公立醫(yī)院工會(huì)財(cái)務(wù)管理的典型性問題
公立醫(yī)院是我國醫(yī)療衛(wèi)生體系的重要力量，公立醫(yī)院職工，尤其是醫(yī)生和護(hù)士作為直接面對(duì)患者及其家屬的一線工作人員，對(duì)營造和諧醫(yī)患關(guān)系意義重大。以下是YJBYS小編搜羅的公立醫(yī)院工會(huì)財(cái)務(wù)管理的典型性問題，希望對(duì)你有幫助。
公立醫(yī)院是我國醫(yī)療衛(wèi)生體系的重要力量，公立醫(yī)院職工，尤其是醫(yī)生和護(hù)士作為直接面對(duì)患者及其家屬的一線工作人員，對(duì)營造和諧醫(yī)患關(guān)系意義重大。公立醫(yī)院工會(huì)作為聯(lián)系醫(yī)院黨政和職工的橋梁，在為醫(yī)院中心工作服務(wù)、為會(huì)員職工服務(wù)，為構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系服務(wù)中發(fā)揮著巨大的作用：
做好公立醫(yī)院工會(huì)財(cái)務(wù)管理工作，是黨紀(jì)國法的要求，是醫(yī)院黨政的期待，是會(huì)員職工的愿望，對(duì)工會(huì)切實(shí)履行職能，圍繞中心，服務(wù)大局，對(duì)構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系具有重大意義。本文將結(jié)合筆者近年來的審計(jì)實(shí)踐，就現(xiàn)階段公立醫(yī)院工會(huì)財(cái)務(wù)管理工作中存在的典型性問題，以及相應(yīng)的規(guī)范要求及整改措施做一些簡要分析。
—、經(jīng)費(fèi)管理未完全獨(dú)立問題
個(gè)別公立醫(yī)院工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理未完全獨(dú)立，如A醫(yī)院工會(huì)，經(jīng)費(fèi)開支均須單位行政領(lǐng)導(dǎo)審批，工會(huì)庫存現(xiàn)金與行政、黨委等合并管理、混淆使用;B醫(yī)院工會(huì)銀行賬戶為單位行政開支或轉(zhuǎn)移資金提供便利，涉嫌出借銀行賬戶。
《中國人民銀行人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第四十五條規(guī)定:“不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶”;《中華全國總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》(總工辦發(fā)〔2014〕23號(hào))規(guī)定依法取得社會(huì)團(tuán)體法人資格的基層工會(huì)，實(shí)行工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算”和“工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支實(shí)行工會(huì)委員會(huì)集體領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制”。
因此，公立醫(yī)院工會(huì)應(yīng)嚴(yán)格按照工會(huì)和人民銀行有關(guān)資金管理和支付結(jié)算的規(guī)定，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，保證資金安全。認(rèn)真落實(shí)《工會(huì)法》規(guī)定的“工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立管理原則”，工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支實(shí)行工會(huì)委員會(huì)集體領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制，重大開支由工會(huì)集體研究決定，公司行政及其他領(lǐng)導(dǎo)對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支不具有審批權(quán);工會(huì)現(xiàn)金庫實(shí)行獨(dú)立管理，與黨政等分開;堅(jiān)決避免出租出借銀行賬戶等違規(guī)行為。
二、預(yù)算管理方面存在的問題
部分公立醫(yī)院工會(huì)預(yù)算管理不夠健全，不同程度存在預(yù)決算編制不完整、預(yù)決算科目使用不規(guī)范、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、預(yù)決算報(bào)表審批不夠嚴(yán)謹(jǐn)、程序不完全合規(guī)、預(yù)算開支隨意性較大或預(yù)算執(zhí)行情況較差等問題。個(gè)別公立醫(yī)院工會(huì)還存在年度無預(yù)算或預(yù)決算審批程序缺失等問題：
工會(huì)預(yù)算實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，下管一級(jí)”的預(yù)算管理體制，是收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)的重要手段和基礎(chǔ)，是工會(huì)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，有效的預(yù)算管理能夠保障共會(huì)職能的有效履行和作用的充分發(fā)揮。
因此，公立醫(yī)院工會(huì)應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理意識(shí)，將預(yù)算的計(jì)劃性、指導(dǎo)性和執(zhí)行的規(guī)范性、嚴(yán)肅性落到實(shí)處，嚴(yán)格按照《工會(huì)預(yù)算管理辦法》的規(guī)定，切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理，認(rèn)真科學(xué)合理編制年度預(yù)算，不斷提高工會(huì)預(yù)算編制和執(zhí)行的精細(xì)化、科學(xué)化水平。如遇特殊情況，需調(diào)整預(yù)算收支總額或結(jié)構(gòu)，應(yīng)編制預(yù)算追加(減)調(diào)整方案,經(jīng)同級(jí)工會(huì)委員會(huì)和經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)審查同意后執(zhí)行。
三、內(nèi)部控制方面存在的問題
(一)經(jīng)費(fèi)開支不規(guī)范及會(huì)計(jì)憑證附件不齊。公立醫(yī)院工會(huì)在經(jīng)費(fèi)開支報(bào)銷程序上仍不同程度地存在不規(guī)范的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在:部分重大和預(yù)算外支出事項(xiàng)程序不夠規(guī)范，未經(jīng)集體研究決定;部分取得的原始憑證填制不完整，項(xiàng)目、名稱、數(shù)量、單價(jià)等關(guān)鍵信息不翔實(shí);物品、獎(jiǎng)金發(fā)放等無實(shí)名簽領(lǐng)的發(fā)放清冊(cè)，且存在不規(guī)范代領(lǐng)現(xiàn)象;召開會(huì)議或舉辦職工活動(dòng)、干部培訓(xùn)等無相關(guān)通知或參加人員實(shí)名簽到冊(cè)等�！稌�(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定:“必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充”�！豆�(huì)會(huì)計(jì)制度》第五條規(guī)定:“各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系，完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。”
因此，公立醫(yī)院工會(huì)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)報(bào)銷和內(nèi)部控制制度，規(guī)范經(jīng)費(fèi)開支程序，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審核工作：對(duì)于原始票據(jù)要嚴(yán)格審核，不符合報(bào)銷規(guī)定的，原則上不得報(bào)銷;凡重大和預(yù)算外支出事項(xiàng)報(bào)銷，須有經(jīng)工會(huì)委員會(huì)集體研究決定的相關(guān)書面資料;購買物品應(yīng)取得經(jīng)過稅務(wù)部門監(jiān)制的正規(guī)票據(jù)，并附有明確的項(xiàng)目、名稱、數(shù)量、單價(jià)等信息;召開會(huì)議、舉辦活動(dòng)和培訓(xùn)，發(fā)放慰問品、實(shí)物、獎(jiǎng)金等，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)通知和實(shí)名簽到(領(lǐng))冊(cè)，確保各項(xiàng)支出真實(shí)有效，合法合規(guī)、手續(xù)齊全。
(二)超限額使用現(xiàn)金支付。部分公立醫(yī)院工會(huì)在購慰問品、獎(jiǎng)品，支付會(huì)議費(fèi)等方面，不同程度存在超限額使用現(xiàn)金支付的問題�！冬F(xiàn)金管理暫行條例》第三條規(guī)定:“開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除按本條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金(結(jié)算起點(diǎn)為1000元，即金額在1000元以下的經(jīng)濟(jì)往來可以現(xiàn)金結(jié)算)外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算”。
因此，公立醫(yī)院工會(huì)應(yīng)嚴(yán)格按照同家財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)金管理，控制現(xiàn)金開支范圍，對(duì)于大額開支，原則上采用轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算，確保工會(huì)資金的安全合規(guī)使用。
(三)庫存現(xiàn)金管理不夠規(guī)范。個(gè)別公立醫(yī)院工會(huì)，在不同時(shí)段不同程度存在庫存現(xiàn)金過大或“白條”頂庫的問題�！冬F(xiàn)金管理暫行條例》第九條和第十條規(guī)定:“單位庫存現(xiàn)金限額不得超過3—5天的日常零星開支”;第二十一條規(guī)定:“開戶單位不得用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金。”因此，公立醫(yī)院工會(huì)應(yīng)嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，切實(shí)加強(qiáng)庫存現(xiàn)金管理，杜絕不規(guī)范憑據(jù)頂替庫存現(xiàn)金的行為，做到日清月結(jié)、賬賬相符、賬款相符;同時(shí)庫存現(xiàn)金余額一般不應(yīng)超過3—5天的使用量，超過限額的.庫存現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，確保庫存現(xiàn)金的安全。
四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理使用方面存在的問題
(一)超范圍開支工會(huì)經(jīng)費(fèi)
部分公立醫(yī)院工會(huì)不同程度地存在超范圍開支經(jīng)費(fèi)問題，如C醫(yī)院工會(huì)，在工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支出行政表彰先進(jìn)集體、先進(jìn)個(gè)人獎(jiǎng)3萬元等;D醫(yī)院工會(huì)，在工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支出黨委辦費(fèi)用2.42萬元、抗震搶險(xiǎn)人員補(bǔ)助2.76萬元等;E醫(yī)院工會(huì)，在工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支出單位團(tuán)拜會(huì)費(fèi)用13.70萬元、黨員活動(dòng)費(fèi)用0.42萬元等。
公立醫(yī)院工會(huì)應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行《中華全國總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》(總工辦發(fā)〔2014〕23號(hào))的規(guī)定，堅(jiān)持為職工、為工會(huì)重點(diǎn)工作服務(wù)的方針，嚴(yán)格控制工會(huì)經(jīng)費(fèi)的開支范圍。對(duì)于不符合工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍的費(fèi)用，不得在工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支，確保工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出合法合規(guī)。
(二)經(jīng)費(fèi)支出方向不合理。個(gè)別公立醫(yī)院工會(huì)，如F醫(yī)院工會(huì)，全年經(jīng)費(fèi)支出用于職工維權(quán)和工會(huì)業(yè)務(wù)開展等方面比例偏低，分別為0.65%和2.53%。
《工會(huì)法》第四十二條規(guī)定:“工會(huì)經(jīng)費(fèi)主要用于為職工服務(wù)和開展工會(huì)活動(dòng)”。
因此，公立醫(yī)院工會(huì)應(yīng)按照《工會(huì)法》和《中華全國總工會(huì)辦公廳關(guān)于加強(qiáng)基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理的通知》(總工辦發(fā)〔2014〕23號(hào))的規(guī)定,管好用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)，圍繞工會(huì)履行職能，結(jié)合單位具體特點(diǎn)，積極開展有利于維護(hù)職工權(quán)益的幫扶救助工作，有利于增強(qiáng)單位凝聚力、促進(jìn)職工身心健康的勞動(dòng)競賽、文藝、體育等工會(huì)活動(dòng)，切實(shí)做到經(jīng)費(fèi)使用方向正確，結(jié)構(gòu)合理，重點(diǎn)突出，效果明顯，職工滿意。
五、財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作方面存在的問題
部分公立醫(yī)院工會(huì)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱，個(gè)別公立醫(yī)院工會(huì)問題比較突出。具體表現(xiàn)在：工會(huì)財(cái)務(wù)人員多數(shù)由行政財(cái)務(wù)或工會(huì)干事兼任，人員變動(dòng)頻繁，業(yè)務(wù)能力參差不齊，會(huì)計(jì)核算科目設(shè)置不規(guī)范、使用不正確、核算內(nèi)容和數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確、賬賬不符、賬表不符、賬實(shí)不符的現(xiàn)象比較突出。有的醫(yī)院工會(huì)財(cái)會(huì)崗位設(shè)置不合規(guī)，存在工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)班子成員兼任會(huì)計(jì)、出納，或會(huì)計(jì)出納“一肩挑”等情況，內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制不健全;有的未建立會(huì)計(jì)賬簿或出納日記賬，未按規(guī)定填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表;有的會(huì)計(jì)憑證裝訂不及時(shí)，會(huì)計(jì)檔案保管不合規(guī);有的往來款長期掛賬，不進(jìn)行處理。
《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》第三條規(guī)定:“工會(huì)會(huì)計(jì)是各級(jí)工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系，與工會(huì)預(yù)算管理體制相適應(yīng)。”第十五條規(guī)定工會(huì)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映工會(huì)財(cái)務(wù)狀況、各項(xiàng)收支情況及結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。"
因此，公立醫(yī)院工會(huì)應(yīng)切實(shí)提高對(duì)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)T作的重視程度，采取有效措施加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)T作，確保工會(huì)會(huì)計(jì)工作依法有序進(jìn)行。按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，貫徹“不相容職務(wù)相分離”的內(nèi)控原則，配齊配強(qiáng)工會(huì)財(cái)會(huì)人員;進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員工會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)等方面的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)能力;認(rèn)真執(zhí)行《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》，嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表。不得隨意調(diào)整賬目，確保工會(huì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整，如實(shí)反映工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支情況及結(jié)果;按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，切實(shí)做好會(huì)計(jì)檔案歸檔和保管工作。
六、固定資產(chǎn)管理方面存在的問題
部分公立醫(yī)院工會(huì)資產(chǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，“重錢輕物，重購輕管”，購置、保管、使用、報(bào)廢管理和審批工作不規(guī)范，個(gè)別公立醫(yī)院工會(huì)家底不清，賬實(shí)不符。有的醫(yī)院工會(huì)固定資產(chǎn)管理制度不完善或執(zhí)行制度不嚴(yán)格，工會(huì)財(cái)產(chǎn)長期不進(jìn)行清查盤點(diǎn);有的醫(yī)院工會(huì)固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)分類賬不健全，購置設(shè)備等未記入工會(huì)資產(chǎn)總賬或明細(xì)賬;有的醫(yī)院工會(huì)固定資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損未按工會(huì)規(guī)定的審批程序?qū)徟�，擅自處置工�?huì)資產(chǎn)，殘值收入歸集不合規(guī)。
《工會(huì)固定資產(chǎn)管理辦法》第三條規(guī)定:“工會(huì)固定資產(chǎn)的管理和使用實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人、物盡其用的原則”;第二十九條規(guī)定：“各單位資產(chǎn)部門對(duì)驗(yàn)收入庫及投入使用的固定資產(chǎn)，須建立“工會(huì)固定資產(chǎn)卡片”，并記入“工會(huì)固定資產(chǎn)明細(xì)賬”，按物登卡、憑卡記賬”;《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》第二十五條規(guī)定:“固定資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬，工會(huì)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),每年至少全面盤點(diǎn)一次”。
因此，公立醫(yī)院工會(huì)應(yīng)嚴(yán)格按照《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》、《工會(huì)固定資產(chǎn)管理辦法》等規(guī)章制度的規(guī)定，切實(shí)提高對(duì)固定資產(chǎn)管理工作的重視程度，進(jìn)一步建立健全固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)工會(huì)資產(chǎn)管理和核算，建立固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬和卡片;對(duì)于新購置的固定資產(chǎn)要及時(shí)準(zhǔn)確做好資產(chǎn)登記、會(huì)計(jì)核算和保管工作;存量固定資產(chǎn),每年應(yīng)至少進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，對(duì)于盤盈盤虧、報(bào)廢報(bào)損的財(cái)產(chǎn)要查明原因，分清責(zé)任，按照工會(huì)相關(guān)審批程序進(jìn)行處置，正確歸集處置收入。
七、會(huì)員會(huì)費(fèi)收繳方面存在的問題
個(gè)別公立醫(yī)院工會(huì)未按規(guī)定收繳工會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)。
《中國工會(huì)章程》第一章第四條規(guī)定會(huì)員應(yīng)履行的義務(wù)包括遵守工會(huì)章程，執(zhí)行工會(huì)決議，參加T.會(huì)活動(dòng)，按月交納會(huì)費(fèi)。”《中華全國總工會(huì)關(guān)于收交工會(huì)會(huì)費(fèi)的通知》規(guī)定：“會(huì)員每月按本人工資收入的0.5%計(jì)算繳納會(huì)費(fèi)”。
因此，公立醫(yī)院工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真督促會(huì)員履行義務(wù)，按月收繳會(huì)費(fèi)，并納入工會(huì)財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理。
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