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稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》考前沖刺試卷2016
2016年稅務(wù)師考試你報名了嗎?今年報名時間是5月25日-6月25日，下面yjbys小編為大家分享最新稅務(wù)師考試試題，僅供參考!
一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1、下列事項中，不可以進(jìn)行行政復(fù)議調(diào)解的是( )。
A.行政獎勵
B.行政處罰
C.稅收保全措施
D.確定應(yīng)稅所得率
2、某外商投資企業(yè)自行申報以60萬元從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬元轉(zhuǎn)售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷售毛利率為20%，企業(yè)所得稅稅率為25%，按再銷售價格法計算，此次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )元。
A.0
B.12500
C.15000
D.25000
3、某生產(chǎn)企業(yè)2012年5月發(fā)生出口業(yè)務(wù)，當(dāng)月外銷收入1200萬元，已知貨物的征稅率為17%，退稅率為13%，當(dāng)月在境內(nèi)購進(jìn)材料1000萬元，購進(jìn)進(jìn)料加工免稅材料300萬元，已知應(yīng)稅材料稅率為17%，企業(yè)采用按審批數(shù)做賬，企業(yè)未收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》，則以下會計處理正確的是( )。
A.借：管理費用 48萬
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 48萬
B.借：主營業(yè)務(wù)成本 48萬
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 48萬
C.借：管理費用 36萬
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 36萬
D.借：主營業(yè)務(wù)成本 36萬
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 36萬
4、下列選項中不應(yīng)填入企業(yè)所得稅年度申報表(A)類第2行“營業(yè)成本”的是( )。
A.投資性房地產(chǎn)的折舊
B.某家具廠銷售邊角木料結(jié)轉(zhuǎn)的成本
C.某建筑公司提供建筑勞務(wù)的成本
D.某企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈發(fā)生的商品成本
5、下列有關(guān)消費稅征稅規(guī)定的表述，正確的是( )。
A.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)，按銷售金額的5%征收消費稅從價稅，同時，按每箱150元征收從量稅
B.收取白酒包裝物押金時間超過12個月不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價計征消費稅
C.對既作價隨同從價計征消費稅的應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取的包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額征收消費稅
D.收取的應(yīng)稅消費品包裝物押金具有保證金性質(zhì)，所以不征收消費稅
6、以下關(guān)于計算營業(yè)稅的營業(yè)額的陳述。正確的是( )。
A.所有運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實際收取的營業(yè)額為計稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用后的余額為營業(yè)額
B.納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)(含裝飾勞務(wù))，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價款
C.單位轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的購置價款及繳納的相關(guān)稅費后的余額為營業(yè)額
D.境內(nèi)運輸企業(yè)在境內(nèi)載運貨物出境，免征營業(yè)稅
7、某商業(yè)企業(yè)2010年向非關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售產(chǎn)品100件，取得不含稅銷售額200000元，向一關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售相同產(chǎn)品150件，取得不含稅銷售額150000元。2012年6月15日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)在進(jìn)行2010年度納稅申報時，未進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用可比非受控價格法進(jìn)行調(diào)整，對當(dāng)天補征所得稅款同時應(yīng)加收的利息為( )元。(假定中國人民銀行公布的2010年同期的人民幣1—3年期貸款基準(zhǔn)利率為7%，1年按365天計算。2011年同期人民幣1—3年期貸款基準(zhǔn)利率為8.47%)
A.4587.56
B.5258.84
C.4684.93
D.2732.88
8、在計算個人所得稅時，下列各項中不符合個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除
B.投資者的工資不得在稅前扣除
C.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，在其當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰以內(nèi)據(jù)實扣除
D.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出，允許據(jù)實稅前扣除
9、下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是( )。
A.行政復(fù)議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的
B.因不可抗力，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時無法履行工作職責(zé)的
C.申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的
D.作為申請人的公民下落不明
10、通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后( )到所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師管理中心申請辦理備案手續(xù)。
A.3個月后
B.3個月內(nèi)
C.6個月后
D.6個月內(nèi)
二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
11、關(guān)于停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，下列表述不正確的有( )。
A.個體工商戶需要停業(yè)的，均可在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記
B.按規(guī)定辦理停業(yè)的納稅人的停業(yè)期限不得超過1年
C.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款
D.納稅人停業(yè)期滿應(yīng)當(dāng)及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營，期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請
E.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票和營業(yè)執(zhí)照
12、以下有關(guān)稅種認(rèn)定登記代理實務(wù)表述正確的有( )。
A.稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定
B.納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報納稅之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理部門申請稅種認(rèn)定登記
C.某納稅人的經(jīng)營范圍涉及銷售電器產(chǎn)品，并開設(shè)賓館，應(yīng)分別涉及國稅、地稅兩套稅種認(rèn)定
D.稅種認(rèn)定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之前，由主管稅務(wù)局根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目，進(jìn)行適用稅種、稅目、稅率的鑒定
E.納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認(rèn)定登記
13、以下個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡易賬的有( )。
A.個體工商戶李某注冊資金30萬元
B.個體工商戶王某每月的營業(yè)稅勞務(wù)營業(yè)額10000元
C.個體工商戶張某每月的貨物批發(fā)收入70000元
D.個體工商戶郭某生產(chǎn)小工藝制品月銷售額40000元
E.個體工商戶袁某每月商品零售收入30000元
14、某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的有( )。
A.已抵扣稅款的購進(jìn)貨物用于不動產(chǎn)在建工程
B.因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物
C.生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢品所用購進(jìn)貨物
D.從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金
E.保管中丟失被盜的原材料
15、下列的稅務(wù)行政復(fù)議申請，復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的有( )。
A.沒有明確的被申請人
B.已向人民法院提出行政訴訟，且被受理
C.已向其他法定復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請，未被受理
D.納稅人就半年前的行政行為提出復(fù)議
E.申請人與具體行政行為有利害關(guān)系
16、下列說法正確的有( )。
A.企業(yè)向職工發(fā)放的供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼等可以作為職工福利費開支
B.企業(yè)發(fā)生的所有贊助支出都不允許稅前扣除
C.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期直接扣除
D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除
E.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，允許稅前扣除
17、以下涉及發(fā)票的事項，納稅人處理正確的有( )。
A.甲企業(yè)向A商貿(mào)公司購進(jìn)貨物一批，因采購員無法確定其單位全稱，要求A商貿(mào)公司在發(fā)票上暫不填寫發(fā)票抬頭
B.甲企業(yè)向B商貿(mào)公司購進(jìn)貨物一批，由于貨物涉及品種較多，發(fā)票填列產(chǎn)品品種行次不夠，所以在發(fā)票中填寫為“貨物一批”，后附貨物清單列明貨物明細(xì)
C.甲企業(yè)向C公司銷售貨物一批，開具發(fā)票后未加蓋發(fā)票專用章，只加蓋了企業(yè)公章
D.甲商店向D企業(yè)賒銷貨物，協(xié)議約定3個月之后付清全款，甲商店按協(xié)議約定在收款當(dāng)天開具了增值稅專用發(fā)票
E.甲商店會計休假，因此委托注冊稅務(wù)師代為開具發(fā)票
18、下列對稅法規(guī)定的理解正確的有( )。
A.已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)屬于增值稅一般納稅人納稅申報的必報資料
B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得的租金以收入全額為企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額
C.金融機(jī)構(gòu)買賣金銀的行為應(yīng)征收營業(yè)稅
D.以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，憑《海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書》抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費稅
E.對內(nèi)資企業(yè)，其“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目的發(fā)生額均應(yīng)作為計提城建稅的基數(shù)
19、根據(jù)營業(yè)稅的減免稅規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.圖書館舉辦文化活動的售票收入免征營業(yè)稅
B.金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅
C.個人按市場價格出租居民住房，按5%的稅率征收營業(yè)稅
D.對個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征營業(yè)稅
E.對政府舉辦的高等學(xué)校(不含下屬單位)舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅
20、下列項目中關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制表述正確的有( )。
A.項目負(fù)責(zé)人對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任
B.稅務(wù)師事務(wù)所每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函
C.項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人之間有分歧的，按復(fù)核人意見出具報告
D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外
E.涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后30天內(nèi)
三、簡答題(共8題，第3、8題5分，第1、2、5題6分，第6、7題7分，第4題8分)
21、某小汽車制造公司，為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的A型小汽車統(tǒng)一售價為50000元/輛，最高售價55000元/輛(不含稅價)。2012年6月分別發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請分別說明以下銷售方式的增值稅納稅規(guī)定，并計算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。
(1)向甲汽車專賣店銷售A型小汽車100輛，由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予汽車專賣店統(tǒng)一售價5%的優(yōu)惠，銷售額與折扣額在同一張發(fā)票金額欄上分別注明，貨款全部以銀行存款收訖;向乙汽車專賣店銷售A型小汽車50輛，為了盡快收回貨款，廠家提供價稅合計金額2%的現(xiàn)金折扣，乙汽車專賣店及時付款享受了現(xiàn)金折扣。
(2)非獨立核算的直營店采取以舊換新方式，從消費者個人手中收購舊汽車，銷售A型小汽車10輛，舊小汽車作價10000元/輛。
(3)獨立核算的直營店采取還本銷售方式銷售A型小汽車給消費者15輛，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，五年后廠家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以價稅合計總額退還給購貨方。銷售后，開出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計金額為877500元。
(4)以30輛A型小汽車向丙單位等價換取原材料，A型小汽車成本每輛35000元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票，在交換過程中丙單位推遲時間交貨，收取違約金2000元。
(5)當(dāng)月向丁專賣店銷售A型小汽車共200輛。專賣店在對外銷售時發(fā)現(xiàn)，有3輛存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，專賣店當(dāng)即要求退貨，該廠于當(dāng)月末將小汽車收回，貨款退回，未履行相關(guān)手續(xù)直接向?qū)Ｙu店開具了紅字專用發(fā)票。
本月共發(fā)生可抵扣進(jìn)項稅額3200000元(含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額)。假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。
22、我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，2012年1—12月收入情況如下：(1)每月取得工薪收入8400元。
(2)3月轉(zhuǎn)讓2008年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉(zhuǎn)讓過程中支付的相關(guān)稅費13.8萬元。該套房屋的購進(jìn)價為100萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費為3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。
(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經(jīng)濟(jì)案件，獲得公安部門獎金2萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。
(4)9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30000元。將其中的10000元通過市教育局用于公益性捐贈。
(5)10月將自有的一項非職務(wù)專利技術(shù)提供給境外某公司使用，一次性取得特許權(quán)使用費收入60000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7800元。
要求：根據(jù)上述資料，按項目計算張先生應(yīng)繳納的個人所得稅。
23、某市安然租賃公司購置了大量房產(chǎn)，專門用于出租，以取得租賃收入。2012年1月天然化妝品廠擬租用安然公司在市區(qū)的庫房數(shù)問，用以存儲產(chǎn)品及原料。庫房原值為1600萬元，殘值率5%，稅法規(guī)定按20年折舊，假設(shè)企業(yè)適用所得稅率25%。當(dāng)?shù)卣?guī)定，房產(chǎn)的減除比例為原值的30%。雙方協(xié)商后，提出兩個方案：
方案一：安然公司僅將庫房租賃給天然化妝品廠，不提供其他服務(wù)，所儲產(chǎn)品及原料由天然化妝品廠自行派人進(jìn)行管理。年租金收入為300萬元。雙方簽訂房產(chǎn)租賃合同。
方案二：安然公司代天然化妝品廠存儲并管理所儲產(chǎn)品及原料，因此而專門配備的保管人員的工資、福利及其他管理費用每年20萬元由安然公司承擔(dān)。雙方簽訂倉儲合同，年倉儲費300萬元。
請以凈收益為判斷標(biāo)準(zhǔn)，對安然公司的此項業(yè)務(wù)進(jìn)行稅收籌劃，代為決策與天然化妝品廠簽訂何種合同。(分析時不考慮土地使用稅)。
24、2012年為實現(xiàn)企業(yè)的多元化經(jīng)營，甲企業(yè)決定收購乙企業(yè)全部非現(xiàn)金資產(chǎn)。2012年12月20日乙公司將非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給甲公司，甲公司向乙公司進(jìn)行股權(quán)和非股權(quán)支付，完成乙公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。(具體構(gòu)成見下面表格)
乙公司轉(zhuǎn)讓時資產(chǎn)構(gòu)成情況
(單位：萬元)
假設(shè)乙公司資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同。
甲公司支付資產(chǎn)構(gòu)成情況
單位：萬元
在該次資產(chǎn)收購中，各方承諾在1年內(nèi)不改變企業(yè)原有的實質(zhì)性經(jīng)營活動，且乙公司不轉(zhuǎn)讓其取得的股權(quán)。
問題：
(1)該項資產(chǎn)收購是否可以采用特殊性稅務(wù)處理進(jìn)行企業(yè)所得稅處理?為什么?
(2)如果甲企業(yè)和乙企業(yè)采用特殊性稅務(wù)處理，乙企業(yè)如何確定取得的丙公司股權(quán)以及債券的計稅基礎(chǔ)?乙企業(yè)應(yīng)該繳納多少企業(yè)所得稅?甲企業(yè)如何確定取得乙企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)?
(提示：忽略資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的增值稅、營業(yè)稅等)
25、某市甲、乙兩企業(yè)均為一般納稅人，甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為商業(yè)企業(yè)，甲同乙簽訂一項代銷協(xié)議，甲委托乙代銷產(chǎn)品，不論采取何種銷售方式，甲企業(yè)的產(chǎn)品在市場上以1000元的價格銷售，市場售價的成本率為60%。目前擬定的代銷協(xié)議中有兩個可選方案：
方案一：采取代銷手續(xù)費方式，乙企業(yè)以每件1000元的價格對外銷售，每代銷一件收取代銷價格20%的手續(xù)費，甲企業(yè)以每件1000元向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。
方案二：采取視同買斷方式代銷，甲企業(yè)按800元的協(xié)議價收取貨款，乙企業(yè)在市場上仍要以1000元的價格銷售甲公司的產(chǎn)品，實際售價與協(xié)議價之間的差額，即200元/件歸乙公司所有。
假定甲的進(jìn)項稅額為12萬元，乙企業(yè)可售出產(chǎn)品1000件，甲按規(guī)定取得代銷清單并開具增值稅專用發(fā)票。
要求：分別從甲、乙兩個企業(yè)的角度來判斷上述兩個方案的優(yōu)劣。(除流轉(zhuǎn)稅及其附加外不考慮其他稅費，以稅前會計利潤作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，以上價格均為不含稅價，產(chǎn)品適用增值稅稅率為17%)
26、要求：根據(jù)下列資料，編制每筆經(jīng)濟(jì)交易的正確會計分錄并計算當(dāng)期應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅稅額。計算結(jié)果如有小數(shù)，四舍五入保留整數(shù)。
資料：山東省威海市大德外商投資企業(yè)于2000年1月成立，為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)多種類型的摩托車，其存貨采用實際價格核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個月，采用分筆計提核算的方式，已經(jīng)開始使用防偽稅控系統(tǒng)。2012年5月31日，“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額523元。2012年6月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)6月8日，購進(jìn)生產(chǎn)輪胎用橡膠一批，金額100000元，稅額17000元，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票1張，已驗收入庫，貨款未支付。
(2)6月13日，將6月8日外購的橡膠全部發(fā)往東營市北宋鎮(zhèn)西南村輪胎廠加工生產(chǎn)摩托車專用輪胎。予6月25日收回，企業(yè)準(zhǔn)備用于繼續(xù)生產(chǎn)摩托車，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的加工費22400元，對方已代收代繳輪胎的消費稅。
(3)6月15日，從中國境內(nèi)某國有機(jī)械制造廠購入摩托車剎車管檢測設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明價款200000元，稅額34000元，款項已付，供貨方免費安裝、調(diào)試完畢，已于6月25日交付使用。
(4)6月18日，將本單位生產(chǎn)車間的機(jī)床，從威海市運往煙臺市廠家進(jìn)行修理，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明修理費2500元，稅額425元，取得運輸公司開具的貨物運輸發(fā)票一張，注明運費300元，裝卸費120元，款項均已通過銀行存款支付。
(5)6月19日，收到某公司退回摩托車一批，該批貨物系2011年12月份售出，因不符合購貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗收入庫，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票1份，全部款項35100元已退，同日提交退還消費稅申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)月尚未批準(zhǔn)退回消費稅。
(6)6月20日，該企業(yè)將自產(chǎn)摩托車委托威海市商場代銷，當(dāng)期發(fā)出摩托車40輛，每輛成本8000元，售價10000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場實際銷售數(shù)量，每輛支付商場代銷手續(xù)費100元。6月30日，收到威海市商場代銷清單，清單注明，銷售摩托車10輛，且將扣除手續(xù)費后的金額通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給本企業(yè)，本企業(yè)取得商場開具的手續(xù)費發(fā)票后，將增值稅專用發(fā)票開具給對方。
(7)6月21日，銷售本企業(yè)使用過的自建倉庫一棟，賬面原值150000元，累計折舊為120000元，售價70000元。
(8)6月21日，經(jīng)主管國稅局檢查，發(fā)現(xiàn)2011年10月份購進(jìn)的鋼材用于單位職工宿舍的基建工程中，企業(yè)僅以賬面金額100000元(不含稅價格)結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算，該宿舍尚未完工。另有2011年12月份采購生產(chǎn)用柴油50000元，購入時取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不符，相應(yīng)稅金8500元已于本年4月份抵扣，該批柴油尚未耗用。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于6月30日前補繳稅款入庫。(不考慮滯納金、罰款)
(9)6月26日，銷售三輪摩托車一批，開具增值稅專用發(fā)票15份，累計注明不含稅價款800000元，開具普通發(fā)票8份，累計含稅金額70200元，貨款全部以銀行存款收訖。
(10)6月28日，生產(chǎn)領(lǐng)用上月購進(jìn)的原用于銷售的二輪摩托車45輛，用于改裝為三輪摩托車銷售，已知二輪摩托車購進(jìn)時，取得的增值稅專用發(fā)票上注明每輛不含稅價格5000元。生產(chǎn)領(lǐng)用本月委托加工收回的摩托車輪胎的50%，用于生產(chǎn)三輪摩托車。
(11)6月30日，企業(yè)作出了相關(guān)流轉(zhuǎn)稅金的會計分錄，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。取得的需要認(rèn)證的抵扣憑證均通過了認(rèn)證。
(本企業(yè)生產(chǎn)的摩托車適用消費稅稅率10%，輪胎消費稅稅率3%。該企業(yè)會計處理執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，不考慮城建稅和教育費附加)
27、某擬在創(chuàng)業(yè)板上市的一家民營公司2012年度公司人員變動頻繁，為了公司未來發(fā)展，有一支穩(wěn)定的管理團(tuán)隊，2012年12月份經(jīng)公司董事會討論，綜合考慮相關(guān)人員的工作年限、職稱、職務(wù)及能力等因素后，準(zhǔn)備出臺如下三項激勵措施：
(1)給在公司工作五年以上的老員工辦理企業(yè)年金(注：員工工資均高于費用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元);
(2)根據(jù)出資多少.準(zhǔn)備給原出資的股東購置面積不等的住宅一套，并將產(chǎn)權(quán)辦到其本人名下;給非股東的副總經(jīng)理以上員工，各購置一輛小轎車，并將產(chǎn)權(quán)辦到其個人名下;
(3)對在公司工作十年以上的員工給予一定份額的股票期權(quán)，承諾在公司股票上市流通日，由公司以每股高出當(dāng)日開盤價2元的價格回購。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答下列問題：
(1)資料(1)中企業(yè)年金涉及的企業(yè)所得稅和個人所得稅應(yīng)如何處理?
(2)資料(2)中為股東購置房產(chǎn)及為高管購置汽車的行為涉及的企業(yè)所得稅和個人所得稅應(yīng)如何處理?
(3)資料(3)中為股票期權(quán)激勵涉及的企業(yè)所得稅和個人所得稅應(yīng)如何處理?
28、天才軟件公司(以下簡稱天才公司)是國內(nèi)一家自主開發(fā)軟件產(chǎn)品的公司(增值稅一般納稅人)，位于某市的軟件園區(qū)內(nèi)。公司2012年8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得收入1560萬元。
(2)以自己擁有的一項價值500萬元的專利技術(shù)，投資于另一家軟件公司，取得該公司35%的股權(quán)。
(3)受托某公司為其開發(fā)一套軟件產(chǎn)品，雙方約定，軟件的著作權(quán)屬于雙方共同擁有，天才公司收取開發(fā)費200萬元。
問題：天才公司8月份取得的上述經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，應(yīng)分別如何納稅?簡要說明理由。(不需計算具體的金額)
四、綜合分析題(本題20分)
29、某電冰箱廠，為增值稅一般納稅人，2012年6月分別發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均按稅法規(guī)定取得和開具相關(guān)票據(jù)，請分別說明以下銷售方式增值稅的納稅規(guī)定，并計算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。
(1)向甲家電商場銷售A型電冰箱100臺，統(tǒng)一出廠價為5000元/臺。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予商場統(tǒng)一出廠價5%的折扣優(yōu)惠，貨款全部以銀行存款收訖，折扣額和銷售額已經(jīng)在同一張專用發(fā)票上分別注明;向乙家電商場銷售A型電冰箱50臺，為了盡快收回貨款，廠家提供價稅合計金額2%的現(xiàn)金折扣，乙家電商場及時付款享受了現(xiàn)金折扣。
(2)采取以舊換新方式銷售冰箱，銷售A型電冰箱10臺，從消費者手中換入舊電冰箱作價1000元/臺。
(3)采取還本銷售方式銷售A型電冰箱給消費者15臺，根據(jù)協(xié)議規(guī)定，5年后廠家應(yīng)當(dāng)將全部貨款以價稅合計總額退還給購貨方。銷售后，開出普通發(fā)票15張，含稅銷售收入合計金額為87750元。
(4)以30臺A型電冰箱向丙單位按市場交易價格等價換取原材料，A型電冰箱成本每臺3500元。雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票。
(5)當(dāng)月向丁商場銷售A型電冰箱共200臺。商場在對外銷售時發(fā)現(xiàn)，有3臺商品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，商場當(dāng)即要求退貨，并向電冰箱廠提供了《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，該電冰箱廠當(dāng)天將電冰箱收回，并向商場開具了紅字專用發(fā)票后退回貨款。
(6)向戊商場賒銷A型電冰箱80臺，合同約定3個月內(nèi)付清全款，協(xié)議當(dāng)日提貨，向商場開具了增值稅專用發(fā)票。本月共發(fā)生可抵扣進(jìn)項稅額380000元(含從丙單位換入原材料應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額)。假設(shè)上述增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。
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