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      1. 稅務師考試《財務與會計》復習題含答案

        時間:2024-08-09 08:00:49 注冊稅務師 我要投稿

        2017稅務師考試《財務與會計》復習題(含答案)

          復習題一:

        2017稅務師考試《財務與會計》復習題(含答案)

          單項選擇題

          1、某公司采用銷售百分比法預測2013年外部資金需要量,2013年銷售收入將比上年增加20%。2012年的銷售收入為2 000萬元,敏感資產和敏感負債占銷售收入的百分比分別為68%、16%,銷售凈利潤率為10%,股利支付率為60%。若該公司預計2013年銷售凈利潤率為12%、股份支付率降到45%,則2013年該公司應追加資金需要量的數額是(  )萬元。

          A.32.4

          B.64.0

          C.49.6

          D.112.0

          【正確答案】C

          【答案解析】2013年該公司應追加資金需要量的數額=2 000×20%×(68%-16%)-2 000×(1+20%)×12%×(1-45%)=208-158.4=49.6(萬元)

          2、某公司采用銷售百分比法對資金需求量進行預測。預計2013年的銷售收入為5 700萬元,預計銷售成本、銷售費用、管理費用、財務費用占銷售收入的百分比分別為75%、0.5%、19.5%、1.2%。假定該公司適用的所得稅率為25%,留存收益率為60%。則該公司2013年留存收益的增加額應為(  )萬元。

          A.60.64

          B.64.98

          C.97.47

          D.162.45

          【正確答案】C

          【答案解析】留存收益增加額=5 700×(1-75%-0.5%-19.5%-1.2%)×(1-25%)×60%=97.47(萬元)

          3、甲公司采用銷貨百分比法預測資金需要量,預計2013年的銷售收入為7 200萬元,預計銷售成本、銷售費用、管理費用、財務費用占銷售收入的百分比分別為78%、1.2%、14.6%、0.7%,適用企業所得稅稅率為25%。甲公司近年來一直采用固定股利支付率政策,股利支付率始終保為70%,但考慮到融資的情況,甲公司董事會已經決定從2013年開始將股利支付率降低為60%,則該公司2013年留存收益的增加額應為(  )萬元。

          A.78.48

          B.118.80

          C.178.20

          D.297.00

          【正確答案】B

          【答案解析】留存收益增加額=7 200×(1-78%-1.2%-14.6%-0.7%)×(1-25%)×(1-60%)=118.80(萬元)

          多項選擇題

          一般情況下,下列關于外部融資需求的表述正確的有(  )。

          A.預計銷售增加額越大,外部融資需求越大

          B.銷售凈利率越大,外部融資需求越少

          C.銷售凈利率越大,外部融資需求越大

          D.股利支付率越高,外部融資需求越大

          E.股利支付率越低,外部融資需求越小

          【正確答案】BDE

          【答案解析】外部融資額=敏感資產銷售百分比額×預計銷售增加額-敏感負債銷售百分比×預計銷售增加額-預計銷售額×銷售凈利率×(1-股利支付率),可以看出,當預計銷售額增加時,資金需要量會增加,但同時增加的留存收益也會增加,故無法判斷外部籌資需求量的變動情況,所以選項A不正確;銷售凈利率越大,增加的留存收益越多,外部融資需求越少,所以選項C不正確。

          復習題二:

          一、單項選擇題

          1、A電子企業只生產銷售甲產品。2011年甲產品的生產量與銷售量均為10 000件,單位售價為300元/件,固定成本為500 000元,當年實現利潤1 000 000元。預計2012年產銷量將會增加到12 000件,由于突破了其原有的生產能力,因此導致單位固定成本平均上升了5元,而單位變動成本保持不變。若A企業2012年的目標利潤是1 530 000元,則當年單位產品售價最低要達到(  )元

          A.319.17

          B.355.57

          C.332.5

          D.324.17

          【正確答案】C

          【答案解析】單位變動成本=1 500 000/10 000=150(元/件)

          2012年固定成本總額為=(500000/10000+5)×12 000=660 000(元)

          2012年的目標利潤為1 530 000元,則

          2012年單位產品售價×12 000-150×12000-660 000=1 530 000

          2012年單位產品售價=332.5(元)

          2、A公司計劃在2013年度的實現銷售收入為總額為7 800萬,根據相關的數據分析,該公司平均每年的固定成本總額為1 750萬元,其主打產品W和Y的售價有較大差異,綜合計算兩種產品的平均變動成本率為65%,則A公司2013年度若完成其銷售計劃,可實現的利潤為(  )萬元

          A.3 932.50

          B.2 117.50

          C.980

          D.1 820

          【正確答案】C

          【答案解析】A公司的盈虧臨界點銷售額=1 750∕(1-65%)=5 000(萬元)

          A公司可實現的利潤=(銷售收入預測值-盈虧臨界點銷售收入)×(1-變動成本率)

          =(7 800-5 000)×(1-65%)=980(萬元)

          3、某公司只產銷甲產品,2012年該公司固定成本為100萬元,實現稅前利潤500萬元。2013年該公司在其他因素不變的情況下,若增加固定成本50萬元,將使甲產品的邊際貢獻比2012年度提高20%,則該公司2013年預計能實現稅前利潤( )萬元。

          A.600

          B.570

          C.620

          D.550

          【正確答案】B

          【答案解析】2013年邊際貢獻=(500+100)×(1+20%)=720(萬元)

          2013年實現利潤=720-(100+50)=570(萬元)

          4、企業計劃2013年度甲產品的市場售價為40元,單位變動成本為20元,固定成本為150 000元,則下列說法不正確的是(  )。

          A.該企業的保本點銷售額為30萬元

          B.該企業甲產品的盈虧臨界點如果提高25%,則企業的抗風險能力會下降

          C.銷售數量超過7 500件時,銷售量增加時,成本會相應增加,利潤也會相應增加

          D.該企業銷售8 000件產品時是盈利的

          【正確答案】B

          【答案解析】盈虧臨界點的銷售量=固定成本總額/(單位產品銷售價格-單位變動成本)=150 000/(40-20)=7 500(件),盈虧臨界點的銷售額為7 500×40 =300 000(元);選項B,盈虧臨界點的大小和抗風險能力無關;

          選項C,盈虧臨界點時企業的利潤總額為零,所以總收入等于總成本(變動成本+固定成本),當銷售量大于盈虧臨界點銷售量時,企業盈利,銷售量增加,變動成本增加,從而使總成本(變動成本+固定成本)增加;銷售量增加,邊際貢獻增加,從而使利潤增加。

          二、多項選擇題

          1、下列采用本量利分析法計算銷售利潤的公式中,正確的有(  )。

          A.銷售利潤=銷售收入×變動成本率-固定成本

          B.銷售利潤=銷售收入×(1-邊際貢獻率)-固定成本

          C.銷售利潤=銷售收入×(1-變動成本率)-固定成本

          D.銷售利潤=(銷售收入-盈虧臨界點銷售額)×邊際貢獻率

          E.銷售利潤=盈虧臨界點銷售量×邊際貢獻率

          【正確答案】CD

          【答案解析】銷售利潤=銷售收入×邊際貢獻率-固定成本

          =銷售收入×(1-變動成本率) -固定成本

          =銷售收入×邊際貢獻率-盈虧臨界點銷售額×邊際貢獻率

          =(銷售收入-盈虧臨界點銷售額) ×邊際貢獻率

          2、下列項目中,影響利潤預測值的有(  )。

          A.銷售收入預測值

          B.變動成本率

          C.盈虧臨界點銷售收入

          D.邊際貢獻率

          E.基期的利潤

          【正確答案】ABCD

          【答案解析】利潤預測值=(銷售收入預測值-盈虧臨界點銷售收入)×(1-變動成本率)=(銷售收入預測值-盈虧臨界點銷售收入)×邊際貢獻率,所以本題應該選ABCD。

          3、甲企業只產銷一種產品。2012年度產品的銷售量為1 000件,銷售單價為18 000元,單位變動成本為12 000元,固定成本總額為5 000 000元。如該企業要求2013年度稅前利潤總額增長12%,則在其他因素不變的情況下,能保證其實現的措施有(  )。

          A.提高銷售單價110元

          B.增加銷售數量15件

          C.單位變動成本降低至11 880元

          D.固定成本總額降低120 000元

          E.增加銷售數量10件,同時降低固定成本50 000元

          【正確答案】CD

          【答案解析】目標利潤=[1 000×(1.8-1.2)-500] ×(1+12%)=112(萬元)。

          選項A,1 000×(P-1.2)-500=112,P=1.812萬元,因此單價增加120元;

          選項B,S×(1.8-1.2)-500=112,S=1 020,因此銷量增加20件;

          選項C,1 000×(1.8-V)-500=112,V=1.188,因此單位變動成本降低至11 880元;

          選項D,1 000×(1.8-1.2)-F=112,F=488,因此固定成本降低12(500-488)萬元;

          選項E,1 010×(1.8-1.2)-495=111,沒有達到目標利潤112萬元。

          x

               復習題三:

          一、單項選擇題

          1、A電子企業只生產銷售甲產品。2011年甲產品的生產量與銷售量均為10 000件,單位售價為300元/件,固定成本為500 000元,當年實現利潤1 000 000元。預計2012年產銷量將會增加到12 000件,由于突破了其原有的生產能力,因此導致單位固定成本平均上升了5元,而單位變動成本保持不變。若A企業2012年的目標利潤是1 530 000元,則當年單位產品售價最低要達到(  )元

          A.319.17

          B.355.57

          C.332.5

          D.324.17

          【正確答案】C

          【答案解析】單位變動成本=1 500 000/10 000=150(元/件)

          2012年固定成本總額為=(500000/10000+5)×12 000=660 000(元)

          2012年的目標利潤為1 530 000元,則

          2012年單位產品售價×12 000-150×12000-660 000=1 530 000

          2012年單位產品售價=332.5(元)

          2、A公司計劃在2013年度的實現銷售收入為總額為7 800萬,根據相關的數據分析,該公司平均每年的固定成本總額為1 750萬元,其主打產品W和Y的售價有較大差異,綜合計算兩種產品的平均變動成本率為65%,則A公司2013年度若完成其銷售計劃,可實現的利潤為(  )萬元

          A.3 932.50

          B.2 117.50

          C.980

          D.1 820

          【正確答案】C

          【答案解析】A公司的盈虧臨界點銷售額=1 750∕(1-65%)=5 000(萬元)

          A公司可實現的利潤=(銷售收入預測值-盈虧臨界點銷售收入)×(1-變動成本率)

          =(7 800-5 000)×(1-65%)=980(萬元)

          3、某公司只產銷甲產品,2012年該公司固定成本為100萬元,實現稅前利潤500萬元。2013年該公司在其他因素不變的情況下,若增加固定成本50萬元,將使甲產品的邊際貢獻比2012年度提高20%,則該公司2013年預計能實現稅前利潤( )萬元。

          A.600

          B.570

          C.620

          D.550

          【正確答案】B

          【答案解析】2013年邊際貢獻=(500+100)×(1+20%)=720(萬元)

          2013年實現利潤=720-(100+50)=570(萬元)

          4、企業計劃2013年度甲產品的市場售價為40元,單位變動成本為20元,固定成本為150 000元,則下列說法不正確的是(  )。

          A.該企業的保本點銷售額為30萬元

          B.該企業甲產品的盈虧臨界點如果提高25%,則企業的抗風險能力會下降

          C.銷售數量超過7 500件時,銷售量增加時,成本會相應增加,利潤也會相應增加

          D.該企業銷售8 000件產品時是盈利的

          【正確答案】B

          【答案解析】盈虧臨界點的銷售量=固定成本總額/(單位產品銷售價格-單位變動成本)=150 000/(40-20)=7 500(件),盈虧臨界點的銷售額為7 500×40 =300 000(元);選項B,盈虧臨界點的大小和抗風險能力無關;

          選項C,盈虧臨界點時企業的利潤總額為零,所以總收入等于總成本(變動成本+固定成本),當銷售量大于盈虧臨界點銷售量時,企業盈利,銷售量增加,變動成本增加,從而使總成本(變動成本+固定成本)增加;銷售量增加,邊際貢獻增加,從而使利潤增加。

          二、多項選擇題

          1、下列采用本量利分析法計算銷售利潤的公式中,正確的有(  )。

          A.銷售利潤=銷售收入×變動成本率-固定成本

          B.銷售利潤=銷售收入×(1-邊際貢獻率)-固定成本

          C.銷售利潤=銷售收入×(1-變動成本率)-固定成本

          D.銷售利潤=(銷售收入-盈虧臨界點銷售額)×邊際貢獻率

          E.銷售利潤=盈虧臨界點銷售量×邊際貢獻率

          【正確答案】CD

          【答案解析】銷售利潤=銷售收入×邊際貢獻率-固定成本

          =銷售收入×(1-變動成本率) -固定成本

          =銷售收入×邊際貢獻率-盈虧臨界點銷售額×邊際貢獻率

          =(銷售收入-盈虧臨界點銷售額) ×邊際貢獻率

          2、下列項目中,影響利潤預測值的有(  )。

          A.銷售收入預測值

          B.變動成本率

          C.盈虧臨界點銷售收入

          D.邊際貢獻率

          E.基期的利潤

          【正確答案】ABCD

          【答案解析】利潤預測值=(銷售收入預測值-盈虧臨界點銷售收入)×(1-變動成本率)=(銷售收入預測值-盈虧臨界點銷售收入)×邊際貢獻率,所以本題應該選ABCD。

          3、甲企業只產銷一種產品。2012年度產品的銷售量為1 000件,銷售單價為18 000元,單位變動成本為12 000元,固定成本總額為5 000 000元。如該企業要求2013年度稅前利潤總額增長12%,則在其他因素不變的情況下,能保證其實現的措施有(  )。

          A.提高銷售單價110元

          B.增加銷售數量15件

          C.單位變動成本降低至11 880元

          D.固定成本總額降低120 000元

          E.增加銷售數量10件,同時降低固定成本50 000元

          【正確答案】CD

          【答案解析】目標利潤=[1 000×(1.8-1.2)-500] ×(1+12%)=112(萬元)。

          選項A,1 000×(P-1.2)-500=112,P=1.812萬元,因此單價增加120元;

          選項B,S×(1.8-1.2)-500=112,S=1 020,因此銷量增加20件;

          選項C,1 000×(1.8-V)-500=112,V=1.188,因此單位變動成本降低至11 880元;

          選項D,1 000×(1.8-1.2)-F=112,F=488,因此固定成本降低12(500-488)萬元;

          選項E,1 010×(1.8-1.2)-495=111,沒有達到目標利潤112萬元。

          三、計算題

          1、長江公司只生產和銷售甲產品一種(單位:件),2012年度甲產品單位變動成本(含銷售稅金)為120元,邊際貢獻率為40%,固定成本總額為960 000元,銷售收入3 000 000元。該公司適用企業所得稅稅率25%,確定的股利支付率為60%。

          對長江公司2012年度資產負債表與銷售關系的計算分析,2012年度的敏感資產總額為2 965 000元,敏感負債總額為310 000元。

          長江公司計劃2013年度實現凈利潤比上年度增長20%。假定2013年度該公司產品售價、成本水平、企業所得稅稅率和股利支付率均與上年度相同。

          根據上述資料回答下列各題。

          (1)長江公司2012年度甲產品的盈虧臨界點銷售量為(  )件。

          A.8 000

          B.10 000

          C.12 000

          D.15 000

          【正確答案】C

          【答案解析】(1)銷售單價=單位變動成本/(1-邊際貢獻率)=120/(1-40%)=200(元)。

          盈虧臨界點銷售量=固定成本總額/(銷售單價-單位變動成本)=960 000/(200-120)=12 000(件)

          (2)長江公司為實現2013年度的利潤目標,應實現銷售收入(  )元。

          A.3 120 000

          B.3 200 000

          C.3 250 000

          D.3 600 000

          【正確答案】A

          【答案解析】2012年銷售數量=銷售收入/銷售單價= 3 000 000/200=15 000(件)

          2012年利潤總額=15 000×(200-120)-960 000=240 000(元)

          2012年凈利潤=240 000×(1-25%)=180 000 (元)

          2013年利潤總額=180 000×(1+20%)/(1-25%)=288 000(元)

          銷售收入×邊際貢獻率-固定成本=利潤總額,

          2013年銷售收入=(288 000+960 000)/40%=3 120 000(元)

          (3)長江公司為實現2013年度的利潤目標,應追加的資金需要量為(  )元。

          A.1 900

          B.19 800

          C.20 000

          D.21 000

          【正確答案】B

          【答案解析】2013年應追加的資金需要量=銷售增加額/基期銷售收入×(基期敏感性資產-基期敏感性負債)-預計年度留存收益增加額=120 000/3 000 000×(2 965 000-310 000)-288 000×(1-25%)×(1-60%)=19 800(元)

          (4)在其他條件不變時,長江公司為實現2013年度的利潤目標,甲產品單位變動成本應降低為( )元。

          A.96.0

          B.108.6

          C.110.6

          D.116.8

          【正確答案】D

          【答案解析】單位邊際貢獻=(利潤總額+固定成本)/銷售數量=(288 000+960 000)/15 000=83.2 (元)

          單位變動成本=銷售單價-單位邊際貢獻=200-83.2=116.8(元)

          2、金陵公司只生產和銷售甲產品(單位:件),2×12年度甲產品單位變動成本(包括營業稅金)為51元,邊際貢獻率為40%,固定成本總額為 1 026 152元,全年實現凈利潤為450 000元。2×12年年末資產負債表中所有者權益總額為4 500 000元,敏感資產總額為3 710 324元,敏感負債總額為254 751元。

          2×13年公司計劃生產銷售甲產品的數量比2×12年增加7 000件,固定成本相應增加105 000元,單位變動成本相應下降l0%,銷售單價保持不變?紤]到公司能籌集到相應的營運資金,為此公司將2×13年分配利潤總額定為2×13年實現凈利潤的80%。

          假設公司適用的企業所得稅稅率為25%,且每個年度均無納稅調整事項。

          根據上述資料,回答下列各題:

          (1)金陵公司2×13年利潤總額將比2×12年增加( )元。

          A.412 622.80

          B.705 037.72

          C.733 000.00

          D.2 142 812.80

          【正確答案】A

          【答案解析】2×12年:

          2×12年單位變動成本=51元

          2×12年單價=單位變動成本/變動成本率=51÷(1-40%)=85(元)

          2×12年固定成本=1 026 152元

          2×12年利潤總額=凈利潤/(1-所得稅稅率)=450 000/(1-25%)=600 000(元)

          因為:利潤總額=(單價-單位變動成本)×銷量-固定成本

          600 000=(85-51)×銷量-1 026 152

          2×12年銷量=47 828(件)

          2×13年銷量=47 828+7 000=54 828(件)

          2×13年固定成本

          =1 026 152+105 000

          =1 131 152(元)

          2×13年單位變動成本=51×(1-10%)=45.9(元)

          2×13年單價=85元

          2×13年利潤總額=(單價-單位變動成本)×銷量-固定成本

          =(85-45.9)×54 828-1 131 152=1 012 622.8(元)

          2×13年利潤總額將比2×12年增加=1 012 622.8-600 000=412 622.8(元)

          (2)金陵公司2×13年追加資金需要量為( )元。

          A.184 328.08

          B.353 856.58

          C.395 800.00

          D.505 750.00

          【正確答案】B

          【答案解析】2×13年凈利潤=1 012 622.8×(1-25%)=759 467.1(元)

          2×13年增加收入=54 828×85-47 828×85=595 000(元)

          追加資金需要量=增加敏感資產-增加敏感負債-增加留存收益

          =595 000×3 710 324/(47 828×85)- 595 000 ×254 751/(47 828×85)-759 467.1×(1-80%)=353 856.58(元)

          (3)金陵公司2×13年甲產品的銷售凈利潤率比2×12年增長(  )。

          A.6.41%

          B.7.60%

          C.39.33%

          D.47.24%

          【正確答案】D

          【答案解析】2×13年銷售凈利率=759 467.1/54 828×85=16.30%

          2×12年銷售凈利率=450 000/(47 828×85)=11.07%

          2×13年甲產品的銷售凈利潤率比2×12年增長率=(16.30%-11.07%)/11.07%=47.24%

          (4)金陵公司2×14年在沒有增加固定資產投資的情況下,甲產品銷售量比2×13年增加1000件。若其他條件不變,公司要想使2×14年利潤總額比2×13年增長15%,則單位變動成本應比2×13年下降(  )。

          A.0.30%

          B.4.05%

          C.4.40%

          D.13.96%

          【正確答案】C

          【答案解析】2×14年利潤總額=1 012 622.8×(1+15%)=1 164 516.22(元)

          2×14年銷量=54 828+1 000=55 828(件)

          利潤總額=(單價-單位變動成本)×銷量-固定成本

          1 164 516.22=(85-單位變動成本)×55 828-1 131 152

          2×14年單位變動成本=43.88元

          2×13年單位變動成本=51×90%=45.9(萬元)

          2×14年單位變動成本變動率=(43.88-45.9)/45.9=-4.40%

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