2017年內審考試《管理技術》練習題及答案
1. 在現金審計過程中，內部審計師發現有相當一部分現金存放在毗鄰一繁忙大街的工作地點，而且未采取任何安全或保安措施。在與相關經理人員的溝通過程中，審計師被告知:“公司現金從未失竊過，也無其他的損失;所以沒有必要浪費錢來改進安全措施”。內部審計師應當:
A.提交中期書面報告，并在最終報告中，注意應采取的改進措施;
B.解釋所有的事實，但給管理層說明原因的機會，以便其更好地采納改進措施;
C.由于公司從未發現現金失竊，因此沒有必要報告該審計結果;
D.廣泛散發審計報告;這是件大事，必須確保公司所有的員工都知道。
答案：A
解析：答案A正確，由于對現金處理的不恰當控制是非常機密的信息，會損害到員工的福利，等待這些信息寫進最終的審計報告是不可取的。最終的審計報告應關注所需采納的糾正措施以及避免向員工披露有關盜竊的不必要的細節。書面的中期報告應該有效地強調不恰當控制的危險以及立即行動的重要性。
答案B不正確，由于存在失竊和危險情況的高風險，需要員工立即采取糾正措施;
答案C不正確，立即報告審計發現是強制行為;
答案D不正確，向員工披露所有的薄弱環節可能會引發危險并加強偷盜的機會。
2. 內部審計活動政策要求在管理層沒有答復之前不能發布最終審計報告。某項具有重大發現的審計工作已經結束，但沒有管理層的答復。評價以下行動并選出最恰當的一個：
A. 發布有關重大問題的中期報告;
B. 修改審計政策，允許管理層在一個具體的期限內答復;
C. 等待管理層的答復，然后發布審計報告;
D. 與外部審計師討論這一情況。
答案：A
解析：答案A正確，中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業務延續時間較長時將業務的進展通報管理層。應用中期報告并不會減少或消除對最終報告的需要(實務公告2410-1)。
答案B和C不正確，應及時溝通重要的審計發現;
答案D不正確，應及時的向管理高層和董事會溝通重要的審計發現。
3. 以下哪項不是出具中期報告的優勢：
A.縮短撰寫最終報告的時間;
B.中期報告使需要立即引起關注的信息得到溝通;
C.中期報告可以是非正式的，可以只通過口頭來傳遞;
D.正式的書面中期報告打消了對特定情形的審計報告的需要。
答案：D
解析：答案A不正確，中期報告可以最小化編制書面報告的時間;
答案B不正確，改進的報告是中期信息傳遞的優勢;
答案C不正確，中期報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。
答案D正確，署名報告應該在業務完成以后發布。中期報告可以是書面的、也可以是口頭的，可以正式、也可以不正式。中期報告可以用于報告需要馬上注意的信息、報告所審核的活動的審計范圍的變化或在業務延續時間較長時將業務的進展通報管理層。應用中期報告并不會減少或消除對最終報告的需要(實務公告2410-1)。不過，它確實使編制最終審計報告的時間最小化成為必然。
4. 內部審計活動最近對本公司應付賬款職能進行了經營審計，首席審計執行官決定隨同最終報告發出的還有一份總結。誰最有可能接收這份總結：
A. 應付賬款經理;
B. 外部審計師;
C. 主計長;
D. 審計委員會。
答案：D
解析：答案A不正確，應付賬款經理最應收到全面的最終報告的復印件;
答案B不正確，外部審計師需要全面的審計報告的詳細內容;
答案C不正確，主計長對會計職能負有責任，要比審計委員會更可能接到審計報告。
答案D正確，應該將最終的業務溝通傳遞到那些能保證對業務結果進行應有考慮的人員。這意味著報告要發送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業務溝通應傳遞到所審計的活動的管理層。機構高層人員可以只收到總結報告(實務公告2440-1)。強調業務結果的總結報告可能適合向高于被審計部門的管理層提交(實務公告2410-1)。
5. 以下是某家銀行的審計結果，內部審計師在審計報告中包括了以下審計發現： “春天街分行有大量的不良拖欠貸款，且這些款項均被放棄。審計師被告知棄權聲明未經沒有任何官員的批準。大約每年有$5000的收益因此而損失。為了對逾期貸款的放棄和收入損失進行更好的控制，審計師建議由一名貸款經理負責該項棄權的審核，并且該審核應以書面形式做出。” 以下哪項審計發現的要素沒有恰當的提到：
A.標準;
B.情況;
C.原因;
D.效果。
答案：A
解析：答案A正確，審計發現應包含恰當的細節。在本題中，內部審計師應將放棄款項的比例具體化，在適用的具體數據沒有恰當提到審計發現的標準時，要應用主觀的詞語。
答案B不正確，情況是大量的拖欠款被放棄;
答案C不正確，原因在于不需要官員的批準;
答案D不正確，效果是每年損失$5000。
6. 在對銀行開展的審計所形成的審計報告中，內部審計師將主要問題的審計發現歸為“缺陷”，將非主要問題的審計發現歸為“待改進的地方”。以下哪項可恰當地歸在“待改進的地方”：
A.很多擔保貸款沒有為抵押財產提供保險;
B.貸款官員還對貸款收益的支付出具支票;
C.由于沒有將給客戶的特定的對賬郵件和每月的報表合并郵寄，銀行發生了不必要的郵寄成本;
D.在某個分行，出納員身后的桌子上存放了大筆現金。
答案：C
解析：答案A不正確，很多擔保貸款沒有為抵押財產提供保險對于銀行來說是嚴重的風險暴露，會對銀行的財務報表產生重大的影響;
答案B不正確，不能允許貸款官員準備支付支票并向銀行客戶授予貸款。這兩個職務應分離以防止可能的員工舞弊;
答案C正確，對于所考慮的主要問題，缺陷應是重大的，并且需要糾正。非重要的問題可以指出，但不需要糾正。銀行沒有將給客戶的特定的對賬郵件和每月的報表合并郵寄而發生的不必要的郵寄成本不構成嚴重的風險暴露。
答案D不正確，限制接觸現金的失敗違反了相應的內部控制政策。
根據以下信息回答7-10題。以下是內部審計師在調查壞賬費用的異常增長的原因時收集到的資料。在編制審計報告時，可能要將以下各項分類為標準、原因、情況、影響或者背景信息。 1.大額訂單的賒銷需經管理層核準; 2.審計測試表明銷售人員在處理與老客戶的交易時經常不顧賒銷規定; 3.注銷賬款報告按月編制，但卻只提供給會計部門; 4.信用報告只針對新客戶; 5.會計部門記錄顯示本年度的壞賬比例將增長5%; 6.上一財政年度壞賬損失高達$100000; 7.盡管用于減少壞賬注銷金額的程序和標準已發生變化，但由于某些銷售人員注銷的壞賬金額增加以致傭金受損; 8.信貸部門要求對所有的新客戶賬戶進行信用審核; 9.在擴大對客戶的信用額度前要審核當前的付款記錄; 10.為了降低成本，某些情況將不再使用外部信用評估報告; 11.因信貸部門降低成本而裁員導致對部分新客戶的信用評估草草了事; 12.新任信貸部門經理認為沒有必要嚴格遵守既定的信貸政策。
7. 以下哪幾項對標準屬性做了最佳描述：
A.1，8和9;
B.2，10和11;
C.3，4和12;
D.5，6和7。
答案：A
解析：答案A正確，審計發現和建議要以4個屬性為依據。其中一個屬性就是標準，它是在進行評價或核證時應用的標準、措施或期望值(應該存在什么)(實務公告2410-1)。項目1，8和9指出了期望值。
答案B不正確，項目2，10和11最佳描述了情況屬性;
答案C不正確，項目3，4和12最佳描述了原因屬性;
答案D不正確，項目5，6和7最佳描述了效果屬性。
8. 以下哪幾項最佳描述了原因屬性：
A.2，10和11;
B.3，4和12;
C.5，6和7;
D.1，8和9。
答案：B
解析：答案A不正確，項目2，10和11最佳描述了情況屬性;
答案B正確，審計發現和建議要以4個屬性為依據。其中一個屬性就是原因，它是預期和實際情況之間存在差異的原因(為什么情況會存在)(實務公告2410-1)。項目3，4和12最佳描述了原因屬性。
答案C不正確，項目5，6和7最佳描述了效果屬性;
答案D不正確，項目1，8和9最佳描述了標準屬性。
9. 以下哪幾項最佳描述了情況屬性：
A.5，6和7;
B.1，8和9;
C.2，10和11;
D.3，4和12。
答案：C
解析：答案A不正確，項目5，6和7最佳描述了效果屬性;
答案B不正確，項目1，8和9最佳描述了標準屬性;
答案C正確，審計發現和建議要以4個屬性為依據。其中一個屬性就是情況，它是內部審計師在檢查過程中發現的事實證據(存在什么)(實務公告2410-1)。項目2，10和11最佳描述了情況屬性。
答案D不正確，項目3，4和12最佳描述了原因屬性。
10. 以下哪幾項最佳描述了效果屬性：
A.3，4和12;
B.5，6和7;
C.1，8和9;
D.2，10和11。
答案：B
解析：答案A不正確，項目3，4和12最佳描述了原因屬性;
答案B正確，審計發現和建議要以4個屬性為依據。其中一個屬性就是效果，它是由于情況與標準不一致，機構和/或其他部門面臨的風險(即差異的影響)。項目5，6和7最佳描述了效果屬性。
答案C不正確，項目1，8和9最佳描述了標準屬性;
答案D不正確，項目2，10和11最佳描述了情況屬性。
11. 為了確認信用控制的運用不是一直有效，而妨礙了對信用客戶的有效銷售，內部審計師需要：
A.確認經常性應收賬款
B.追蹤應收賬款分類賬的過賬
C.分析回收率和信用史
D.比較接受信用和拒絕信用
12. 一家大公司正考慮重要的機構改革工作。以下哪組人不會負責實施這些改革措施?
A.普通員工。
B.高層管理人員。
C.普通股股東。
D.外部咨詢專家。
13. 以下哪項內容對事先已編號的文件的順序進行檢查?
A.在裝運商品之前批準客戶賒賬
B.對事先已編號的文件的順序進行檢查
C.將銀行進賬單與郵遞室所編制的現金收入初步清單上注明的已收現金總額進行比較
D.掃描總賬內容，尋找異常高或異常低的余額
14. 人們公認內部審計章程是影響內部審計部門獨立性的重要因素之一。標準通過提供指南作為章程的一部分來幫助明確章程的性質，下列哪項在標準中沒有被建議作為章程的一部分：
A.內部審計部門對機構記錄的接觸。
B.內部審計活動的范圍。
C.首席審計執行官的任期。
D.內部審計部門對機構人員的接觸。
15. 某公用事業單位的審計師正計劃測試通過經紀人購買的房地產的抽樣樣本，以確保所有款項均針對合法的房地產支付。以下哪項內容是用以選擇相關交易進行測試的最佳來源?
A.用以記錄房地產購買情況的賬號所反映的所有交易活動的打印版本。
B.包括評估和調查數據的房地產經紀人檔案。
C.該公用事業單位記錄部門所保留的交易記錄。
D.房地產經紀人提供的批號清單。
16. 首席執行官想要知道采購職能門是否恰當地實現其支出以便“在正確的時間以正確的數量采購了正確的原料”，以下哪項業務類型關注這項要求：
A.財務審計與采購部門有關;
B.經營審計與采購職能有關;
C.合規性審計與采購職能有關;
D.全面審計業務與制造業經營有關。
17. 在審計投資業務的現場工作開始之際，某內部審計師注意到，自審計方案制定以來利率已大幅度下調。面對此情況，審計師應該：
A.繼續開展現有的審計方案，因為這是已得到批準的原定審計工作范圍。
B.修改審計方案，然后繼續開展審計工作。
C.與管理人員協商，核實利率變化情況，然后繼續開展審計工作。
D.確定利率變化的影響，并確定審計工作方案是否也需要得到修改。
18. 某批發商收到了相當多的關于賬目錯誤的客戶投訴，這些投訴均被登記至計算機化的數據庫。如果由于投訴的發生，內部審計師決定對賬目的余額進行核對，那么，審計師可以應用個人電腦來確定許多欄目，但以下哪項除外?
A.錯誤的賬目余額
B.余額最高的客戶賬目
C.已就其賬目進行投訴的客戶
D.投訴頻率最高的賬目類型
19. 對于經常進行新產品開發的企業,同時按產品和職能劃分部門并實行雙重授權的結構是最優的.最適合該類企業的組織結構是:
A.專家官僚結構
B.機械結構
C.矩陣結構
D.核心官僚結構
20. 控制的不同要素有助于保證按照管理層期望完成既定任務，作為實行控制的方針的要素是：
A.標準
B.目標
C.目的
D.評價/獎勵方法
答案
11. D 12. C 13. B 14. C 15. A 16. B 17. D 18. C 19. C 20. A
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