2017年稅務師考試《涉稅服務實務》習題（附答案）
2017年稅務師考試的相關事項還沒有公布。但是為了方便考生更好的備考稅務師考好涉稅服務實務科目的考試。下面是yjbys小編為大家帶來的涉稅服務實務習題，歡迎閱讀。
習題一：
一、單項選擇題
1.某企業為增值稅一般納稅人，2011年1月15日通過銀行劃賬上繳2010年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為()。(2011年)
A.借：以前年度損益調整 12000
貸：銀行存款 12000
B.借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000
貸：銀行存款 12000
C.借：以前年度損益調整 12000
貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅) 12000
D.借：應交稅費—未交增值稅 12000
貸：銀行存款 12000
【答案】D
【解析】企業當月上繳上月應繳未繳的增值稅時，借記“應交稅費—未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
2.下列銷售不動產涉及的會計分錄，不正確的是()。(2009年)
A.企業銷售不動產
借：銀行存款
貸：固定資產清理
B.計算繳納營業稅
借：應交稅費
貸：固定資產清理
C.發生固定資產清理費用
借：固定資產清理
貸：銀行存款
D.銷售不動產的凈收益
借：固定資產清理
貸：營業外收入
【答案】B
【解析】應該選B，正確的應該是:借：固定資產清理 貸：應交稅費
3.某商貿公司為增值稅一般納稅人，2003年1月8日上繳2002年12月應納增值稅額148000元，則正確的會計處理為()。(2003年)
A.借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 148000
貸：銀行存款 148000
B.借：應交稅費——未交增值稅 148000
貸：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 148000
C.借：以前年度損益調整 148000
貸：銀行存款 148000
D.借：應交稅費——未交增值稅 148000
貸：銀行存款 148000
【答案】D
【解析】企業當月繳納上月應繳未繳的增值稅的正確的會計處理為：
借：應交稅費——未交增值稅
貸：銀行存款
4.林某為C公司經理，個人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理( )。(1999年)
A.借：管理費用 260
貸：應付職工薪酬 260
B.借：營業外支出 260
貸：應交稅費——應交個人所得稅 260
C.借：所得稅 260
貸：應交稅費——應交個人所得稅 260
D.借：應付職工薪酬 260
貸：應交稅費——應交個人所得稅 260
【答案】D
5.下列涉稅會計分錄，使用不正確的是( )(2008年)
A.企業按規定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”
B.如果企業當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”
C.企業按規定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應繳保險保障基金”
D.企業按規定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”，貸記“營業外收入”
【答案】B
【解析】企業當月多繳了增值稅，應該做如下分錄：借：應交稅費――未交增值稅 ，貸：應交稅費――應交增值稅(轉出多交增值稅)，B選項的陳述不對。
6.企業在經營活動中發生的下列稅費，應在“營業稅金及附加”科目中核算的是( )。(2007年)
A.房產稅
B.土地使用稅
C.教育費附加
D.車船稅
【答案】C
【解析】房產稅、土地使用稅、車船稅均在管理費用中核算的。
7.在納稅檢查中，發現企業以前年度少計收益多計費用的情況時，應在( )科目進行反映。(2002年)
A.借記“利潤分配——未分配利潤”
B.借記“以前年度損益調整”
C.貸記“以前年度損益調整”
D.貸記“應交稅費——應交所得稅”
【答案】C
8.某軟件開發企業按照增值稅的有關規定，收到按即征即退方式返還的增值稅，該企業正確的賬務處理為( )。 (2004年)
A.借：銀行存款 貸：補貼收入
B.借：銀行存款 貸：利潤分配——未分配利潤
C.借：銀行存款 貸：營業外收入——政府補助
D.借：銀行存款 貸：以前年度損益調整
【答案】C
習題二：
簡答題
1.2009年初，李某開了一家快餐店，并按規定到主管地稅機關辦理了稅務登記，每月按時申報納稅。由于月月虧損，李某于2010年8月將店鋪轉讓給了一位朋友。李某把稅務登記證件同時轉借給那位朋友。
2010年12月10日，主管地稅機關突然找到李某，下達了《限期改正通知書》和《稅務行政處罰事項告知書》，要求李某在3日內辦理稅務登記變更手續，并對李某未按規定辦理變更登記處以500元的罰款，同時又以李某把稅務登記證件轉借他人為由，處以2000元的罰款。
要求：判斷李某的行為和地方稅務機關的處罰是否正確，并簡述理由。
【正確答案】：1.李某的行為是錯誤的。按照稅法規定，李某將快餐店轉讓他人屬于應變更稅務登記證的事項，李某應在簽訂轉讓協議后，向工商行政機關辦理變更登記，并自工商變更登記之日起30日內，向原地稅機關辦理稅務登記證中的法定代表人的變更手續。李某違反了稅收征管法的相關規定。
2.按照稅收征管法的有關規定：納稅人未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，應由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上10,000元以下的罰款。因此，稅務機關對李某未按規定辦理變更稅務登記的行為作出“責令辦理變更手續，并處500元罰款”的作法是符合稅法規定的。
3.地稅機關對李某將稅務登記證轉借他人使用的行為作出的處罰也是合理的。因為，行政處罰法規定對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。但對當事人的同一違法行為可以依法給予兩種以上的行政處罰。征管法規定：納稅人未按規定使用稅務登記證(其中包括轉借)，處2000元以上1萬元以下的罰款。稅務機關以未按規定變更和未按規定使用稅務登記證給予李某兩種行政處罰是正確的。
2.某商業企業2009年9月，當月應繳增值稅及城建稅120000元，該公司因一合同糾紛，銀行賬戶被法院凍結，公司會計于9月8日向主管稅務機關提出了延期繳納稅款的申請，9月25日，經有關部門批復該企業不可以延期繳納，并處于加收滯納金的決定。10月10日，該企業仍未繳納該稅款，該商業企業對稅務機關不服，請注冊稅務師申請行政復議。
問題：
1.該企業在辦理延期繳納稅款申請時誰有審批權;
2.可否直接申請行政訴訟;
3.申請行政復議的時間;
4.申請行政復議的方式;
5.注冊稅務師事務所遇到這種情況應給出的意見。
【正確答案】：1.經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款。
2.加收滯納金屬于稅務機關作出的征稅行為，不服的，應該先行政復議，再進行行政訴訟。
3.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。
4.申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請。
5.稅務機關在規定的時間內作出了不批準延期繳納稅款的決定，且按規定作出加收滯納金的處理，均符合規定，所以，沒有必要申請行政復議。
11.我國稅務管理機構的設置中，最低級別的局級稅務機關是( )。
A.省轄市級稅務機關
B.(縣)市級稅務機關
C.鄉(鎮)級稅務機關
D.村(街道)級稅務機關
【正確答案】：B
【答案解析】：國家稅務總局在各省、自治區、直轄市設國家(地方)稅務局;各省、自治區、直轄市下屬地區、省轄市、自治州(盟)設國家(地方)稅務局;各地區、省轄市、自治區(盟)在下屬(縣)市、自治區(旗)設國家(地方)稅務局(分局)。 地方稅務局的機構設置與此大體相同。
12.根據相關法律和法規的規定，下列業務需要辦理稅務登記的是( )。
A.某公司職員李某，2009年2月將家中的舊汽車處置
B.某農民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿市場銷售
C.某高校教授，受市教委委派去某高中授課
D.某學校校長的夫人，在校內開設一家超市
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A是臨時性取得免稅收入，不需要辦理稅務登記。選項B，國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販不用辦理稅務登記。選項C，不是從事生產經營活動，不需要辦理稅務登記。選項D屬于個體經營，應當辦理稅務登記。
13.稅務登記內容發生變化，按規定納稅人須在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應自工商行政管理部門辦理變更登記之日起( )日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
A.10
B.15
C.30
D.45
【正確答案】：C
14.企業發生下列( )事項時，既有可能要辦理變更稅務登記，也有可能要辦理注銷稅務登記。
A.經濟性質或企業類型發生變化
B.經營地址發生變化
C.注冊資金發生變化
D.發生解散、破產、撤銷
【正確答案】：B
【答案解析】：納稅人改變住所、經營地址和產權關系時，需要變更稅務登記，但是如果發生上述變更涉及改變主管稅務機關的，應該辦理注銷稅務登記。
15.從事生產、經營的納稅人應該在國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起( )日內向主管稅務機關書面報告其全部賬號。
A.10
B.15
C.30
D.45
【正確答案】：B
【答案解析】： 從事生產、經營的納稅人應該按照國家有關規定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內向主管稅務機關書面報告其全部賬號。
16.扣繳義務人應當( )內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
A.自領取工商營業執照之日起30日
B.自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起15日
C.自領取工商營業執照之日起15日
D.自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日
【正確答案】：D
【答案解析】：扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
17.納稅申報中的電文方式不包括( )。
A.電話語音
B.傳真
C.電子郵件
D.信函
【正確答案】：D
【答案解析】：數據電文方式，是指稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式。信函屬于郵寄申報。
18.納稅評估過程中，發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要( )處理。
A.移交司法部門
B.移交其主管部門
C.移交上級稅務部門
D.移交稅務稽查部門
【正確答案】：D
【答案解析】：納稅評估過程中，發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。
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