- 相關推薦
納稅信用等級為D級的文件梳理及懲戒措施
國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告(國家稅務總局公告2014年第40號)，以下簡稱《管理辦法》，自2014年10月1日起施行。下面是yjbys小編為大家?guī)淼募{稅信用等級為D級的文件梳理及懲戒措施，歡迎閱讀。
一、納稅信用等級判為D級文件梳理
(一)國家稅務總局關于發(fā)布《納稅信用管理辦法(試行)》的公告(國家稅務總局公告2014年第40號)，以下簡稱《管理辦法》，自2014年10月1日起施行。
該文件規(guī)定： D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。
有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級。
1、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構成涉稅犯罪的;
2、存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的;
3、在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;
4、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的;
5、存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的;
6、提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的;
7、騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的;
8、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的;
9、由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的;
10、存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。
(二)關于發(fā)布《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》的公告 (國家稅務總局公告2014年第48號 )，以下簡稱《評價指標》，自2014年10月1日起施行，是制定《管理辦法》時同步設計的。
《評價指標》中“直接判D”的有：
1、涉稅申報信息——稅收優(yōu)惠資格資料真實申報——增值稅優(yōu)惠申報材料虛假;消費稅優(yōu)惠申報材料虛假;營業(yè)稅優(yōu)惠申報材料虛假;企業(yè)所得稅優(yōu)惠申報材料虛假;車船使用稅優(yōu)惠申報材料虛假;印花稅優(yōu)惠申報材料虛假;契稅優(yōu)惠申報材料虛假;土地增值稅優(yōu)惠申報材料虛假;城市維護建設稅優(yōu)惠申報材料虛假;資源稅優(yōu)惠申報材料虛假;耕地占用稅優(yōu)惠申報材料虛假;土地使用稅優(yōu)惠申報材料虛假;房產(chǎn)稅優(yōu)惠申報材料虛假;
2、發(fā)票與稅控器具信息——發(fā)票開具、取得、保管、繳銷、報告——虛開增值稅專用發(fā)票或非善意接收虛開增值稅專用發(fā)票的;非法代開發(fā)票的;私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的;轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的;知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)?違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定或者違反發(fā)票管理規(guī)定，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的;
3、登記與賬簿信息——稅務登記——有非正常戶記錄的納稅人;非正常戶直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶;D級納稅人的直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶
4、納稅評估、稅務審計、反避稅調(diào)查信息——納稅評估信息，大企業(yè)稅務審計信息——在規(guī)定期限內(nèi)未補交或足額補繳稅款、滯納金和罰款
5、稅務稽查信息——涉稅犯罪——存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，構成犯罪的;騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的;以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的;
(三)《國家稅務總局關于明確納稅信用補評和復評事項的公告》(國家稅務總局公告2015年第46號)，以下簡稱《補評和復評》，自發(fā)布之日2015年6月19日起施行。明確納稅信用補評、復評使用的文書式樣和具體操作要求。
(四)國家稅務總局關于明確納稅信用管理若干業(yè)務口徑的公告(國家稅務總局公告2015年第85號)，自發(fā)布之日2015年12月2日起施行。對《管理辦法》的業(yè)務操作口徑進行梳理明確。
關于直接判為D級的情形 ：
1、存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構成涉稅犯罪的。
以判決結果在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。
2、存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。
以處理結果在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。
偷稅(逃避繳納稅款)金額占各稅種應納稅總額比例=一個納稅年度的各稅種偷稅(逃避繳納稅款)總額÷該納稅年度各稅種應納稅總額
3、在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。
以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度。
4、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的。
以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。
5、存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。
以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。
6、提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。
以該情形在稅務管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判D級的年度，同時按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。
7、騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的。
在評價年度內(nèi)，被停止出口退(免)稅資格未到期。根據(jù)稅務管理系統(tǒng)中的記錄信息確定。
8、有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的。
有非正常戶記錄是指:在評價年度12月31日為非正常狀態(tài)。
由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的是指：由非正常戶直接責任人員在認定為非正常戶之后注冊登記或負責經(jīng)營的企業(yè)。該類企業(yè)不受《管理辦法》第十七條第一項規(guī)定限制(納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的不參加本期評價)，在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍，且直接判為D級。
9、由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的。
由D級納稅人的直接責任人員在被評價為D級之后注冊登記或者負責經(jīng)營的企業(yè)，不受《管理辦法》第十七條第一項規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍，且直接判為D級。
10、存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。
稅務機關按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第41號)公布的重大稅收違法案件當事人，在公布的評價年度判為D級，其D級記錄一直保持至從公布欄中撤出的評價年度(但不得少于2年)，次年不得評為A級。
關于D級評價的保留:
(1)上一評價年度按照評價指標被評價為D級的企業(yè)，本評價年度保留D級評價，次年不得評為A級。
(2)D級企業(yè)直接責任人在企業(yè)被評價為D級之后注冊登記或者負責經(jīng)營的企業(yè)評價為D級(簡稱關聯(lián)D)。關聯(lián)D只保留一年，次年度根據(jù)《信用管理辦法》規(guī)定重新評價但不得評為A級。
(3)因本公告第六條第一項、第二項、第四項、第五項、第六項被直接判為D級的，主管稅務機關應調(diào)整其以前年度納稅信用級別為D級，該D級評價(簡稱動態(tài)D)不保留到下一年度。
(五)《國家稅務總局關于完善納稅信用管理有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第9號)，自2016年3月1日起施行。對《管理辦法》和《指評和評價》進行調(diào)整完善，納稅信用級別實行動態(tài)調(diào)整，明確對納稅信用評價狀態(tài)發(fā)生變化的納稅人通知、提醒方式，提高了納稅評估、稅務審計、反避稅調(diào)查、稅務稽查發(fā)現(xiàn)補稅行為的扣分分值。
該文件規(guī)定：因稅務檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價年度存在直接判為d級情形的，主管稅務機關應調(diào)整其相應評價年度納稅信用級別為d級，并記錄動態(tài)調(diào)整信息，該d級評價不保留至下一年度。
(六)國家稅務總局關于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告 (國家稅務總局公告2016年第24號)，自2016年6月1日起施行。《國家稅務總局關于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》(國家稅務總局公告2014年第41號)同時廢止。
該文件規(guī)定“重大稅收違法案件”是指符合下列標準的案件：
1、納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款，查補稅款金額100萬元以上，且任一年度查補稅額占當年各稅種應納稅總額10%以上;
2、納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的;
3、以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的;
4、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的;
5、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的;
6、虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬元以上的;
7、私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的;
8、雖未達到上述標準，但違法情節(jié)嚴重、有較大社會影響的。
符合前款規(guī)定的重大稅收違法案件，由稅務稽查局作出了《稅務處理決定書》或《稅務行政處罰決定書》，且當事人在法定期間內(nèi)沒有申請行政復議或者提起行政訴訟，或者經(jīng)行政復議或法院裁判對此案件最終確定效力后，按本辦法處理。
對按本辦法公布的當事人，納稅信用級別直接判為D級，適用相應的D級納稅人管理措施。
二、納稅信用D級納稅人的懲戒措施
1、出口企業(yè)自發(fā)生之日起2年內(nèi)，申報出口退(免)稅時，必須提供出口收匯核銷單。(總局公告[2012]24號)
2、申報退(免)稅須提供出口貨物收匯憑證。(總局公告2014年第51號)
3、出口企業(yè)管理類別分為一類、二類、三類、四類。上一年度內(nèi)，納稅信用等級為D級的出口企業(yè)，管理類別應評定為四類。(總局公告2015年第2號)
4、不得申請享受資源綜合利用項目增值稅即征即退政策(C級也不行)。(財稅〔2015〕78號)
5、銷售自產(chǎn)新型墻體材料，不得申請享受增值稅即征即退50%的政策(C級也不行)。(財稅〔2015〕73號)
6、對安置殘疾人的納稅人，以及特殊教育學校舉辦的企業(yè)，納稅信用等級為稅務機關評定的C級或D級的，不得實行限額即征即退增值稅的辦法。(財稅〔2016〕52號)
7、對納稅信用級別為D級的隨機抽查對象，列入稽查隨機抽查對象異常名錄。(稅總發(fā)〔2016〕73號)
8、對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應采取以下措施(總局公告2014年第40號):
(1)公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級;
(2)增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應;
(3)加強出口退稅審核;
(4)加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料;
(5)列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準;
(6)將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止;
(7)D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級;
(8)稅務機關與相關部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。
【納稅信用等級為D級的文件梳理及懲戒措施】相關文章：
怎么取得A級納稅信用等級?201706-18
納稅信用等級七個要點201706-17
企業(yè)納稅信用等級評定標準201706-18
非正常戶與納稅信用等級之間的關系201703-29
會聲會影如何導出為視頻文件06-05
俄羅斯留學：為促進就業(yè)采取的措施01-14
長毛狗怎么梳理09-05
小升初數(shù)學難點梳理02-25
小升初語文知識梳理06-30