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2017稅務師考試《涉稅服務實務》精選模擬題及答案
模擬題一：
第1題 以房產原值為計稅依據的房產稅計算公式是()。
A 應納稅額=房產原值×1.2%
B 應納稅額=房產原值×12%
C 應納稅額=房產余值×1.2%
D 應納稅額=房產余值×12%
正確答案：C
解析：以扣除當地規定扣除比例后的余額為計稅基礎。
第2題 某生產企業2002年轉讓一棟九十年代初建造的辦公樓，取得轉讓收入400萬元，繳納相關稅費共計25萬元。該辦公樓原造價300萬元，如果按現行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的辦公樓需800萬元，該辦公樓經評估還有四成新，該企業轉讓辦公樓繳納的土地增值稅為( )萬元。
A 16.5
B 22.5
C 25.5
D 14.5
正確答案：A
解析：扣除項目合計800×0.4+25=345萬元;增值額400-345=55萬元，未超過扣除項目50%，則55×0.3=16.5萬元。
第3題 已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關可以處以重用印花稅票金額()的罰款。
A 5倍以下
B 3倍至5倍
C 50%以上5倍以下
D 3倍或者2000元以下
正確答案：C
解析：對已貼用的印花稅稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款。
第4題 下列收購的未稅礦產品中不屬于資源稅代扣代繳的適用范圍的有( )。
A 原油
B 天然氣
C 獨立礦山收購的銅礦石
D 煤炭
正確答案：ABD
解析：目前資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產品。
第5題 下列轉讓書據中適用“產權轉移書據”稅目的有()。
A 股權轉讓書據
B 財產所有權轉讓書據
C 商標權轉讓書據
D 版權轉讓書據
正確答案：ABCD
解析：以上四項均屬于產權轉移書據。
第6題 注冊稅務師受托對某外商投資企業所得稅納稅情況進行審查，在確定其應納稅所額時，下列項目中不得抵減應納稅所得額的是()。
A 總機構管理費
B 管理費用
C 營業外支出
D 總機構特許權使用費
正確答案：D
解析：外資企業可以扣除按稅法規定計繳的總機構管理費用，但不得列支總機構特許權使用費。
第7題 某稅務師事務所受托對甲工廠所得稅納稅情況進行審核，該廠以加權平均法計算發出材料成本，注冊稅務師經盤點檢查A種材料年末結存數量為2000公斤，加權平均單價應為2.5元，而A種材料明細賬年末結存卻記錄為紅字數量100公斤，紅字金額200元。經查核，屬于多轉發材料數量和成本，應全部調整增加利潤。決算后正確的調賬分錄應是()。
A 借：原材料------A 5000 貸：以前年度損益調整 5000
B 借：原材料------A 200 貸：以前年度損益調整 200
C 借：原材料------A 5200 貸：以前年度損益調整 5200
D 借：原材料------A 250 貸：以前年度損益調整 250
正確答案：C
解析：2000×2.5+200=5200。
第8題 某工業企業本月份出售原材料一批，成本價為2500元，取得收入3000元，稅金510元，則下列賬務處理正確的是()。
A 借：銀行存款 3510 貸：應付福利費 3510
B 借：銀行存款 3510 貸：原材料 3510
C 借：銀行存款 3510 貸：原材料 2500 其他業務收入1010
D 借：銀行存款 3510 貸：其他業務收入 3000 應交稅費------應交增值稅 510
正確答案：D
解析：D項是正確分錄。
第9題 有關銷售自己使用過的固定資產應繳的增值稅，下列說法正確的是( )
A 納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車，售價超過原值的，按2%的征收率征收
B 納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的摩托車，售價超過原值的，按照4%的征收率減半征收
C 納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機動車，售價未超過原值的，免于征收增值稅
D 納稅人銷售自己使用過的屬于應征消費稅的機器設備，售價超過原值的，免于征收增值稅
正確答案：BC
解析：D項明顯不對。A項，雖然在計算結果與按4%減半征收是一樣的，但不能這樣表述，因為從2%里體現不到“減半征收”這個優惠政策。
第10題 注冊稅務師對非正常損失的購進原材料應轉出的進項稅額，是否按規定轉出，應主要審核( )。
A “營業外支出”賬戶
B “待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”明細賬戶的借方發生額及會計憑證，分析對應關系
C 增值稅專用發票抵扣聯
D “原材料”明細賬戶貸方發生額及會計憑證，分析其對應關系
正確答案：ABD
解析：發生了非正常損失，主要應審核相關會計處理是否正確，這時再審核專用發票的抵扣聯沒有多大意義。
模擬題二：
第1題 注冊稅務師對實繳土地增值稅稅額的審核，應注意計算過程中所適用的( )是否準確。
A 超倍累進稅率
B 超額累進稅率
C 超率累進稅率
D 超率累退稅率
正確答案：C
解析：土地增值稅適用超率累進稅率。
第2題 下列各項中，不屬于資源稅的減免稅范圍的是( )。
A 獨立礦山收購的未稅礦產品
B 開采原油過程中用于修井的原油
C 獨立礦山鐵礦石應納的資源稅
D 開采原油過程中，用于加熱的原油
正確答案：A
解析：獨立礦山收購未稅礦產品應在收購地按收購數量代扣代繳資源稅
第3題 對納稅人以自產原煤連續加工洗煤、選煤而加工前無法正確計算原煤動用量的，注冊稅務師審核時，可按加工產品的符合回收率核實其折算的原煤動用量是否真實。復核公式為( )。
A 加工產品實際數量×加工產品綜合回收率
B 加工產品實際數量÷加工產品綜合回收率
C 加工產品實際數量×(1+加工產品綜合回收率)
D 加工產品實際數量÷(1+加工產品綜合回收率)
正確答案：B
解析：直接除以綜合回收率即可。
第4題 關于增值稅專用發票開具時限的要求，下列說法正確的是( )
A 采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發出的當天
B 采用交款發貨結算方式的，為貨物發出的當天
C 將貨物作為股利分配給股東的，為貨物發出的當天
D 采用代銷方式的，為貨物發出的當天
正確答案：AC
解析：B項，為收到貨款的當天;D項，為收到代銷清單的當天
第5題 下列項目中屬于城鎮土地使用稅征收范圍的是( )。
A 商業企業在工礦的用地
B 農林牧漁的生產用地
C 鎮政府機關在建制鎮的自用地
D 事業單位下屬服務公司在城市的用地
正確答案：AD
解析：BC兩項為免稅項目。
第6題 房地產開發企業在轉讓房地產時已繳納的稅中，不得作為與轉讓房地產有關稅金從轉讓收入中扣除的是( )。
A 營業稅
B 城市維護建設稅
C 教育附加費
D 印花稅
正確答案：D
解析：房地產開發企業相關的印花稅已在管理費用中體現了，故不得扣除。
第7題 對零售企業出租房產，應重點審核( )科目和房屋租賃合同及費用結算憑證，核實房產租金收入，有無出租房屋不申報納稅的情況。
A “主營業務收入”
B “營業外收入”
C “投資收益”
D “其他業務收入”
正確答案：D
解析：出租房產，應重點審核“其他業務收入”科目和房屋租賃合同及費用結算憑證，核實房產租金收入，有無出租房屋不申報納稅的情況。
第8題 注冊稅務師對企業土地增值稅納稅情況進行審核時，選擇土地增值稅的適用稅率的依據是( )的比。
A 扣除項目金額與增值額
B 增值額與扣除項目金額
C 增值額與轉讓房地產的收額
D 扣除項目金額與轉讓房地產的收入額
正確答案：B
解析：增值額與扣除項目之比的結果決定適用稅率和速算扣除率。
第9題 下列項目中屬于城鎮土地使用稅征收范圍的是( )。
A 商業企業在工礦的用地
B 農林牧漁的生產用地
C 鎮政府機關在建制鎮的自用地
D 事業單位下屬服務公司在城市的用地
正確答案：AD
解析：BC兩項為免稅項目。
第10題 下列行為中應按銷售貨物征收消費稅的是( )
A 企業以應稅消費稅換取生產資料
B 企業以應稅消費品抵償債務
C 企業以應稅消費品支付代購手續費
D 企業以應稅消費品換取消費資料
正確答案：ABCD
解析：以上四項均應按視同銷售行為征收消費稅