稅務師考試《涉稅服務實務》預習題附答案

2017稅務師考試《涉稅服務實務》預習題（附答案）

　　預習題一：

　　1.土地增值稅納稅申報表(一)中，“與轉讓房地產有關的稅金”中不包括(　)。(2012年)

　　A.營業稅

　　B.印花稅

　　C.城市維護建設稅

　　D.教育費附加

　　【答案】B

　　【解析】土地增值稅納稅申報表(一)只適用于從事房地產開發的納稅人，房地產開發企業按規定繳納的印花稅列入“管理費用”科目，不再單獨作為“與轉讓房地產有關的稅金”扣除。

　　A.將單獨作為“固定資產”核算的中央空調計入房產原值，計征房產稅

　　B.未將完全建在地面以下的地下人防設施計入房產原值，計征房產稅

　　C.將與地上房屋相連的地下停車場計入房產原值，計征房產稅

　　D.將出租的房屋按租金收入計征房產稅后，不再按房產原值計征房產稅

　　【答案】B

　　【解析】根據財政部、國家稅務總局《關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》[財稅(2005)181號]規定，凡在房產稅征收范圍內的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設施等，均應當依照有關規定征收房產稅。

　　2.下列經濟行為中，不符合印花稅政策規定的是(　)。(2011年)

　　A.2006年成立的某公司在2010年啟用新資金賬簿時因“實收資本”和“資本公積”未變化，未繳納印花稅

　　B.購銷合同實際履行金額大于合同所載金額，因未重新簽訂合同或未簽訂補充合同，未補繳印花稅

　　C.企業與電網簽訂的供用電合同，因未記載金額，先以5元/件繳納，年末以實際電費金額按“購銷合同”結算印花稅

　　D.與稅務師事務所簽訂的稅務咨詢合同，未繳納印花稅

　　【答案】C

　　【解析】電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。

　　3.城鎮土地使用稅的納稅人以(　)的土地面積作為計稅依據。(2011年)

　　A.實際占用

　　B.自用

　　C.經稅務機關核定

　　D.擁有

　　【答案】A

　　【解析】城鎮土地使用稅的納稅人以實際占用的土地面積作為計稅依據。

　　4.某房地產開發企業2008年7月將自行開發的商品房作價為500萬元對外投資(開發成本為300萬元)。對該項投資，正確的稅務處理是(　)。(2009年)

　　A.不需繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅

　　B.以500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅

　　C.不需要繳納營業稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業所得稅

　　D.不需要繳納營業稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業所得稅

　　【答案】C

　　【解析】房地產開發企業將開發房產對外投資，視同銷售，依法計算征收土地增值稅和企業所得稅。營業稅免征。

　　5.下列關于印花稅征收的表述，正確的是(　)。(2009年)

　　A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

　　B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

　　C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進稅率

　　D.印花稅的納稅人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人

　　【答案】D

　　【解析】印花稅的納稅人是應稅合同的當事人(對憑證有直接權利義務關系的單位和個人)，不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。

　　6.關于印花稅的說法，正確的是(　)。(2010年)

　　A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。

　　B.房地產企業簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅

　　C.某公司在互聯網上進行網絡銷售時，多數情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質合同，故無須繳納印花稅

　　D.某運輸企業簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花稅時≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據

　　【答案】D

　　預習題二：

　　1. 在行政法理論上，行政許可行為屬于何種行政行為()。

　　A.依職權的

　　B.外部

　　C.雙方

　　D.具體

　　E.要式

　　[答案]BD.E

　　[解析]本題考核的是行政法的分類和行政許可的特征。

　　2. 根據《行政許可法》，下列屬于確定適用行政許可的主要依據的是()。

　　A.行政法規

　　B.國務院決定

　　C.地方性法規

　　D.全國人大及其常委會制定的法律

　　[答案]D

　　[解析]根據《行政許可法》，全國人大及其常委會制定的法律是確定適用行政許可的主要依據。

　　3. 下列關于行政許可收費的說法中，正確的是()。

　　A.行政機關實施行政許可一律不得收取任何費用

　　B.行政機關提供許可申請書格式文本只可以收取工本費

　　C.行政許可收費在扣除所需經費后上繳國庫

　　D.行政許可收費應當實行“收支兩條線”管理

　　[答案]D

　　[解析]行政機關實施行政許可以及對行政許可事項進行監督檢查，不得收取任何費用。但是，法律、行政法規另有規定的，依照其規定。故選項D正確。

　　4. 根據《行政許可法》的有關規定，不得設定行政許可的有()。

　　A.國務院部門規章

　　B.最高人民法院司法解釋

　　C.縣人大常委會決定

　　D.國務院決定

　　[答案]AB.C

　　[解析]注意掌握法律、行政法規、規章等的行政許可設定權。

　　5. 執法人員當場作出行政處罰決定并收繳罰款的，()。

　　A.必須向當事人出具省、自治區、直轄市財政部門統一制發的罰款收據

　　B.適用于依法給予50元以下罰款的情況

　　C.執法人員應當自收繳罰款之日起2日內，交至行政機關

　　D.執法人員應當自收繳罰款之日起2日內，交至指定銀行

　　E.適用于依法給予30元以下罰款的情況

　　[答案] A.C

　　[解析]《行政處罰法》規定，行政機關及其執法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具省、自治區、直轄市財政部門統一制發的罰款收據;不出具的，當事人有權拒絕繳納罰款;執法人員當場收繳的罰款，應當自收繳之日起2日內交至行政機關。因此，選項A.C正確。

　　單選題

　　1. 《行政強制法》第二十三條規定，查封、扣押限于涉案的場所、設施或者財物，不得查封、扣押與違法行為無關的場所、設施或者財物;不得查封、扣押公民個人及其所扶養家屬的生活必需品。該規定體現了()。

　　A.合法性原則

　　B.適當性原則

　　C.教育與強制相結合原則

　　D.禁止謀利原則

　　[答案]B

　　[解析]根據《行政強制法》第五條，行政強制的設定和實施，應當適當。采用非強制手段可以達到行政管理目的的，不得設定和實施行政強制�！缎姓�強制法》第二十三條的規定正是適當性原則的具體體現。

　　2. 根據《行政強制法》，無權設定行政強制措施的是()。

　　A.法律

　　B.行政法規

　　C.部門規章

　　D.地方性法規

　　[答案]C

　　[解析]根據《行政強制法》第十條第三款，法律、法規以外的其他規范性文件不得設定行政強制措施。正確選項為C。

　　3. 根據《行政強制法》，無權設定行政強制措施的是()。

　　A.法律

　　B.行政法規

　　C.部門規章

　　D.地方性法規

　　[答案]C

　　[解析]根據《行政強制法》第十條第三款，法律、法規以外的其他規范性文件不得設定行政強制措施。正確選項為C。

　　4. 根據《行政強制法》，法律沒有規定行政機關強制執行的，作出行政決定的行政機關應當申請()強制執行。

　　A.公安機關

　　B.上級機關

　　C.人民法院

　　D.人民法院執行庭

　　[答案]C

　　[解析]根據《行政強制法》第十三條第二款，法律沒有規定行政機關強制執行的，作出行政決定的行政機關應當申請人民法院強制執行。正確選項為C。

　　5. 根據《行政強制法》，情況緊急，需要當場實施行政強制措施的，行政執法人員應當在()向行政機關負責人報告，并補辦批準手續。

　　A.12小時內

　　B.24小時內

　　C.一天內

　　D.當日

　　[答案]B

　　[解析]根據《行政強制法》第十九條,情況緊急，需要當場實施行政強制措施的，行政執法人員應當在24小時內向行政機關負責人報告，并補辦批準手續。行政機關負責人認為不應當采取行政強制措施的，應當立即解除。正確選項為B。

　　6. 根據《行政復議法》的規定，復議期間具體行政行為不停止執行，但在何種情況下可以停止執行()。

　　A.復議機關的上級機關認為需要停止執行的

　　B.申請人向復議機關申請停止執行的

　　C.復議機關決定停止執行的

　　D.法律、行政法規、規章規定停止執行的

　　[答案]C

　　[解析]根據規定，復議期間具體行政行為不停止執行，但在下列情況下，可以停止執行：被申請人、行政復議機關認為需要停止執行的;申請人申請停止執行，行政復議機關認為其要求合理，決定停止執行的;法律規定停止執行的。因此，選項C正確。

　　7. 被申請人不履行或者無正當理由拖延履行行政復議決定的，行政復議機關或者有關上級機關()。

　　A.可以申請人民法院強制執行

　　B.依法強制執行

　　C.應當責令限期履行

　　D.可以處以罰款

　　[答案]C

　　[解析]行政復議決定書一經送達，即發生法律效力，被申請人應當履行行政復議決定。被申請人不履行或無理由拖延的，行政復議機關或其上級機關應當責令其限期履行。因此，選項C正確。

　　8. 根據相關法律法規，提出稅務行政復議申請的主體()。

　　A.只能是納稅義務人或者扣繳義務人

　　B.可以是其權利直接被稅務具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務的第三人

　　C.可以是企業納稅人的財務人員

　　D.必須是作出稅務具體行政行為的稅務機關

　　[答案]B

　　[解析]本題考核稅務行政復議的申請。依法提起行政復議的納稅人及其他當事人為稅務行政申請人。雖非具體行政行為的相對人，但其權利直接被稅務具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務的第三人，在行政管理相對人沒有申請行政復議時，可以單獨申請行政復議。

　　9. 對被撤銷的行政機關在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向何機關申請行政復議()。

　　A.繼續行使其職權的行政機關

　　B.繼續行使其職權的行政機關的上一級行政機關

　　C.被撤銷的行政機關的上一級行政機關

　　D.撤銷該行政機關的行政機關

　　[答案]B

　　[解析]依《行政復議法》的規定，對被撤銷的行政機關在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的行政機關的上一級行政機關申請行政復議。

　　10. 對某縣某鄉地方稅務所以自己的名義作出的行政行為不服的，向何機關申請行政復議()。

　　A.該稅務所

　　B.該縣地方稅務局

　　C.該縣地方稅務局的上一級稅務局

　　D.該縣人民政府

　　[答案]B.D

　　[解析]對政府工作部門依法設立的派出機構依照法律、法規或規章規定，以自己的名義作出的具體行政行為不服的，向設立該派出機構的部門或者該部門的本級地方人民政府申請行政復議。

　　預習題三：

　　一、單項選擇題

　　1、注冊稅務師對某企業納稅情況審核時，發現該企業計提當年12月份折舊時少計了上月新購固定資產產生的折舊1000元，請問較為恰當的調賬方法是( )。

　　A.紅字沖銷法

　　B.藍字更正法

　　C.補充登記法

　　D.綜合賬務調賬法

　　2、某注冊稅務師2011年3月對企業2010年納稅審核時，發現企業在2010年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本20000元，進一步檢查出、入庫憑證等原始憑證時，確定該批產品已經在2011年3月出售了50%，則該企業在2011年的調整分錄為( )。

　　A.借：生產成本　　　　 20000

　　貸：庫存商品　　　　 20000

　　B.借：生產成本　　　　 20000

　　貸：主營業務成本　　 10000

　　庫存商品 10000

　　C.借：生產成本　　　 　20000

　　貸：以前年度損益調整 10000

　　庫存商品 10000

　　D.借：生產成本　　　 　20000

　　貸：利潤分配--未分配利潤 　20000

　　3、某注冊稅務師2011年3月對企業2010年納稅審核時，發現企業在2010年2月份結轉完工產品成本時，多結轉成本20000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，確定該批產品已經在2010年12月全部出售，則以下調整分錄中正確的是( )。

　　A.借：生產成本　　　 20000

　　貸：庫存商品　　　 20000

　　B.借：生產成本　　　　 20000

　　貸：主營業務成本　 20000

　　C.借：生產成本　　　　 20000

　　貸：以前年度損益調整 20000

　　D.借：生產成本　　　　 20000

　　貸：利潤分配-未分配利潤20000

　　二、多項選擇題

　　1、下列納稅審查方法的陳述，正確的有( )。

　　A.逆查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法

　　B.查詢法是在查賬過程中，根據查賬的線索，通過詢問或調查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法

　　C.比較分析法是將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計劃的、同行業、同類的相關資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法

　　D.控制計算法是根據賬簿之間、生產環節等之間的必然聯系，提供測算以證實賬面數據是否正確的審查方法

　　E.抽查法是對納稅人、扣繳義務人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進行審查

　　2、對于原始憑證的納稅審查中，請您作為注冊稅務師，對以下的原始憑證進行判斷，其中存在錯誤的有( )。

　　A.購買辦公用品取得普通發票，發票抬頭填寫的是本公司下設非獨立核算生產分廠的名稱

　　B.支付汽車修理費，取得服務業發票

　　C.市場部人員報銷差旅費時，直接填寫了差旅費報銷單進行報銷，未附報銷相關住宿、車旅發票等相關證明資料

　　D.會計購買會計賬簿，由于金額較小，對方開具自制收據代替正規發票

　　E.會計核算生產成本時，采用生產部門領料時的經過批準的內部自制領料單作為原始憑證

　　3、對于上一年度錯誤會計賬目的調整方法的表述中，下列說法正確的有()。

　　A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發現的，即使不影響利潤，也要通過"以前年度損益調整"進行調整

　　B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整"本年利潤"科目核算的內容

　　C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發現的，如果影響上年度會計利潤，要通過"以前年度損益調整"賬戶進行調整

　　D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過"以前年度損益調整"賬戶進行調整

　　E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調整本年度有關賬項

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：漏計或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況，適用補充登記法。

　　【該題針對"賬務調整的原則和基本方法"知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：產品多轉成本，企業在2010年并沒有銷售，在2011年銷售了50%，應該轉回多計入主營業務成本的部分，同時將計入庫存商品的錯誤金額轉回。

　　【該題針對"錯賬的類型及調整范圍"知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：產品已經全部售出，所以，錯計成本影響產品的銷售成本�？缒暾{整，影響損益的科目要通過"以前年度損益調整"科目反映。調整分錄應為：

　　借：生產成本　　　　 20000

　　貸：以前年度損益調整　　　 20000

　　【該題針對"錯賬的類型及調整范圍"知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：BCDE

　　【答案解析】：順查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法，而非逆查法。

　　【該題針對"納稅審查的基本方法"知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項A是錯誤的，發票名稱應與本公司的名稱相符;選項B是錯誤的，應取得增值稅發票;選項C是錯誤的，單位內部自制憑證應當手續完備，附件齊全;選項D是錯誤的，不得使用收據代替正規發票。

　　【該題針對"代理納稅審查的基本內容"知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】：BCE

　　【答案解析】：對上一年度錯誤會計賬目的調賬方法：

　　(1)對上一年度錯賬且對上年度稅收發生影響的，分以下兩種情況：

　　①如果在上一年度決算報表編制前發現的，可直接調整上年度賬項，這樣可以應用紅字沖銷法、補充登記法等方法加以調整，對于影響利潤的錯賬須一并調整"本年利潤"科目核算的內容。

　�、谌绻�在上一年度決算報表編制之后發現的，一般不能應用上述方法，而按正常的會計核算對有關賬戶進行一一調整。

　　第一種：對于不影響上年利潤的項目，可以直接進行調整。

　　第二種：對于影響上年利潤的項目，由于企業在會計年度內已結賬，所有的損益賬戶在當期都結轉至"本年利潤"賬戶，凡涉及調整會計利潤的，不能用正常的核算程序對"本年利潤"進行調整，而應通過"以前年度損益調整"科目進行調整。

　　(2)對上一年度錯賬且不影響上一年度的稅收，但與本年度核算和稅收有關的，可以根據上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅項情況，相應調整本年度有關賬項。

　　【該題針對"錯賬的類型及調整范圍"知識點進行考核】

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