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財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德考試重點(diǎn)
第一章 會(huì)計(jì)法律制度
一、會(huì)計(jì)法律制度的概念：
指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種有關(guān)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性文件的總稱。
注：1、會(huì)計(jì)法律制度的目的——調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系：
(1)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系;
(2)國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。
2、會(huì)計(jì)法律制度
(1)狹義的會(huì)計(jì)法:《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》;
(2)廣義的會(huì)計(jì)法:所有會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱(法律、法規(guī)、規(guī)章)。
二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成：
(一)會(huì)計(jì)法律：全國(guó)人大及其常委會(huì)制定——《會(huì)計(jì)法》(層次最高，制定其他法規(guī)的依據(jù)、調(diào)整我國(guó)會(huì)計(jì)關(guān)系的法律總規(guī)范);
1、《會(huì)計(jì)法》的立法宗旨——規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。
2、會(huì)計(jì)行為——(1)對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的行為;
(2)保證單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的管理行為和監(jiān)督行為。
3、會(huì)計(jì)資料：(1)會(huì)計(jì)憑證;(2)會(huì)計(jì)賬簿;(3)會(huì)計(jì)報(bào)告;(4)其他。
4、會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量特征——真實(shí)性和完整性。
5、《會(huì)計(jì)法》的主要內(nèi)容：(1)規(guī)定會(huì)計(jì)工作的基本目的; (2)會(huì)計(jì)管理的權(quán)限;
(3)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本要求;(4)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限; (5)會(huì)計(jì)法律責(zé)任。
(二)會(huì)計(jì)行政法規(guī)：國(guó)務(wù)院制定發(fā)布或批準(zhǔn)發(fā)布。
1、《總會(huì)計(jì)師條例》
2、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》
3、
(三)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度：財(cái)政部制定。
1、會(huì)計(jì)部門規(guī)章：
(1)《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》
(2)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》
(3)《會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格管理辦法》
2、會(huì)計(jì)規(guī)范性文件：
(1)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》——除小企業(yè)和金融企業(yè)之外的我國(guó)境內(nèi)企業(yè)。
(2)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》——規(guī)范各單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。
(3)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》38項(xiàng)具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南;
(4)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》;
(5)《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》;
(6)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。
(四)地方性會(huì)計(jì)法規(guī)：各省級(jí)人大及其常委會(huì)制定。
二、會(huì)計(jì)工作管理體制——劃分會(huì)計(jì)管理工作職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度。
(一)原則——統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理;
(二)會(huì)計(jì)工作主管部門——縣級(jí)以上各級(jí)政府財(cái)政部門(財(cái)政所不是);
注：1、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方財(cái)政部門主管本級(jí)會(huì)計(jì)工作;
2、審計(jì)、稅務(wù)、央行、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等可依法對(duì)有關(guān)單位會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。
(三)會(huì)計(jì)制度制定權(quán)限：
1、統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度——財(cái)政部制定;
2、特殊行業(yè)的具體辦法和補(bǔ)充規(guī)定——行業(yè)依法制定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部審核批準(zhǔn);
3、軍隊(duì)的具體實(shí)施辦法——解放軍總后勤部制定，報(bào)財(cái)政部備案;
(四)會(huì)計(jì)人員管理：
1、一般會(huì)計(jì)人員：必須取得從業(yè)資格證書;
注：(1)會(huì)計(jì)人員包括從事下列工作的人員：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員);出納;稽核;資本、基金、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)、工資、成本、費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果、財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)、增減核算;總賬;財(cái)務(wù)報(bào)告編制;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。
注：(1)檔案管理部門的人員、醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬園、商場(chǎng)收費(fèi)員、單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)人員不是會(huì)計(jì)人員。
(2)不具備從業(yè)資格的人員不得從事會(huì)計(jì)工作、不得參加會(huì)計(jì)專業(yè)資格考試或評(píng)審和會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的聘任、不得申請(qǐng)取得會(huì)計(jì)人員榮譽(yù)證書。
2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人條件：
(1)資格證書;(2)具備會(huì)計(jì)師以上職務(wù)或從事會(huì)計(jì)工作3年以上。
3、總會(huì)計(jì)師條件：(1)資格證書;(2)取得會(huì)計(jì)師資格后主管一個(gè)單位或單位內(nèi)一個(gè)重要方面財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不少于3年。
4、會(huì)計(jì)人員的管理：
(1)業(yè)務(wù)管理——由財(cái)政部門負(fù)責(zé)：A、從業(yè)資格管理;B、專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理;C、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)獎(jiǎng)懲;D、繼續(xù)教育。
(2)專業(yè)資格管理。
(五)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作管理：
1、單位負(fù)責(zé)人(法人代表、代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人)的會(huì)計(jì)責(zé)任——對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé);
2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的基本職責(zé):依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。
三、會(huì)計(jì)核算：
(一)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求：8條。
1、可靠性——會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
2、實(shí)質(zhì)重于形式;
3、相關(guān)性——會(huì)計(jì)提供的信息應(yīng)滿足使用者的相關(guān)需要。
4、可比性——會(huì)計(jì)核算應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行，指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致，相互可比;企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更。
5、及時(shí)性; 6、明晰性; 7、謹(jǐn)慎性; 8、重要性。
(二)會(huì)計(jì)核算的一般要求：
1、對(duì)建賬的要求——依法;
2、對(duì)會(huì)計(jì)核算依據(jù)的基本要求——以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)(這是會(huì)計(jì)核算的重要前提);不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
3、對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求：真實(shí)、完整;不得偽造、變?cè)臁⑻峁┨摷賵?bào)告。
4、對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的要求——正確采用會(huì)計(jì)處理方法;
5、對(duì)會(huì)計(jì)記錄文字的要求——必須使用中文(少數(shù)民族、外企可同時(shí)使用一種民族文字或外文);
6、對(duì)計(jì)算機(jī)核算的要求——必須合法。
注：區(qū)分偽造與變?cè)鞎?huì)計(jì)資料(偽造是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為前提編造會(huì)計(jì)資料;變?cè)焓侵赣猛扛�、挖補(bǔ)等手段篡改會(huì)計(jì)資料)
(三)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容：
1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付;
2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用;
3、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;
4、資本、基金的增減;
5、收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算;
6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算處理;7、其他。
7、
(四)會(huì)計(jì)年度——公歷制：會(huì)計(jì)年度;會(huì)計(jì)半年度、會(huì)計(jì)季度、會(huì)計(jì)月度。
(五)記賬本位幣：可以是人民幣，可以是外幣，但報(bào)表必須折算為人民幣。
(六)會(huì)計(jì)憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面憑據(jù)。
1、分類;按來(lái)源與用途劃分：
(1)原始憑證(單據(jù));(2)記賬憑證(傳票)。
注：區(qū)別：(1)填制程序的先后不同;(2)用途的不同;(3)填制人員不同。
2、原始憑證：
(2)分類(3種標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真區(qū)分，典型代表);
A、按照來(lái)源：外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。
B、按照填制方法：一次憑證、累計(jì)憑證(限額領(lǐng)料單)、匯總原始憑證(發(fā)料憑證匯總表、工資匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單)
C、按照業(yè)務(wù)類別：款項(xiàng)收付的原始憑證、購(gòu)銷業(yè)務(wù)原始憑證、出入庫(kù)原始憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)原始憑證、成本費(fèi)用原始憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證。
(3)內(nèi)容：名稱、填制日期、接受單位名稱、填制單位或填制人員、經(jīng)辦人員簽章、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額)。
(4)填制和取得要求：A、外來(lái)原始憑證必須加蓋填制單位公章;B、購(gòu)買實(shí)物必須由驗(yàn)收證明;C、支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款證明。
(5)各種審核結(jié)果的不同處理：
A、審核無(wú)誤的原始憑證：及時(shí)編制記賬憑證入賬;
B、不真實(shí)、不合法的原始憑證：拒絕受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;
C、記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證：金額錯(cuò)誤，退回重填;其他錯(cuò)誤，退回重開(kāi)或更正，并加蓋出具單位印章。
3、記賬憑證：
(2)內(nèi)容：名稱、填制日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)分錄(科目、方向和金額)、記賬符號(hào)、附件張數(shù)、有關(guān)人員簽章(填制人員、稽核、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、記賬人員)。
(3)分類。(按用途分為專用憑證和通用憑證，專用憑證包括收、付、轉(zhuǎn)三類;按填制方法分為單式、復(fù)式和匯總憑證)
(4)填制要求(注：原始憑證分割)。
A、依據(jù)——審核無(wú)誤的原始憑證;B、內(nèi)容完整、分類正確;
C、一張?jiān)紤{證所列支出需要由兩個(gè)以上單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)：應(yīng)由保存憑證的單位開(kāi)具原始憑證分割單。
(七)會(huì)計(jì)賬簿：
1、分類：(1)總賬;(2)明細(xì)賬;(可采用活頁(yè)式、卡片式、三欄式、多欄式數(shù)量金額式等)
(3)日記賬;按時(shí)間先后順序登記(現(xiàn)金、銀行存款日記賬);(4)備查賬：備查備忘登記
(注：總賬和日記賬必須采用訂本式);
2、啟用要求：(1)封面填寫：?jiǎn)挝幻Q、賬簿名稱;(2)扉頁(yè)填寫“啟用表”(啟用日期、起止頁(yè)數(shù)、記賬人員、會(huì)計(jì)主管、單位公章、交接情況)
3、 登記賬簿要求：
(1)依據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記;(2)按記賬規(guī)則進(jìn)行;
(3)電算化記賬應(yīng)合法;(4)賬簿設(shè)置和登記應(yīng)合法;
(5)禁止賬外設(shè)賬。
(八)編制財(cái)務(wù)報(bào)告：
1、構(gòu)成——會(huì)計(jì)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表)、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。
注：月報(bào)、季報(bào)只需編報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。
2、編制要求：
(1)企業(yè)應(yīng)于期末(年末、半年末、季末、月末)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;
(2)依據(jù)企業(yè)完整、準(zhǔn)確的帳簿資料，按國(guó)家統(tǒng)一制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、依據(jù)、原則、方法編制;
(3)按規(guī)定對(duì)報(bào)表中各種會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理確認(rèn)、計(jì)量，不得隨意改變;
(4)按法定的結(jié)賬日(各會(huì)計(jì)期間的最后一天)結(jié)賬，不得提前或延后;
(5)編制報(bào)表前，應(yīng)按規(guī)定清查財(cái)產(chǎn)，核實(shí)債務(wù);
(6)年報(bào)和半年報(bào)至少必須反映兩個(gè)年度或相關(guān)兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。
3、對(duì)外報(bào)送要求：
(1)對(duì)外報(bào)告應(yīng)加蓋單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、總會(huì)計(jì)師名章(簽名并蓋章)
(2)國(guó)有企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)占主導(dǎo)或控股地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)報(bào)告(與職工利益有關(guān)的信息——管理費(fèi)用的構(gòu)成、管理人員、職工工資、福利、公益金提取與使用、利潤(rùn)分配情況、各種審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題機(jī)糾正情況、重大投、融資、資產(chǎn)處置決策及其原因說(shuō)明)。
(九)財(cái)產(chǎn)清查——保證賬實(shí)相符。
(十)會(huì)計(jì)檔案管理：
1、檔案種類：憑證類;帳簿類;報(bào)告類;其他類(銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、銷毀清冊(cè)、移交清冊(cè))。
注：計(jì)劃、預(yù)算不屬于會(huì)計(jì)檔案。
2、歸檔與移交：
(1)年度終了后可暫時(shí)由會(huì)計(jì)部門保管一年;
(2)期滿，移交檔案部門或由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)指定專人保管(出納不得兼管);
(3)入檔后不得隨意拆封，個(gè)別需拆封的，應(yīng)會(huì)同會(huì)計(jì)部門和原經(jīng)辦人員共同拆封;
(4)會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得外借，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆封的前提下可以提供查閱或復(fù)制件，但必須辦理登記手續(xù)。
3、會(huì)計(jì)檔案的保管期限：
(1)永久保存：年報(bào)、財(cái)政總預(yù)算、決算、銷毀、保管清冊(cè);
(2)25年：日記帳、出納賬;
(3)15年：憑證、帳簿(除現(xiàn)金、銀行存款日記帳)、移交清冊(cè);
(4)10年;
(5)5年：固定資產(chǎn)卡片、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、對(duì)帳單;
(6)3年：月報(bào)、季報(bào)、財(cái)政總預(yù)算旬報(bào)。
4、會(huì)計(jì)檔案的銷毀：
(1)檔案管理部門提出銷毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)審查鑒定，編制銷毀清冊(cè);
(2)報(bào)單位負(fù)責(zé)人復(fù)核并簽署銷毀意見(jiàn);
(3)指派專人監(jiān)銷：一般單位由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷;國(guó)家機(jī)關(guān)由同級(jí)審計(jì)部門、財(cái)政部門監(jiān)銷;財(cái)政部門由同級(jí)審計(jì)部門監(jiān)銷。并由監(jiān)銷人在銷毀清冊(cè)上簽章，向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;
(4)監(jiān)銷人在銷毀清冊(cè)上簽章，并向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。
注：不得銷毀的檔案：A、涉及未了事項(xiàng)(保管期滿但尚未報(bào)廢的固定資產(chǎn)購(gòu)買憑證)和未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證等：抽出單獨(dú)另行立卷，直至其了結(jié);B、建設(shè)期間建設(shè)單位會(huì)計(jì)檔案：無(wú)論是否保管期滿，都不得銷毀，等到項(xiàng)目竣工決算后按手續(xù)移交給項(xiàng)目接收單位保管。
四、會(huì)計(jì)監(jiān)督——“三位一體”的監(jiān)督體系：
(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督(內(nèi)部控制制度的要求)：
1、主體——各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員;對(duì)象——本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
2、要求：
(1)、記帳人員與經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員權(quán)限分離;
(2)、重大業(yè)務(wù)的決策與執(zhí)行權(quán)應(yīng)相互監(jiān)督、制約;
(3)、財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限、程序明確;(4)、會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)辦法、程序明確。
3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員行使內(nèi)部監(jiān)督的職權(quán)：
(1)、對(duì)違法事項(xiàng)有權(quán)拒絕辦理或按職權(quán)予以糾正;
(2)、有權(quán)監(jiān)督單位內(nèi)部會(huì)計(jì)資料和財(cái)物(發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，有權(quán)自行處理的應(yīng)及時(shí)處理，無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告)。
(二)政府監(jiān)督：
1、主體——縣級(jí)以上各級(jí)政府財(cái)政部門;2、對(duì)象——會(huì)計(jì)行為;
3、范圍：
(1)是否依法設(shè)賬;(2)會(huì)計(jì)檔案資料是否真實(shí)、完整;
(3)會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家會(huì)計(jì)制度規(guī)定;(4)從業(yè)人員是否具備從業(yè)資格。
(三)社會(huì)監(jiān)督：
1、主體——注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所;
2、業(yè)務(wù)范圍：
(1)審查報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告;(2)驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告;
(3)辦理合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相關(guān)報(bào)告;(4)其他。
五、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員：
(一)機(jī)構(gòu)設(shè)置：三種方式(根據(jù)單位規(guī)模大小、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡(jiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理的要求);1、單獨(dú)設(shè)置;2、在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管;3、不具備條件的，委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。
(二)代理記帳：
1、概念;
2、業(yè)務(wù)范圍：(1)根據(jù)委托人提供的資料按制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算;(2)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告;(3)提供稅務(wù)資料;(4)委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。
3、委托人的義務(wù)：(1)對(duì)本單位發(fā)生的業(yè)務(wù)，填制或取得符合規(guī)定的原始憑證;(2)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管;(3)及時(shí)向代理機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料;(4)對(duì)代理機(jī)構(gòu)退回的原始憑證應(yīng)及時(shí)更正、補(bǔ)充。
4、代理人的業(yè)義務(wù)：(1)按合同依法辦理代理記賬;(2)保守商業(yè)秘密;(3)拒絕委托人示意其作出不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和不合法的要求;(4)對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則予以解釋。
(三)從業(yè)資格;
1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的概念：進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)，從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的門檻。
2、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍——在中國(guó)大陸境內(nèi)從事會(huì)計(jì)工作的人員。
3、取得——考試制度;
4、報(bào)名條件：(無(wú)學(xué)歷要求)
(1)遵守會(huì)計(jì)和財(cái)經(jīng)法規(guī);(2)具備良好的道德品質(zhì);(3)具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能。
5、考試科目：3科(中專以上會(huì)計(jì)類專業(yè)畢業(yè)，2年內(nèi)免試2科)
6、因違法被吊銷會(huì)計(jì)資格證的，5年內(nèi)不得重新取得資格證;因犯罪被吊銷會(huì)計(jì)資格證的;終身不得重新取得資格證。
7、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書由省財(cái)政廳在作出準(zhǔn)予頒發(fā)決定之日起10日內(nèi)頒發(fā)。
(四)資格證書管理：
1、注冊(cè)登記(從事會(huì)計(jì)工作之日起90天);2、離崗備案(離崗6個(gè)月);3、調(diào)轉(zhuǎn)登記(兩個(gè)90天)
(五)繼續(xù)教育：
1、特點(diǎn)：針對(duì)性、適應(yīng)性、靈活性;
2、內(nèi)容：(1)會(huì)計(jì)理論;(2)政策法規(guī);(3)職業(yè)道德規(guī)范;
(4)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)和技能訓(xùn)練。
3、形式——接受培訓(xùn)、自學(xué);
4、學(xué)時(shí)要求——接受培訓(xùn)每年累計(jì)不少于24小時(shí)。
六、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格：
(一)會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)：區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)。
1、會(huì)計(jì)員(初級(jí))：2、助理會(huì)計(jì)師(初級(jí))：3、會(huì)計(jì)師(中級(jí))：4、高級(jí)會(huì)計(jì)師：
(二)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格：
1、初級(jí)：報(bào)考條件(1)資格證;(2)高中以上。
2、中級(jí)：(1)�？疲瑥氖聲�(huì)計(jì)工作滿5年;(2)本科：4年;(3)碩士：1年;(4)博士。3、高級(jí)：考評(píng)結(jié)合。
注：①初級(jí)資格和中級(jí)資格通過(guò)考試制度取得，高級(jí)資格采用考評(píng)結(jié)合;②專業(yè)技術(shù)資格證由省級(jí)人事部門頒發(fā)全國(guó)有效。偽造學(xué)歷等資歷證明或考試作弊，2年內(nèi)不得參加考試。
七、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置要求：(1)根據(jù)本單位需要設(shè)置;(2)符合內(nèi)部牽制制度要求(出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記);(3)有計(jì)劃輪崗;(4)建立崗位責(zé)任制。
3、總會(huì)計(jì)師：
(1)地位——主管單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)(不是專業(yè)技術(shù)職務(wù);不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，是一種行政職務(wù)。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位不再設(shè)置與其職責(zé)重疊的行政副職。);
(2)設(shè)置范圍——國(guó)有(包括國(guó)有資產(chǎn)占主導(dǎo)或控股地位)的大、中型企業(yè)必須設(shè)置;
(3)職責(zé)——編制預(yù)決算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃、資金籌措使用方案;進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、分析、考核;建立經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析;提出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)聘任方案，組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)考核，支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)。
(4)權(quán)限——對(duì)違法行為有權(quán)制止或糾正或提請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理;有權(quán)組織單位經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本管理工作;主管審批財(cái)務(wù)收支工作;簽署預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、會(huì)計(jì)決算報(bào)表;對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員進(jìn)行業(yè)務(wù)考核。
(5)任免程序——國(guó)有大、中型企業(yè)，總會(huì)計(jì)師由單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)提名，政府主管部門任命或聘任;事業(yè)單位、業(yè)務(wù)主管部門，總會(huì)計(jì)師根據(jù)干部管理權(quán)限任命或聘任。
八、會(huì)計(jì)人員回避制度：
(一)國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)企、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員實(shí)行回避(私企除外)：
(二)單位負(fù)責(zé)人直系親屬(夫妻關(guān)系、直系血清關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血清關(guān)系及近姻親)不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人;
(三)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位出納。
九、會(huì)計(jì)人員工作交接：
(一)提出交接申請(qǐng);
(二)做好辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作;
(三)移交點(diǎn)收;
(四)指派監(jiān)交人： 1、一般會(huì)計(jì)人員移交，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交;
2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)會(huì)同上級(jí)主管部門派人監(jiān)交。
(五)有關(guān)人員簽章。(移交人對(duì)自己經(jīng)辦且已移交的檔案負(fù)責(zé))。
十、法律責(zé)任：
(一)責(zé)任形式：1、行政責(zé)任(行政處罰和行政處分);2、刑事責(zé)任(犯罪和刑罰)。
(二)法律責(zé)任種類：責(zé)令限期改正;罰款、行政處分;吊銷資格證書;追究刑事責(zé)任。
(三)違反會(huì)計(jì)法律制度應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任：
1、輕微違法行為：
(1)由縣級(jí)以上財(cái)政部門責(zé)令限期改正;
(2)可對(duì)單位處以3，000-50，000元罰款;
(3)對(duì)直接責(zé)任人處2，000-20，000元罰款;
(4)情節(jié)嚴(yán)重的：直接責(zé)任人屬于國(guó)家工作人員的，由單位給予行政處分，會(huì)計(jì)人員由縣級(jí)以上財(cái)政部門吊銷從業(yè)資格證書。
(5)構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。
2、嚴(yán)重違法行為(偽造變?cè)鞈{證、帳簿，提供虛假報(bào)告、隱匿或故意銷毀會(huì)計(jì)資料)：
(1)由縣級(jí)以上財(cái)政部門予以通報(bào);
(2)對(duì)單位處5，000-100，000元罰款;
(3)對(duì)直接責(zé)任人處3，000-50，000元罰款;
(4)直接責(zé)任人屬于國(guó)家工作人員的，由單位給予行政處分，會(huì)計(jì)人員由縣級(jí)以上財(cái)政部門吊銷從業(yè)資格證書。
(5)構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。
3、對(duì)授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)檔案：處5，000-50，000罰款并由單位給予行政處分。
4、單位負(fù)責(zé)人打擊、報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員構(gòu)成犯罪，處3年以下有期徒刑或拘役。
本章問(wèn)答題：1、我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度由哪些構(gòu)成? 2、什么是代理記賬?其業(yè)務(wù)范圍包括哪些?
3、政府實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容有哪些?4、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的要求有哪些?
本章案例分析：
1、有關(guān)會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的問(wèn)題：
�、贂�(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是否符合任職資格——《會(huì)計(jì)法》
�、诳倳�(huì)計(jì)師是否符合任職資格、國(guó)有大、中型企業(yè)是否設(shè)有總會(huì)計(jì)師、是否同時(shí)設(shè)置了與總會(huì)計(jì)師重疊的行政副職、總會(huì)計(jì)師的任免程序是否合法。——《總會(huì)計(jì)師條例》
�、垡话銜�(huì)計(jì)人員是否持有從業(yè)資格證書;——《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》
④會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的管理：有沒(méi)有按規(guī)定時(shí)間辦理上崗注冊(cè)登記、離崗備案、調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù);——《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》
�、輹�(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否符合要求(注意大中型是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu))——《會(huì)計(jì)法》
�、迺�(huì)計(jì)工作崗位：是否符合內(nèi)部牽制?(注意出納不得兼任的崗位)、國(guó)有企事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)人員是否執(zhí)行回避制度?——《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》
�、邥�(huì)計(jì)人員工作交接：是否辦理交接、監(jiān)交人是否符合規(guī)定、移交前業(yè)務(wù)是否全部處理、移交責(zé)任如何劃分?——《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》
2、有關(guān)憑證填制、賬簿登記和財(cái)務(wù)報(bào)告的問(wèn)題：
①是否賬外設(shè)賬?——《會(huì)計(jì)法》
�、谑欠裼袑�(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行技術(shù)處理(即偽造、變?cè)??會(huì)計(jì)記錄文字、記賬本位幣的選擇是否符合要求?——《會(huì)計(jì)法》
③原始憑證：外來(lái)原始憑證是否加蓋填制單位公章、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證處理是否符合要求、原始憑證的錯(cuò)誤更正是否符合要求、有沒(méi)有開(kāi)具原始憑證分割單。——《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》
�、苜~簿登記是否符合記賬規(guī)則：是否有跳行、隔頁(yè)、缺號(hào);賬簿錯(cuò)誤更正是否符合要求。
�、輰�(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)告是否由單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人(或總會(huì)計(jì)師)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。——《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》
3、會(huì)計(jì)檔案的有關(guān)問(wèn)題：——《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》
�、贇w檔與移交：出納是否監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案保管、檔案部門是否單獨(dú)對(duì)會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行拆封、會(huì)計(jì)檔案是否出借、查閱是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有否辦理登記手續(xù);
�、跁�(huì)計(jì)檔案的銷毀：銷毀清冊(cè)是否由檔案部門會(huì)同會(huì)計(jì)部門共同編制、有沒(méi)有經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽署銷毀意見(jiàn)、監(jiān)銷人是否符合規(guī)定、有沒(méi)有不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案、監(jiān)銷人最后是否在銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并向其單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。
4、會(huì)計(jì)監(jiān)督：——《會(huì)計(jì)法》
�、賳挝皇欠裼芯芙^財(cái)政部門檢查的行為;②會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的劃分是否正確;
5、單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任：有沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)告上簽字蓋章、是否強(qiáng)令、授意、指使會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料、是否打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員。——《會(huì)計(jì)法》
6、違反會(huì)計(jì)法律應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任——《會(huì)計(jì)法》
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