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小額貸款公司審計常見問題及依據
小額貸款公司審計常見問題有哪些你知道嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的小額貸款公司審計常見問題及依據，歡迎閱讀。
一、業務方面
(一)未達“支農支小”考核指標，或是應對考核拆分資金。
表現形式：“支農支小”季度平均貸款余額占比低于70%或是15(含)天內向同一客戶或其關聯方發放貸款，實際用于同一用途。
定性依據：《浙江政府辦公廳關于深入推進小額貸款公司改革發展的若干意見》(浙政辦發“2011”119號)第四點“單戶100萬元以下的小額貸款以及種植業、養殖業等純農業貸款余額占比不得低于70%”。
考核參考：《關于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價工作的通知》(浙金融辦[2012]88號)“各季末小額貸款占比未達70%的相應扣分，總分9分;拆分貸款每發現一起扣0.5分，扣完為止，總共3分”。
(二)向股東及其關聯方發放貸款。
表現形式：向股東關聯方發放貸款。股東關聯方指小額貸款公司自然人股東的直系親屬、小額貸款公司法人股東的母、子公司、股東、高管。
定性依據：《浙江省小額貸款公司試點暫行管理辦法》(浙金融辦“2008”21號)第二十五條“小額貸款公司不得向股東發放貸款”。
考核參考：《關于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價工作的通知》(浙金融辦[2012]88號)“向股東直接發放貸款的，分值為0。向股東關聯方發放貸款，貸款余額合計超過資本金5%，經確認后不予改正的，分值為0;發放貸款額度低于資本金5%的每筆扣1分。總共3分”。
(三) 跨區域經營。
表現形式：向限定區域以外的企業、個人發放貸款。
定性依據：《浙江省小額貸款公司試點暫行管理辦法》(浙金融辦“2008”21號)第二十五條“小額貸款公司不得跨區域經營業務”。
考核參考：《關于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價工作的通知》(浙金融辦[2012]88號)“嚴格按照規定在限定區域內開展對小企業、個人、小型商業活動的服務，未經批準的區域外貸款每筆扣0.1分，扣完為止。總共3分”。
(四)貸款集中度過高。
表現形式：單戶貸款余額超資本凈額的5%。
定性依據：《浙江政府辦公廳關于促進小額貸款公司健康發展的若干意見》(浙政辦發[2009]71號)“單戶貸款余額最高不超過資本凈額的5%”。
考核參考：關于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價工作的通知》(浙金融辦[2012]88號)“發生一筆超過5%的，分值為0。總共4分”。
(五) 貸款流向不符合規定。
表現形式：貸款流向國家限制性行業或民間借貸市場。
定性依據：《浙江政府辦公廳關于深入推進小額貸款公司改革發展的若干意見》(浙政辦發“2011”119號)第四點“嚴禁貸款資金流向泡沫產業和民間借貸市場”
考核參考：關于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價工作的通知》(浙金融辦[2012]88號)“向國家限制性行業領域發放貸款，余額超過資本凈額的5%或單戶超過1000萬元，得0分。貸款給資金掮客等民間借貸市場的.，得0分。因以上原因導致該貸款逾期等風險的，倒扣1分。總共4分”。
(六)在貸款利息外收取手續費、咨詢費等。
表現形式：向客戶收取手續費等其他費用。
定性依據：《浙江政府辦公廳關于深入推進小額貸款公司改革發展的若干意見》(浙政辦發“2011”119號)第四點“對貸款客戶不得在貸款利息之外以任何名義收取手續費、咨詢費”
考核參考：《關于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價工作的通知》(浙金融辦[2012]88號)“凡發生對貸款客戶收取或變相收取手續費、咨詢費，不得分。總共2分”。
(七)股東擅自轉讓股份。
表現形式：未經當地政府同意報省金融辦審核，股東擅自轉讓股份比例超5%，或是比例不超過5%主發起人發生變化;或是股東比例不超過5%，主發起人也沒發生變化，但股權發生轉讓，而沒經工商登記。
定性依據：《浙江省小額貸款公司試點暫行管理辦法》“浙金融辦“2008”21號”第二十條：“小額貸款公司原有股東之間股份轉讓，主發起人發生變化的、股份轉讓比例超過5%的，經當地政府同意后報省金融辦審核”。
《公司登記管理條例》第二十三條“公司變更登記事項，應當向原公司登記機關申請變更登記。未經核準變更登記，公司不得擅自改變登記事項”。
(八)定向借入資金不合規，且超出規定借款利率。
表現形式：向法人股東關聯方融資，融資利率超過規定。
定性依據：《浙江政府辦公廳關于深入推進小額貸款公司改革發展的若干意見》(浙政辦發“2011”119號)第三項“經市小額貸款公司管理部門同意后向主要法人股東定向借款，…借款利率一般不超過同期銀行融資利率”。 《關于擴大小額貸款保證保險試點工作意見》(浙政辦發“2011”95號)“(四)融資成本與期限…銀行貸款利率最高不超過同期基準利率上浮30%的水平”。
(九)非法吸收公眾存款、非法集資。
表現形式：公司非法吸收公眾存款或變相吸收公眾存款;違反法律、法規，通過不正當的渠道，向社會公眾或者集體募集資金。
定性依據和處理處罰：《刑法》第一百七十六條【非法吸收公共存款罪定義、量刑】非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金;數額巨大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規定處罰。第一百九十二條【集資詐騙罪定義、量刑】以非法占有為目的，使用詐騙方法非法集資，數額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;數額巨大或者有其他嚴重情節的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。
考核參考：《關于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價工作的通知》(浙金融辦[2012]88號)特別處罰條款“小額貸款公司非法吸收公眾資金、賬外經營、暴力催貸、通過咨詢費或手續費等額外收費且綜合收息率超過央行基準利率4倍的，一律考核為‘不合格’”。
二、財務方面
(一)未按規定計提資產損失準備充足率或風險撥備率。
表現形式：未對信貸資產分類管理，資產損失準備充足率或風險撥備率未達規定。
定性依據：關于小額貸款公司試點的指導意見(銀監發“2008”23 號)“小額貸款公司應按照有關規定，建立審慎規范的資產分類制度和撥備制度，準確進行資產分類，充分計提呆賬準備金，確保資產損失準備充足率始終保持在100%以上，全面覆蓋風險”。
《浙江省小額貸款公司監督管理暫行辦法》(浙政辦發“2012”119號)第十一條第五款“資產損失準備充足率始終保持100%以上(或年末風險撥備覆蓋率達到150%以上)”。
考核參考：《關于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價工作的通知》(浙金融辦[2012]88號)“風險撥備覆蓋率達到150%的得6分，在100%-150%之間的得3分，低于100%的得0分”。
(二)違規開立賬戶或坐支現金。
表現形式：以個人名義在銀行開立儲蓄賬戶，用于日常發放貸款、回收貸款和收息;大量以現金方式回收貸款和利息，并大額坐支現金進行貸款發放。
定性依據：《中華人民共和國公司法》第一百七十二條：“公司除法定的會計賬簿外，不得另立會計賬簿。對公司資產，不得以任何個人名義開立賬戶存儲”。 《中華人民共和國現金管理暫行條例》第十一條：“開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)”。
考核參考：立即清理賬戶，規范公司賬戶及現金使用。
《關于要求做好小額貸款公司2012年度與2013年度考核評價工作的通知》(浙金融辦[2012]88號)“制定現金管理辦法并嚴格執行，不存在放款、收款、收息等現金結算現象，且單日現金余額不超過人民幣2萬元(含)，得3分，不符情況相應扣分”。
(三)使用虛假的發票報銷費用或虛構支出項目列支費用 。
表現形式：公司利用假的發票或者其他各種票據以辦公費、差旅費、住宿費等名義入賬報銷費用，套取現金用于發放公司高管及員工年終績效獎勵，偷漏企業所得稅和個人所得稅。
定性依據：《中華人民共和國會計法》第九條“各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算……。任何單位不得以虛假的`經濟業務事項或者資料進行會計核算”和《中華人民共和國個人所得稅法》第二條“下列各項個人所得，應納個人所得稅：一、工資、薪金所得”的規定。
處理處罰：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條“……納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳”的規定，員工薪酬所得應當依法補繳個人所得稅。
(四)未按規定繳納營業稅、企業所得稅和個人所得稅等稅費。
表現形式：違規將單戶余額超過5萬元的農戶貸款利息納入稅收優惠范圍、超標準在稅前列支補充養老保險金等。
(五)會計核算不規范。
表現形式：未按規定進行會計科目核算，存在長期掛賬科目未作處理。
(六)資產管理不規范 。
表現形式：固定資產未按規定入賬，部分抵債資產未入賬，抵債資產處置不及時。
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