生產企業自營出口退稅的納稅籌劃

生產企業自營出口退稅的納稅籌劃

　　近幾年來，受歐洲和美國等國家市場需求量的影響，使得我國人民幣的匯率不斷處于上升階段，降低了企業的盈利空間。也正因如此，才使得企業紛紛轉型，逐漸的改向自營出口方向發展，目的是為了盡可能的節減投入成本，提升盈利范圍。下面是yjbys小編為大家帶來的關于生產企業自營出口退稅的納稅籌劃的知識，歡迎閱讀。

　　納稅籌劃的概述

　　所謂的納稅籌劃指的是企業針對自身所做的理財活動，它在企業中有著十分重大的影響。若企業對此沒有很好的規劃，就會間接的削弱財務管理的能力，就不能再實際中獲取最大化的收益。在企業實際運營的過程中，納稅籌劃不但是做好財務管理的重要基礎，還是提升企業市場競爭力的有效手段，所以，企業必須要引起對納稅籌劃的重視，將其放在企業管理和財務管理的首要位置，只有把納稅籌劃工作做好，才可以切實的幫助企業節減稅收費用，最大化的規劃企業收益。

　　自營出口納稅籌劃的具體分析

　　1.出口退稅的計算基礎

　　按照我國稅務總局對有關出口退稅的規定，除去一些比較特殊的出口產品、貨物之外，剩下所有產品都可以享受增值稅免、退、抵的政策，主要的計算方法如下：

　　(1)應納稅額的核算：

　　本期應納稅額的計算方法應當是：用本期內所銷售貨物產生的銷項稅額減去本期所產生的進行稅額在加上本期免抵退稅不得免征和抵扣稅額，最后，在減去上次的留底余額。而本期不需要抵扣的稅額和出口稅額的計算方法為出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅額不得免征和抵扣稅額抵減額

　　免抵退稅額不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格X(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

　　(2)當期免抵退稅額的計算：

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價X出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

　　其中：免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格X出口貨物退稅率

　　(3)當期應退稅額和免抵稅額的計算：

　�、偃舢斊谄谀┝舻侄愵~<當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額，當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

　�、谌舢斊谄谀┝舻侄愵~>當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額=0

　　此外，如果當期存在免抵稅額，按照國家稅務局的規定，該金額應納入城市維護建設稅和教育附加費規定的計稅范圍，征收城市維護建設稅和教育附加費，計入企業的成本費用。

　　2.退稅籌劃

　　采用自營出口的生產企業由于實行“免、抵、退”稅政策，在進行出口退稅納稅籌劃時，要對“期末留抵稅額”引起格外的重視。

　　例：某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人。2015年6月購進原材料2000萬，進項稅額為340萬，內銷銷售收入400萬，銷項稅額68萬，上期無留抵稅額。

　　案例1：若當月以24194萬美元的離岸價直接出口貨物5萬件，折合人民幣總計1500萬元(匯率按每美元6.2元人民幣計算)，該批貨物的退稅率為13%。

　　(1)當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1500X(17%-l3%)=60(萬元)

　　(2)當期應納稅額=68-(340-60)-0=-212(萬元)

　　(3)出口貨物“免、抵、退”稅額1500X13%=195(萬元)

　　(4)按規定，如當期末留抵稅額〉當期免抵退稅額時：當期應退稅額=當期免抵退稅額，即該企業當期應退稅=195(萬元)

　　(5)當期免抵稅額=0(萬元)

　　(6)應納城建稅及教育附加=0(萬元)

　　三、關于退稅籌劃的幾點思考

　　以目前的國際形勢來看，人民幣一直處于增值的趨勢，對外匯率不斷地上調，再加上市場競爭壓力的不斷增大，使得我國的通脹問題日益嚴重，許多企業由于資金的短缺和利潤的降低，己經面臨虧損和破產的狀態。作者對2015年國內最新頒布的退稅政策進行了深入的研宄和思考，為達到企業退稅籌劃的優化和利潤的提升，提出如下幾點建議：

　　1.加大工作人員的專業技能培訓，重視納稅籌劃

　　對于出口退稅來說，一般存在以下兩種途徑，委托相關機構或者代理進行出口退稅以及自行進行出口退稅。前者存在許多弊端，需要支付高額代理費用，所以很多的小型企業為了能夠控制成本，增加效益就會選擇自行出口退稅方式，但是，一般的情況下，他們對這一方面的重視往往不夠，相關的工作人員也不具備較高的專業素質，最終問題頻發。經過統計發現，超過85%的小型企業在認知方面存在嚴重問題，他們往往在進行自營出口的時候將重點只是放在出口退稅申請上，更多地忽視了退稅納稅籌劃這一主要因素，這樣會給企業帶來很大的弊端，使得企業不能及時享受應該享受的稅收政策，無疑是增加了企業的負擔。所以，如果想要徹底的規避此類問題，讓企業能全面的享受最新的國家政策，在競爭激烈的當今取得發展，就必須要增強要使出口企業在狹縫中尋找生機，就必須：加大工作人員的專業技能培訓，重視納稅籌劃。

　　2.及時把握最新退稅政策，合理調整報稅申報時間，確定相關報稅方案

　　以我國15年7月最新辦法的兩項退稅文件來看，文件中明確指出，為了能夠保證企業的利益，在最大程度上的為企業控制投入，企業在進行退稅申請時可以依據具體情況適當的調整申報日期，將原有規定中的產品報關后的3個月內進行申報，過期作廢，調整為產品報關本年出口的產品可以在次年4月申報期內退稅申報。若果按照此項規定執行，因為對報稅的時間做了相應的調整，所以，當發生上述2、3個情況的時候，企業就能夠時代那個的將報稅日期進行延后，把本應該這個月進行申報的份額放在次月去申報，直至報稅份額超過免抵退份額。

　　3.整合資源，引進技術人才，提高產品附加值

　　在我國，對于一些規模比較小的企業來說，由于他們的產品大都屬于勞動密集型，所以使得他們在面向國際市場時就會缺乏競爭的優勢。這些企業生產的產品存在許多問題，比如產品自身的價值很低，產品不存在新意、比較老套等，再加上目前國內的現狀，行業之間競爭十分激烈，而且隨著國際金融的不斷變化，使得人民幣在不斷地升值，越來越多的企業發展受到阻力，有些嚴重的，由于一直處在虧損狀態，時刻有面臨倒閉的危險。根據有效的統計發現，以溫州這個以皮革貿易為主的城市來說，大部分的皮革生產貿易企業都有這種危險，因為他們本身的利潤就非常的低，一般只占總額的5%，當皮革銷往美國等一些西方國家時，如果趕上經濟危機，美元貶值，那么匯算回來，企業是出于一個虧損狀態的，以20萬元為例，每次要虧損近兩萬元人民幣。加上物價的增長，每一階段企業都會虧損很大一部分資金，這些錢職能從企業自身解決，很難分解給各自的供貨商，對于企業來說，這必然是一道難題。所以如果我們想要解決這種困境，在大環境下求得生存，就必須要進行資源整合，不斷引進新型技術和人才，力爭將產品做到最好，最終提高產品的競爭力和優勢，在國際市場取得更高的產品附加值。

　　出口方式選擇上的稅務籌劃

　　生產企業的出口業務既可以選擇自營出口，也可以由有出口經營權的外貿企業收購后直接出口。在自營出口方式下，生產企業實行免、抵、退稅的辦法，而對外貿企業則實行先征后退的辦法。雖然這兩種方式都可以辦理出口業務并得到出口退稅，但具體數額的大小并不一定總是相同。

　　例：某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，料件從國內采購后用于生產，產品全部出口。2011年出口的貨物折合人民幣為1000萬元。購進原材料取得增值稅專用發票，準予抵扣的進項稅額為85萬元。增值稅稅率為17%，無上期留抵稅額。

　　以下分不同情況分別計算：

　�。�1）當生產企業的出口退稅稅率為17%時，有以下兩種情況：第一種情況，生產企業自營出口，按照免、抵、退稅法計算：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000x（17%-17%）=0（萬元）；當期的應納稅金額=內部銷售貨物的銷項稅金額-（當期實現的進項稅額-當期實現的免抵退稅不能免征以及進行抵扣的稅額）-上期留抵稅額=0-（85-0）-0=-85（萬元）；出口貨物“免、抵、退”稅額=1000x17%=170（萬元）；按規定，如當期期末留抵稅額矣當期免抵退稅額時：當期期末應退稅額=當期期末留抵稅額=85（萬元）；當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=170-85=85（萬元）。

　　第二種情況：生產企業可以考慮設立獨立核算的關聯外貿公司，也可以通過其他外貿公司出口。本例中，設定企業以1000萬元人民幣（含稅價）賣給關聯外貿公司，外貿公司再以同樣的價格外銷出口。各自的應納稅額如下：生產企業的應納稅額=1000（1+17%）x17%-85=145.3-85=60.3（萬元）關聯外貿公司應收出口退稅額=1000（1+17%）x17%=145.3（萬元）；從整體考慮，實際收到的出口退稅額=145.3-60.3=85（萬元）。

　　通過計算可知，當生產企業出口貨物的征收率和退稅率相等時，企業自營出口和委托關聯外貿企業出口收到的退稅額相等。

　�。�2）當生產企業的出口退稅率為13%時，有以下兩種情況：第一種情況，生產企業自營出口，按照免、抵、退稅法計算：當

　　期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000x（17%-13%）=40（萬元）；當期實現的應納稅額=0-（85-40）-0=-45（萬元）；出口貨物“免、抵、退”稅額=1000x13%=130（萬元）；按規定，如當期期末留抵稅額矣當期免抵退稅額時：當期期末實現的應退稅額=當期期末留抵的稅額=45萬元；當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=130-45=85（萬元）。

　　第二種情況，生產企業可以設立獨立核算的關聯外貿公司，也可以通過其他外貿公司出口。本例中，設定企業以1000萬元人民幣（含稅）賣給關聯外貿公司，外貿公司再以同樣的價格外銷出口。各自的應納稅額如下：生產企業的應納稅額=1000（1+17%）x17%-85=145.3-85=60.3（萬元）；關聯外貿公司應收出口退稅額=1000÷（1+17%）x13%=111.11（萬元）；從整體考慮，實際收到的出口退稅額=111.11-60.3=50.81（萬元），大于自營出口方式下的退稅額50.81-45=5.81萬元。

　　通過以上計算可以看出，在出貨貨物征收率與退稅率不相等的情況下，企業自營出口和委托關聯外貿公司出口獲得的出口退稅金額是不一樣的。委托關聯外貿企業出口獲得的退稅金額大于自營出口的金額，從而選擇委托外貿企業更為有利。

　�。�3）當生產企業的出口退稅率為9%時，有以下兩種情況：

　　第一種情況，生產企業自營出口，按照免、抵、退稅法計算：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=1000x（17%-9%）=80（萬元）；當期實現的應納稅額=0-（85-80）-0=-5（萬元）；出口貨物“免、抵、退”稅額=1000x9%=90（萬元）；按規定，如當期期末留抵稅額矣當期免抵退稅額時：當期實現的期末應退稅額=當期期末實現的留抵稅額=5（萬元）；當期能夠進行抵扣的稅額=90-5=85（萬元）。

　　第二種情況：生產企業可以設立獨立核算的關聯外貿公司，也可以通過其他外貿公司出口。本例中，設定企業以1000萬元人民幣（含稅）賣給關聯外貿公司，外貿公司再以同樣的價格外銷出口。各自的應納稅額如下：生產企業的應納稅額=1000+（1+17%）x17%-85=145.3-85=60.3（萬元）；關聯外貿公司應收出口退稅額=1000+（1+17%）x9%=76.92（萬元）；整體考慮，實際收到的出口退稅額=76.92-60.3=16.62萬元，大于自營出口下獲得的出口退稅金額=16.62-5=11.62萬元。

　　通過以上三種情況的計算分析可以看出，隨著出口退稅率的減小，企業自營出口獲得的出口退稅不斷減少；而通過關聯外貿企業出口獲得總體出口退稅金額雖然也在減小，但與企業自營出口方式相比，不考慮其他方面，所獲得的總體出口退稅金額大于自營出口方式所取得的退稅金額，出口退稅優勢更為明顯。

　　值得注意的是，由于在生產企業和關聯企業共同籌劃下，獲得的出口退稅額大于生產企業自營出口所獲得的退稅額。為了維持長久的合作關系，需要將這部分多出的出口退稅額在生產企業和關聯外貿企業之間進行合理的分配，以維持長久合作。

　　（二）生產型企業原材料采購方式相關稅務籌劃與管理產品的加工貿易出口是生產型企業的工作項目，國內采購和國外進口兩種方式在原材料、零部件的采購途徑上運用是非常廣泛的。但是國外采購有3種不同的途徑：按普遍的貿易報關進口、根據進料加工貿易進行報關進口、按照來料的加工貿易進行報關進口。下面就按照相關的退稅政策來對生產企業在不同情況下所運用的方式購料進行適當的分析。

　�。�1）一般納稅人和小規模納稅人采購國產原材料的稅務籌劃。生產企業從國內采購原材料時，可以從一般納稅人處采購，獲得增值稅稅專用發票，進項稅額可以用于抵扣；而從小規模納稅人處購進原材料，獲得普通發票，稅額不得抵扣，要計人成本。一般而言，似乎從增值稅一般納稅人處購進原料更有利于取得退稅，但情況并不完全正確。從小規模納稅人處購進貨物，用于生產產品出口，由于購進貨物不能取得增值稅專用發票，則生產企業產出后實際承擔的稅負=不含稅原料成本X小規模納稅人征稅率。

　　而從增值稅一般納稅人處購進原料，用于產品出口，由于取得增值稅專用發票，其標注的進項稅額可以進行相抵扣的，生產型的企業在進行出口后實際所承擔的成本=出口商品的離岸價X外匯人民幣的牌價X（出口商品的征稅率-出口貨物的退稅率）=出口貨物折合人民幣價X（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）。

　　上述兩式相減，得出：不含稅原料成本X小規模納稅人征稅率-出口貨物折合人民幣價X（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

　　（2）國內采購與進料加工方式進口相比，適合采用進料加工方式。當企業既可以選擇國內購買原材料，也可以選擇從進料進口的情況下，在這兩種購料方法下的出口產品不能抵扣的進項稅額可以如下表示：在國內購進的料件不能抵扣的進項稅額=出口商品的離岸價格X（征稅率-退稅率），而進料加工方式進口不予抵扣的進項稅額=（出口商品離岸價格-海關進行核銷免稅進口料件的價格）X（征稅率-退稅率）。很明顯在實行進料加工方式時，因為不能進行抵扣的稅額相應減少了，這就使得企業的稅負降低了。在這兩種購料方法下的出口產品不能抵扣的進項稅額可以進行如下表示：

　　在國內購進的料件不能抵扣的進項稅額=出口的商品的離岸價格X（所征得稅率-退稅率），而進料加工方式進口不予抵扣的進項稅額=（出口商品的離岸價格-海關進行核銷免稅進口料件的價格）X（征稅率-退稅率）。很明顯在實行進料加工方式時，因為不能進行抵扣的稅額相應減少了，這就使得企業的稅負降低了。

　　在這兩種購料方法下的出口產品不能抵扣的進項稅額可以通過下面來表示：在國內購進的料件不能抵扣的進項稅額=出口商品離岸價格X（征稅率-退稅率）而進料加工方式進口不予抵扣的進項稅額=（出口商品的離岸價格-海關進行核銷免稅進口料件的價格）X（征稅率-退稅率）。很明顯在實行進料加工方式時，因為不能進行抵扣的稅額相應的減少了，這就使得企業的稅負降低了。所以，如果原材料、零部件的質量相同，并且進口料件的采購成本和國內的價格保持一致，或者是髙出的金額比進口料件金額乘退稅率之差還小，那么選擇進料加工是最合適的。

　�。�3）國外進口時，對在普通貿易項下進口、進料的加工以及來料加工的選擇問題上，如果是一般貿易項下的進口，國外的料件應該進行正常的報關進口，進口環節的增值稅、消費稅以及相關的關稅進行正常繳納，進行加工復出口后再對退還已經繳納的增值稅和消費稅進行申請。這種方式相對而言手續較復雜，企業的流動資金很大程度上被占用，這會使得企業的資金使用成本增大，同時會對企業的資金周轉造成很大的影響，所以不應該考慮這種方式。

　　（三）不同貿易方法下生產企業出口退稅稅務籌劃與管理一般貿易、加工貿易在我國享受出口退（免）稅的貨物貿易方式中所占的比重是非常大的，將近有95%的比重，因此，這種方式在我國出口貿易時運用最廣，它占據主要的地位，下面就對一般貿易以及加工貿易在出口退稅方面的相關問題作出研究。

　�。�1）一般貿易方式以及加工貿易方案適合的稅務籌劃管理。從境內進行原輔材料、零部件、元器件等料件的采購是一般貿易貨物的主要來源，他們都是本國的要素資源；但是加工貿易的貨物來源與其有所不同，它主要是從境外進行進口，因此，它的要素資源是來自國外的，我國只是對其進行加工和裝配。上文采購方式的籌劃就是一個很好的例子，通過將國內采購和進料加工方式進行比較，會發現它適合進料加工方式，然而實行一般貿易的關鍵原材料是出自國內的；并且加工貿易的方式在國外采購的3種方式中是可行的。由于國內材料逐漸減少，進口的材料自然就會有所增加，因此，進出口的差額在逐漸縮小，這就導致總稅負減少。所以，進料加工貿易方式下企業所承擔的總稅負相對而言比一般貿易方式企業所承擔的總稅負要低得多，因此，選擇進料加工方式是最合理的。

　　按照財稅[2005]25號的要求，從2005年1月1日開始，經過國家稅務局進行正式審核批準的當期可以免抵的增值稅稅額應該加人與城市維護建設稅和教育費附加的范圍，稅（費）率也是有規定的，應該按規定納稅，并且所征收城市維護建設稅和教育費附加也是有明文規定的。因為進料加工貿易方式產生的稅負相對而言是比較輕的，換句話說也就是一般貿易方式下比進料加工方式下承擔的城市維護建設稅以及教育費附加要多，所以在這種條件下企業應該選擇進料加工方式。

　�。�2）進料加工與來料加工方式下的稅務籌劃與管理。來料加工和進料加工是免抵退稅企業對外承接加工的主要方式。所謂的來料加工就是進口料件的提供者是境外的企業，而經營性的企業不負責付匯進口的工作，所進行的加工或者裝配都是按照境外企業的要求進行的，對此只會收取相應的加工費，相關的制成品是通過境外的企業進行銷售的。兩種加工方式有以下差異：第一，料件的付匯方式的差異，來料加工料件的提供者是外商并且是免費提供的，不需要付匯，然而進料加工料件應該通過經營企業付匯購買進口。第二，貨物的所有權的差異，外商擁有來料加工貨物的所有權，而經營企業擁有進料加工貨物的所有權。第三，經營方式的差異，來料加工經營企業對盈虧是不負責任的，只會賺取相應的工繳費，但是進料加工與其不同，它會自負盈虧，料件的采購也是自行進行的，銷售成品也是自行進行。第四，所承擔風險有所不同，來料加工經營企業不是經營風險的承擔者，進料加工經營企業則需要承擔在經營過程中的相關的風險。第五，海關監管的要求有所不同，在經營企業進料加工項目下的保稅料件一旦海關同意就可以同本企業內的非保稅料件實行所謂的串換，但是來料加工項下的保稅料件不得進行串換，因為它的物權歸外商所有。

　　來料加工和進料加工構成加工貿易主要的方式，企業要想最大程度地降低稅收負擔就應該重視對加工貿易方式的選擇，下面就從3個方面對這兩種貿易方式下的出口稅收進行相關的比較（不考慮他們對企業所得稅所造成的影響）：一是征稅率和退稅率的大小差異。在一般的條件下，增值稅的征稅率相對退稅率而言要髙，征退稅差額應該計人出口貨物成本中。在實行的進料加工貿易方式中，征、退兩個比率之間的差異如果越大，那么不能免征的稅額自然也就越大，換句話說就是應當計人成本的數額就會越大。二是所耗用的國產料件的數量。由于來料加工這一方式下，國產料件的進項稅額是能夠抵減的，這就在一定程度上對企業能否進行退稅有決定性的作用，自然就會左右加工貿易方式的選擇。在國內采？

　　購料件少的情況下，也就是當實現的進項稅額比較低的時候，如果選擇進料加工貿易的方法，可以抵減的進項稅滿足不了銷項稅的抵減，所以就需要交納相應的稅額。相反的，如果實現的進項稅額比較大，在實行進料加工貿易方式時，抵減額時允許辦理出口退稅的，它的業務成本也會等于或者是小于來料加工貿易方式下所產生的成本。在選擇來料加工貿易方式時，如果進項稅額比較大，由于它不允許辦理退稅，就會導致出口成本與國產料件成一個正比例關系。會隨著它的增加而增大。三是企業的利潤水平的差異。交稅會受企業利潤的影響，在進料加工貿易的方法下，如果實現的利潤越大，那么當期可以抵扣的退稅不得免征以及抵扣的稅額會產生一個更大的值，這樣一來，當期的應退稅額自然就會減少，更嚴重的會要求交納稅額。如果實現的利潤少的話，當期免抵退稅不得免征以及抵扣的稅額也會有所變化也就是會變小，這就會使得稅多一點。進料加工這一方法下允許通過對貨物的內外銷比例以及相應的出口貨物國產化率的調整以此減輕企業稅負，改變貨物的內外銷比例對生產型企業當期實現的應納稅額與計人成本當中的增值稅額產生的影響。因此，生產企業按照材料采購、生產、貨物銷售（出口和內銷）等情況對內外銷比例的合理調整，對生產企業減輕增值稅負或者節省出口貨物成本有很大促進作用。

　　（四）不同銷售地點相關稅務籌劃本文中所指的不同的銷售地點，也就是“境內關外”銷售。按照國家的規定“境內關外”銷售是一種生產銷售，主要是保稅區企業與加工區企業在自己的區內所進行的銷售。

　�。�1）出口加工區內相關稅務籌劃與管理。一是出口加工區關鍵的稅收政策。出口加工區是經過國務院批準同意，通過海關進行監管的一種特殊的封閉性區域。我國對出口加工區的政策市實行區內產品免稅監管的政策，也就是說進區的原材料可以免稅，出口的產品不進行征稅也不進行退稅。因為不征不退，所以不管出口退稅率怎樣變化，區內的企業都不會受到影響。但是如果出口退稅率實行下調，特別是退稅率的下調幅很大時，出口型生產企業在出口加工區“免征免退”的稅收政策的優勢就更加明顯。二是出口加工區企業的稅務籌劃與管理。出口加工區的稅收優惠政策在免稅上最為顯著。區內企業在原材料的進口環節可以實行免稅，國內采購的原材料是不包括進項稅的，在生產銷售的環節也不會進行征稅，這就在一定程度上避免了資金的占用，同時繁瑣的出口退稅手續問題也就得到了解決。如果出口退稅率進行下調，因為“免征免退”區內的企業就不會受到任何的影響。原材料基本上是實行進口，產品則是基本出口，對于這種“兩頭在外”的企業而言，進人出口加工區是最好的選擇，因為在這種條件下可以享受更大的加工區的稅收優惠政策。進人加工區以降低因為征退稅差而產生的成本的增加，這是企業在解決出口退稅機制進行改革過程中的合理舉動。但是對于企業而言，是不是應該進人加工區，哪些產品應該進人加工區，在什么條件下進人加工區，這些都是需要考慮的，是需要結合相關的實際情況，進行相關的研究與籌劃，這樣才可以做出更加科學合理的選擇。

　�。�2）保稅區稅務籌劃與管理。所謂保稅制度，就是通過國家在港口設立保稅區、保稅倉庫或者保稅工廠，當然，在機場附近設立這些也是可行的。然后由外國商品運進這些保稅區域就不是進口，因此，不需要交納進口稅。保稅區是一個特定的區域，主要是由海關進行監管，并且實行境內關外管理的一種特定的區域，保稅區的貨物允許進行轉讓、轉移，出口他國（地）是非常自由的，但是在進人國內市場時應該根據進口征收相關的關稅與增值稅。內陸的商品進人保稅區進行正常的出口管理，轉口的商品與在保稅區中的商品應該按照保稅貨物的要求進行合理的管理。

　　生產企業出口退稅稅務籌劃水平提升建議

　�。ㄒ唬┒悇栈I劃方案應該有適度的靈活性稅務籌劃人員要提髙素質，合理制訂稅種籌劃方案，相關做法要合法。只有這樣才能更好地進行籌劃，才能保證稅務籌劃的質量，這對稅收管理有很大的促進作用。這個團隊的建設中有了這些政策的建設性幫助，這些都有利于更新籌劃內容上的完善，可以采取更多的、有效的分散風險的計劃對策。這就有利于保證稅務籌劃目標的達成，使出口退稅環節的制度政策更趨于完善。

　�。ǘ�）依照法律法規實施稅務籌劃針對這個問題所要注意的就是在這個環節里，首先要明白的一點就是這是稅務籌劃是否能夠取得成功的重要標準，所以在實踐的過程中，稅務主體必須要懂得相關稅制的法律法規，并且遵守這些法律法規，能夠對這些稅收的知識進行全方位的掌握，并且時時關注這些稅收政策的細微變動。要保證所制定的稅收方案不違反我國的相關法律法規，不違反稅收法規是稅務籌劃成功的基礎。接著，要妥善處理好稅務籌劃和合理避稅之間的關系。從降低繳稅的負擔來說，稅收的規劃和合理逃避稅收有異曲同工之處。但是兩個方面還是有所區別的。合理的逃避稅收指的是主體稅務人，采用不違反法律法規的方式，在考慮周詳的計劃下，鉆到稅法中不完善的空子里以達到減少納稅額的目的的行為方式。但是這些空子的存在是法律法規的制定者所不允許的，與立法的最初意圖是背道而馳的。因此對于這一方式世界上很多的國家都是不主張不支持的，但也沒有明確反對，有些國家對此種手段采取單獨制定各項法律法規來制約。所以在制定稅收規劃上，要合法并且符合當前的國家稅收政策的要求為指導方向。讓企業在得到稅收優惠減少的同時，也符合了我國的經濟調控目的，有效地規避企業進人騙稅、逃稅的境地，降低違反稅法的風險。

　�。ㄈ�）全面提升稅收規劃主體人員素質稅務籌劃是一項髙層次的理財活動，對籌劃人的素質提出了更髙的要求。稅收規劃中囊括各個專業的知識，知識的結構體系也較為完善，是一個綜合性的專業學科。這些知識不僅包含了稅收法律法規、財務、投資項目、經濟貿易、物流管理等專業的知識，還包括其他學科性專業知識。這么多的學科專業知識要求稅收規劃主體人員對于綜合性知識要有更髙的綜合素質，從稅收法律法規、財務、投資項目、經濟貿易、物流管理等專業知識去提升自己的綜合能力，如果稅收規劃主體人員具備了這些專業的知識水平，就能在短時間內掌握企業中相關的涉稅事項，并通過分析得到更加完善、可靠的知識，并在短時間內找到稅務規劃的正確人口，做出正確的方案。

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