設置，其格式采用“借”、“貸”、“余”三欄式帳簿。根據(jù)總帳科目匯總表或記帳憑證登記。
二、明細分類帳（明細帳），按照明細科目設置，根據(jù)記帳憑單或所附的原始憑證逐筆登記。明細分類帳有以下三種：
�。ㄒ唬┤龣谑矫骷殠ぃ话氵m用于只反映金額不需要記錄實物數(shù)量的帳戶，如往來帳戶。
�。ǘ┒鄼谑矫骷殠ぃm用于收入明細業(yè)務和支出明細業(yè)務。按照一級明細科目設置帳戶，按二級明細科目設置專欄，以詳細登記醫(yī)院的各項收入和支出情況。
�。ㄈ⿺�(shù)量金額明細帳，適用于核算各種庫存藥品、衛(wèi)生材料、其他材料、固定資產、低值易耗品等財產物資金額和數(shù)量的明細分類帳戶。
三、日記帳（序時帳），是按照會計部門取得憑證時間的先后順序逐日逐筆登記，反映貨幣資金收付結存詳細情況的帳簿。如現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和專項存款日記帳。日記帳必須使用訂本帳簿。
四、輔助帳（也稱備查帳），是補充總分類帳和明細分類帳所不能詳細反映的資料，以備考查的帳簿。如醫(yī)院科室核算明細帳、成本核算明細帳、財產臺帳（卡片）等。
第十九條為了做好記帳工作，保證核算質量，明確記帳責任，醫(yī)院會計必須嚴格遵守以下記帳規(guī)則：
一、帳簿的啟用和交接：各種帳簿在啟用時，會計人員應在帳簿扉頁上面寫明單位名稱、帳簿名稱、啟用日期、記帳人員和主管人員姓名，并加蓋財會專用章和名章。交接帳簿時，應注明交接日期、交接人員和監(jiān)交人員姓名，并由三方人員簽名蓋章。
二、登記帳簿的一般要求：
�。ㄒ唬⿻嬋藛T應根據(jù)審核無誤的會計憑證登記帳簿。登記帳簿時，應將會計憑證日期、編號逐一登記。做到數(shù)額準確，摘要簡明扼要，登記及時。要在會計憑證上簽名或蓋章，并在記帳憑單上打“√”號，表示已經登記帳簿。
�。ǘ⿴げ局忻扛駮鴮懙奈淖峙c數(shù)字一般占格的1／2，不要寫滿格。
�。ㄈ┑怯泿げ颈仨氂盟{黑墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆。在帳簿上使用紅色墨水只限于劃線、改錯和沖正，以及會計制度中規(guī)定用紅字登記的其他記錄。
（四）各種帳簿必須按照頁次順序記錄。記帳不準空頁、跳行。如發(fā)生空頁、空行，應將空頁、空行劃一道紅斜線注銷。并由記帳人員簽章。
�。ㄎ澹┓残杞Y出余額的帳戶，結出余額后，應在“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的帳戶，應在“借”或“貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內用“Ｑ”表示。現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳必須逐日結出余額。
�。┏黾{人員應根據(jù)現(xiàn)金或銀行收付款憑證逐筆順序登記，每日分別結出當日余額，現(xiàn)金日記帳的余額應與庫存現(xiàn)金數(shù)核對相同，并在日結數(shù)額下劃一道紅線。銀行存款日記帳應及時與開戶行核對。
�。ㄆ撸┟宽搸さ怯浲戤吔Y轉下頁時，應結出本頁合計數(shù)和余額，寫在本頁最后一行，在摘要欄內注明“過次頁”，并抄于次頁第一行內，在摘要欄內寫上“承前頁”。
�。ò耍┮ㄆ诮Y帳，月份終了要月結，季度終了要季結，年度終了要年結。
三、記帳錯誤的更正：
帳簿記錄發(fā)生錯誤，應按如下方法更正：
�。ㄒ唬﹦澗�更正法，記帳憑單填制無錯誤，結帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄錯誤，采用劃線更正法。文字錯誤，應對錯字劃一橫線，在上面寫出正確的文字；數(shù)字錯誤，應在全部數(shù)字上劃一條紅線，在上面寫出正確的全部數(shù)字；屬于記錯帳戶，應用紅線劃銷，同時，在應記的帳戶中補記。劃線后，原字跡要能辨認，記帳人員應在劃線處左側蓋章。
（二）紅字沖帳法，記帳后發(fā)現(xiàn)已經入帳的記帳憑單有錯誤，采用紅字沖帳法。用紅字按照錯誤的記帳憑單填制內容相同的記帳憑單，憑以用紅字記帳，沖銷原錯誤記錄。同時用蘭字填制正確的記帳憑單，登記入帳。
�。ㄈ┭a充登記法，在記完帳后，發(fā)現(xiàn)記帳和記帳憑單對應關系無誤，而金額小于實際數(shù)字，可用藍字將差額填制一張記帳憑單，補充入帳，記帳憑單和帳簿的摘要欄內，亦應注明原錯誤記帳憑單的日期、編號和原因。
四、總分類帳和明細分類帳的平行登記。
�。ㄒ唬┓苍诳偡诸悗ぶ羞M行登記的，也要在其所屬明細帳中登記。
（二）記入總分類帳及其所屬明細帳的“借”或“貸”的方向必須一致。
�。ㄈ┯浫肟偡诸悗さ慕痤~，必須與記入其所屬的明細帳金額之和相等。
第二十條結帳，會計人員應按照規(guī)定，定期結帳。
一、結帳前，要把所有記帳憑單登記入帳，將總帳同日記帳、明細帳核對。
二、結帳時，應結出每個帳戶的本期發(fā)生額、累計發(fā)生額和期末余額。并在下面劃一通欄單紅線。年終結帳時劃雙紅線。
三、年度終了，要把各帳戶的余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下年新帳第一行余額欄內填寫上年結轉數(shù)，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。
第二十一條年度結帳后，當年帳簿按下列辦法處理：
一、活頁帳要將所有空白帳頁抽掉，統(tǒng)一編連續(xù)頁號，加具帳簿封面和帳戶目錄裝訂成冊，與訂本帳一同辦理歸檔。
二、固定資產明細帳和需要跨年度繼續(xù)使用的材料明細帳，年終可不編頁號。
第二十二條記帳程序
一、縣及縣以上醫(yī)院會計，一般可采用科目匯總表記帳程序。即定期把所有記帳憑單按相同總帳科目加以匯總，填制總帳科目匯總表，據(jù)以登記總分類帳�？値た颇繀R總表記帳程序如下：
�。ㄒ唬└鶕�(jù)原始憑證和原始憑證匯總表填制記帳憑單；
�。ǘ└鶕�(jù)原始憑證和記帳憑單登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳；
�。ㄈ└鶕�(jù)記帳憑單及其所附的原始憑證、原始憑證匯總表登記明細帳；
�。ㄋ模└鶕�(jù)記帳憑單定期編制總帳科目匯總表；
（五）根據(jù)總帳科目匯總表，登記總分類帳；
（六）總分類帳的余額要定期與日記帳、有關明細帳戶余額進行核對；
�。ㄆ撸└鶕�(jù)總分類帳、明細分類帳和其他有關資料定期編制會計報表。
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