- 相關(guān)推薦
會(huì)計(jì)憑證填制的誤區(qū)、技巧和整理要求
會(huì)計(jì)人都知道,會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的書(shū)面證明,是登記賬簿的依據(jù)。填制會(huì)計(jì)憑證的目的就是為了準(zhǔn)確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),方便日后查詢(xún),為經(jīng)營(yíng)管理提供必要信息。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的會(huì)計(jì)憑證填制的誤區(qū)、技巧和整理要求的知識(shí),歡迎閱讀。
一、填制憑證的壞毛。
1、不聞不問(wèn),埋頭做賬
典型表現(xiàn):拿到原始票據(jù),也不問(wèn)清票據(jù)所代表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的來(lái)龍去脈就做賬。
2、根據(jù)單據(jù)種類(lèi)做賬
典型表現(xiàn):凡是餐飲票都計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。做賬時(shí)應(yīng)該按業(yè)務(wù)的性質(zhì)來(lái)確定成本費(fèi)用的歸集科目,而不是根據(jù)單據(jù)的種類(lèi)來(lái)確定會(huì)計(jì)科目。如餐飲票可能是業(yè)務(wù)招待費(fèi),也可能是職工福利。
3、憑證摘要寫(xiě)得不清楚
典型表現(xiàn):摘要要素不齊、含糊不清,有時(shí)連最基本的時(shí)間、人物、事項(xiàng)都不寫(xiě)。如“報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用”。
危害:摘要寫(xiě)得不清楚,不利于日后查賬,更不利于分析取數(shù)。例如:銷(xiāo)售部門(mén)報(bào)銷(xiāo)展會(huì)費(fèi)用時(shí),摘要只是寫(xiě)“銷(xiāo)售部報(bào)銷(xiāo)展會(huì)費(fèi)用”,如果銷(xiāo)售部對(duì)費(fèi)用支出有疑問(wèn)時(shí),財(cái)務(wù)只得將報(bào)銷(xiāo)憑證一一翻出與銷(xiāo)售部對(duì)賬,如果在摘要寫(xiě)得很清楚(如:龍逸凡報(bào)銷(xiāo)2013XX展會(huì)費(fèi)用),則僅看摘要就可核對(duì),避免無(wú)謂的勞動(dòng)。又如:支付貨款時(shí),摘要只寫(xiě)“支付貨款”,則不知道是為生產(chǎn)支付的貨款還是為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的貨款,手工編制現(xiàn)金流量表時(shí)就無(wú)從判斷。
4、憑證摘要寫(xiě)得太清楚
典型表現(xiàn):無(wú)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),摘要寫(xiě)得清清楚楚,明明白白。
某些時(shí)候,憑證摘要應(yīng)該寫(xiě)得象霧象云又象風(fēng),否則就會(huì)象沐浴陽(yáng)光溫暖的冰塊,全然忘了自身在逐漸地消融,最終化為一縷空氣。
5、將不同事項(xiàng)登在同一張憑證
6、將多筆金額合并成一筆
典型表現(xiàn):將多筆現(xiàn)金或銀行存款合并成一筆記賬。
什么?這個(gè)也算壞毛病。是的,盡管《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第三款規(guī)定可以根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總填制記賬憑證,但這是理論上的,實(shí)際工作中不可以,除非你想通過(guò)無(wú)盡的查賬、對(duì)賬來(lái)消磨你漫長(zhǎng)的人生。
7、按報(bào)銷(xiāo)單合計(jì)金額入帳,不按部門(mén)拆分
8、金額錯(cuò)誤時(shí)調(diào)整分錄僅按差額調(diào)整
《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第五款規(guī)定:如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)重新填制。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤,只是金額錯(cuò)誤,也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào)整的記賬憑證,調(diào)增金額用藍(lán)字,調(diào)減金額用紅字。
是的,理論上是可以這樣,但在實(shí)際工作中,你會(huì)發(fā)現(xiàn)這會(huì)給日后查賬時(shí)帶來(lái)無(wú)謂的煩惱。
二、填制憑證的誤區(qū):
誤區(qū)1:所有的白條都不能入賬:
什么是白條?通常意義上講,白條就是指在白紙上書(shū)寫(xiě)的收支證明(或收發(fā)證明)。很多財(cái)務(wù)人員認(rèn)為所有的白條是不可以入賬的。其實(shí)并不是這樣,支付對(duì)方是個(gè)人且不屬于應(yīng)稅勞務(wù)的支出是可以用白條入賬的,而并不需要發(fā)票。如:
① 支付給個(gè)人的各種補(bǔ)償、賠償費(fèi)用。如拆遷賠償、青苗補(bǔ)償費(fèi);但需有相應(yīng)的賠償協(xié)議等證明文件。
、 獨(dú)生子女補(bǔ)助、取暖費(fèi)補(bǔ)助、防暑降溫費(fèi)等補(bǔ)助;
、 撫恤金、救濟(jì)金等福利補(bǔ)助;
④ 離職補(bǔ)償;
、 喪葬費(fèi);
、 死亡賠償;
、 按經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的罰款。
可根據(jù)法院判決書(shū)或調(diào)解書(shū)、仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書(shū)、雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議等書(shū)面文件,作為記賬的依據(jù)。
如對(duì)以上有疑問(wèn),請(qǐng)翻閱《稅收征管法》第十九條規(guī)定、《會(huì)計(jì)法》第十四條規(guī)定、《企業(yè)所得稅法》第八條,還可參看江蘇省地方稅務(wù)局2011年12月21日頒布的《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(蘇地稅規(guī)[2011]13號(hào))[注:這是目前對(duì)扣除憑證規(guī)定較系統(tǒng)較詳細(xì)的地方法規(guī)。
誤區(qū)2:收據(jù)不能做為記賬的憑證
凡是收據(jù)就不能做為記賬的憑證?不是。有此觀念的同志是將做賬與稅前扣除相混淆了,理由如誤區(qū)1所述,不贅述。
凡是收據(jù)都不能稅前扣除?非也。部分收據(jù),如政府部門(mén)開(kāi)具的專(zhuān)用票據(jù)也是可以稅前扣除的,例如:
① 由政府各部門(mén)開(kāi)具的收費(fèi)票據(jù);
、 由各事業(yè)部門(mén)開(kāi)具的收費(fèi)票據(jù);
、 捐贈(zèng)收據(jù);
、 工會(huì)經(jīng)費(fèi)收據(jù);
、 法院的訴訟費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)、收款收據(jù);
⑥ 軍隊(duì)收據(jù);具體規(guī)定請(qǐng)參見(jiàn)財(cái)綜[2010]1號(hào)《行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》。
誤區(qū)3:收誰(shuí)的錢(qián)掛誰(shuí)的賬(向誰(shuí)開(kāi)票)
正常情況下,是收誰(shuí)的錢(qián)掛誰(shuí)的賬,但也有例外,如委托代收、委托代付的情況,這時(shí)就不能收誰(shuí)的錢(qián)掛誰(shuí)的賬。故,填制憑證時(shí)一定要問(wèn)清楚業(yè)務(wù)事項(xiàng)。
誤區(qū)4:職工借款出差回來(lái)報(bào)賬后單位不開(kāi)收據(jù)。
職工借款出差,出差回來(lái)后,用票據(jù)報(bào)賬,多退少補(bǔ)。不管員工是否交回現(xiàn)金,均應(yīng)該開(kāi)給沖賬收據(jù)。否則,假如財(cái)務(wù)入賬錯(cuò)誤或?qū)⑵睋?jù)弄丟后,出差員工就有口難辯,無(wú)法證明自己借款已沖銷(xiāo)。
誤區(qū)5:從A公司采購(gòu)貨物、卻將貨款付給A的老板或員工
此種情況除非有A公司的委托收款證明,否則一旦A公司追索貨款,將有口難辯,還得再付一次貨款。
誤區(qū)6:差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助需要發(fā)票
此類(lèi)補(bǔ)貼津貼,不需要發(fā)票。但是要注意個(gè)稅問(wèn)題。差旅費(fèi)津貼免征個(gè)人所得稅,具體標(biāo)準(zhǔn)按照財(cái)政部規(guī)定執(zhí)行。而誤餐補(bǔ)助要分情況對(duì)待:根據(jù)財(cái)稅(1995)82號(hào)文件規(guī)定:國(guó)稅發(fā)(1994)089號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助,是指按財(cái)政部門(mén)規(guī)定,個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作,不能在工作單位或返回就餐,確實(shí)需要在外就餐的,根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼,應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
誤區(qū)7:憑證后必須附原始憑證
不完全正確。憑證后除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記賬憑證外必須附原始憑證,有些業(yè)務(wù)不一定有發(fā)票類(lèi)的原始憑證,還可能是外單位做的分割單。
參見(jiàn)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第三款第四款 除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證,可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的,應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分,開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單,進(jìn)行結(jié)算。
誤區(qū)8:沖銷(xiāo)憑證反向藍(lán)字沖銷(xiāo)
做沖銷(xiāo)憑證時(shí)應(yīng)該同方向紅字沖銷(xiāo),而非反向藍(lán)字。只有同向紅字沖銷(xiāo),科目余額表借、貸方向的發(fā)生額才會(huì)準(zhǔn)確地反映真實(shí)的數(shù)字。
三、填制憑證應(yīng)具備的素質(zhì)
1、望聞問(wèn)切:
填制憑證前應(yīng)先仔細(xì)審查原始憑證。審核原始憑證,不是簡(jiǎn)單的加計(jì)金額、看費(fèi)用是否符合公司的報(bào)銷(xiāo)制度。而應(yīng)該象福爾摩斯探案一樣對(duì)憑證進(jìn)行審查。這需要我們具備醫(yī)生“望聞問(wèn)切”的本領(lǐng)。
望:仔細(xì)審查憑證,主要審查票據(jù)真實(shí)性、合法性、合規(guī)性,還有各項(xiàng)要素是否填寫(xiě)齊備、準(zhǔn)確。報(bào)銷(xiāo)程序是否合理,簽字是否完備、審批權(quán)限是否適當(dāng)?shù)鹊取?/p>
聞:此聞?wù),?tīng)也,非嗅也。一般來(lái)說(shuō)部門(mén)主管對(duì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性負(fù)責(zé),財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法一一確定業(yè)務(wù)的真實(shí)性,但要將票據(jù)所反應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與自己的所知所聞相印證,如有不符,應(yīng)仔細(xì)詢(xún)問(wèn)并核實(shí)。這就需要平時(shí)多了解公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,多與其他部門(mén)溝通交流。
問(wèn):審查憑證時(shí)一邊審查,一邊與報(bào)銷(xiāo)人聊天,盡量多問(wèn)。對(duì)有疑問(wèn)的地方要多方詢(xún)問(wèn)并相互印證。
切:是指運(yùn)用邏輯分析和職業(yè)判斷。審查票據(jù)要素(時(shí)間、地點(diǎn)、金額、票據(jù)號(hào))與業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符,對(duì)各要素的合理性做出職業(yè)判斷。例如過(guò)路費(fèi)票據(jù)的審查,要仔細(xì)審查票據(jù)的時(shí)間、地點(diǎn)與其路線(xiàn)是否相符,對(duì)出租車(chē)票的時(shí)間與業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間相核對(duì)。如果某業(yè)務(wù)員報(bào)銷(xiāo)定額票據(jù)較多、或出租車(chē)票較多,懷疑其有虛報(bào)行為,還可將其最近幾個(gè)月報(bào)銷(xiāo)的此類(lèi)票據(jù)一一登記在Excel中,按票據(jù)號(hào)和發(fā)生時(shí)間排序。是否虛報(bào),立馬知曉。
2、全局觀
要有全局觀,費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)就要有預(yù)算控制的意識(shí)。招待費(fèi)、廣告費(fèi)等還要時(shí)刻關(guān)注是否超所得稅扣除限額。
3、稅務(wù)籌劃理念
稅務(wù)籌劃本應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生前,但做為補(bǔ)救措施,會(huì)計(jì)憑證的制單人應(yīng)該是守門(mén)員,業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生,在填制憑證時(shí)就應(yīng)督促相關(guān)人員采取措施進(jìn)行補(bǔ)救,至少要從形式上滿(mǎn)足國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定,減少稅收支出、避免稅務(wù)處罰。
4、后期服務(wù)理念
填制憑證一定要有后期服務(wù)的理念,方便后期查賬。因而一定要核算規(guī)范合理、摘要清晰明了,摘要中時(shí)間、人物、單位、事項(xiàng)(甚至數(shù)量、單據(jù)號(hào))一定要齊備,否則后期查賬非常麻煩。
5、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
填制憑證時(shí)一定要有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。你懂的,不詳述。
四、憑證填制的實(shí)戰(zhàn)技巧:
1、摘要根據(jù)實(shí)際情況該詳細(xì)的詳細(xì),該模糊的模糊的。
2、某些憑證應(yīng)從中間科目過(guò)賬,以便查賬、統(tǒng)計(jì)。如現(xiàn)款銷(xiāo)售,也從“應(yīng)收賬款”過(guò)一下;發(fā)放工資或福利,通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”過(guò)一下。
3、錯(cuò)誤憑證調(diào)整或沖銷(xiāo)應(yīng)在原始憑證備注說(shuō)明。
4、替票問(wèn)題的處理
五、其他規(guī)范事項(xiàng):
1、憑證附件的張數(shù)如何計(jì)算。
記賬憑證附件張數(shù)計(jì)算的原則是:沒(méi)有經(jīng)過(guò)匯總的原始憑證,按自然張數(shù)計(jì)算;經(jīng)過(guò)匯總的原始憑證,每一張匯總單或匯總表算一張,因?yàn)樵紤{證張數(shù)已在匯總單的 “所附原始憑證張數(shù)”欄內(nèi)已作了登記。
2、原始憑證丟失的處理方法
從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)具單位蓋有公章的證明,并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的,如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證,由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。
3、票據(jù)審核后的處理。
視情況而定,有退回、報(bào)銷(xiāo)、作廢三種情況。
① 退回:?jiǎn)螕?jù)不齊(應(yīng)附而未付)、簽字不全,退回報(bào)銷(xiāo)人補(bǔ)充完善。
、 報(bào)銷(xiāo):完全符合要求則直接報(bào)銷(xiāo);如果單據(jù)齊全,簽字齊備,只是個(gè)別票據(jù)不能報(bào)銷(xiāo),則不能直接涂改報(bào)銷(xiāo)金額,也不應(yīng)退回報(bào)銷(xiāo)人重新填報(bào)、重新走簽字流程,而應(yīng)在報(bào)銷(xiāo)單上寫(xiě)“核報(bào)金額XX元”后報(bào)銷(xiāo)。
、 作廢:如果報(bào)銷(xiāo)人弄虛作假,經(jīng)核實(shí)后,則直接作廢,不予報(bào)銷(xiāo)。
4、幾個(gè)單位共擔(dān)電費(fèi)和物業(yè)代收電費(fèi)的處理
公司與其他企業(yè)、個(gè)人共用水電的,可憑租賃合同、共用水電各方蓋章(或簽字)確認(rèn)的水電分割單、水電部門(mén)開(kāi)具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等入賬。
水電費(fèi)由物業(yè)公司代收且無(wú)法單獨(dú)取得發(fā)票的,憑物業(yè)公司出具的水電費(fèi)使用記錄證明、水電部門(mén)開(kāi)具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等入賬。
否則,在所得稅匯算清繳時(shí),稅務(wù)不會(huì)允許稅前扣除。
【會(huì)計(jì)憑證填制的誤區(qū)、技巧和整理要求】相關(guān)文章:
會(huì)計(jì)憑證填制的誤區(qū)、素養(yǎng)與技巧06-17
打羽毛的技巧和誤區(qū)有哪些08-29
東方插花藝術(shù)的表現(xiàn)技巧和要求12-16
寶寶輔食添加誤區(qū)整理05-12
CAD制圖規(guī)范及技巧整理08-29
2016最全化妝技巧整理08-14
建筑CAD制圖規(guī)范及技巧整理08-27
自考本科條件和要求09-14
企業(yè)上市的條件和要求03-14