固定資產清理的會計分錄及例題

時間：2024-10-08 20:13:13 會計實賬我要投稿

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固定資產清理的會計分錄及例題

　　固定資產的清理是指固定資產的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產所進行的清理工作。以下是小編整理的固定資產清理的會計分錄及例題，一起來看看吧。

固定資產清理的會計分錄及例題

　　“固定資產清理”是資產類賬戶，用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的凈值和清理過程中發生的費用；貸方登記出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。其貸方余額表示清理后的凈收益；借方余額表示清理后的凈損失。清理完畢后凈收益轉入“營業外收入”賬戶；凈損失轉入“營業外支出”賬戶。

　　固定資產清理的會計分錄

　　（1）出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理，其會計分錄為：

　　借：固定資產清理（固定資產賬面價值）

　　累計折舊（已提折舊）

　　固定資產減值準備（已計提的減值準備）

　　貸：固定資產（賬面原價）

　　（2）清理過程中發生的費用以及應交的稅金，其會計分錄為：

　　借：固定資產清理

　　貸：銀行存款

　　應交稅金——應交營業稅

　　（3）收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，其會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　原材料

　　貸：固定資產清理

　　（4）應由保險公司或過失人賠償的損失，其會計分錄為：

　　借：其他應收款

　　貸：固定資產清理

　　（5）固定資產清理后的凈收益，其會計分錄為：

　　屬于籌建期間的

　　借：固定資產清理

　　貸：長期待攤費用

　　屬于生產經營期間的

　　借：固定資產清理

　　貸：營業外收入——處置固定資產凈收益

　　（6）固定資產清理后的凈損失，其會計分錄為：

　　屬于籌建期間的

　　借：長期待攤費用

　　貸：固定資產清理

　　屬于生產經營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失，其會計分錄為：

　　借：營業外支出——非常損失

　　貸：固定資產清理

　　屬于生產經營期間正常的處理損失，其會計分錄為：

　　借：營業外支出——處理固定資產凈損失

　　貸：固定資產清理

　　固定資產清理的會計分錄及例題

　　舉例：2011年9月，XX工廠的一座廠房由于遭臺風襲擊，不能繼續使用，決定予以報廢。該廠房賬面原值為400000元，已提折舊為140000元；報廢時的殘值變價收入為40000元，已存入銀行；清理過程中發生的清理費用為8060元，以銀行存款支付；由于該廠房已投保，經保險公司核準，決定給予融達工廠160000元的保險賠償，款項尚未收到；融達工廠適用的營業稅稅率為5%。請就以上資料作出會計處理。

　　解答：融達工廠應進行如下賬務處理：

　　（1）固定資產轉入清理：

　　借：固定資產清理 260000

　　累計折舊 140000

　　貸：固定資產 40000

　　（2）發生清理費用

　　借：固定資產清理 8060

　　貸：銀行存款 8060

　　（3）取得變價收入

　　借：銀行存款 40000

　　貸：固定資產清理 40000

　　（4）計算交納的營業稅

　　應交納的營業稅=40000×5%=2000元

　　借：固定資產清理 2000

　　貸：應交稅金——應交營業稅 2000

　　計算應收取的保險賠償

　　借：其他應收款 160000

　　貸：固定資產清理 160000

　　結轉固定資產清理凈損益

　　固定資產清理凈損失=260000+8060+2000—40000—160000=70060元

　　借：營業外支出——非常損失 70060

　　貸：固定資產清理 70060

　　【拓展】固定資產管理流程

　　一、目的

　　為規范公司固定資產管理, 合理配置和有效經營公司固定資產, 防止公司固定資產流失和無序失控, 現制訂此流程。

　　二、定義和分類

　　1、定義

　　固定資產是指企業使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過1年的，也應當作為固定資產。

　　2、分類

　　各公司應制定《固定資產折舊明細表》來規范公司固定資產的種類及折舊年限，折余凈、殘值等相關信息。一般情況下, 公司對新增固定資產須按照該明細表來進行確認, 分類并使用相關參數進行固定資產折舊等相關的會計處理。該明細表一經確定, 一般不允許更改, 如有需要, 須經公司管理層確認, 法人代表及財務經理簽字確認后. 。

　　三、固定資產購入(添置) 計劃制定及反饋

　　1、固定資產的審批:各部門固定資產的相關使用者需填寫《固定資產采購申請報告》并經總經理批準后，方可由采購部門填寫采購單申請購買。

　　2、如果使用者因原使用資產報廢而添置新資產，必須先填寫《固定資產報廢單》總經理簽字，財務部門確認后。將原資產報廢方可申請采購。

　　四、固定資產的采購、驗收和付款

　　1、固定資產入庫后，庫房管理人員實地查驗無誤后, 填寫入庫單, 一聯留底, 另一聯與采購單裝訂在一起交予財務。

　　2、使用部門確認該資產達到預計可使用狀態時, 填寫一式二聯的《固定資產驗收報告》, 一聯留底, 一聯交由財務結轉或支付尾款使用，并存檔。

　　3 、財務收到《固定資產驗收報告》和《固定資產收貨單》后, 可以通知采購部請款。

　　4、采購部收到供應商發票后, 向財務申請支付該筆款項。

　　五、固定資產的日常管理

　　1、財務部負責對固定資產統一編號、訂牌, 并記入《固定資產折舊明細表》中予以管理。每月15號前對上月新增固定資產實地盤查并將固定資產標簽貼在該項設備上。

　　2、資產使用部門應配備固定資產管理人員, 建立并維護本部門的《固定資產管理清單》, 保證帳物相符, 同時要明確固定資產使用人。當使用人發生變化時(如離職、調動等), 要做好移交工作。

　　3、資產使用部門應制定日常維修、保養、大修等管理制度細則, 固定資產管理人員定期檢查資產使用情況。每月編制機器使用狀況清單交由財務并上報公司領導層。

　　4、財務部門每季對固定資產實物盤點, 核對帳物, 必須做到使用部門、財務部門帳物相符。財務將資產清查時盤虧、盤盈的固定資產發往各使用部門，由使用部門提供填寫盤虧、盤盈原因報告, 財務將匯總結果上報至主管領導處。在此基礎上, 財務不定期對各部門設備進行抽查盤點, 并反饋結果，并在主管領導批準的基礎上辦理相關賬務手續。

　　5、公司各部門間固定資產使用權的轉移, 應填寫《固定資產轉移單》, 雙方部門負責人批準并交由總經理批準后, 將《固定資產轉移單》交給財務部辦理轉移變更。

　　6、公司的固定資產必須在公司的安全場所合理存放, 如果需要離廠維修或是外發加工, 必須填寫出廠放行單并由主管領導和財務經理簽批后才能出廠放行。

　　六、固定資產的報廢

　　1、符合下列條件之一的固定資產可申請報廢:

　　1) 已超過規定使用年限;

　　2) 經修理、調校后，其準確度、穩定性仍無法達到規定指標;

　　3) 主要零部件嚴重損壞又無法購買或代用;

　　4) 損壞嚴重，確認無修理價值;

　　2、報廢固定資產由使用部門填報寫《固定資產報廢申請單》，經公司主管批準后, 辦理相關報廢手續。汽車報廢須經當地車輛管理所鑒定。

　　3、固定資產報廢處理由固定資產使用部門提出申請, 公司主管固定資產領導及財務部審議, 由總經理核準后方可執行。

　　4 、如報廢固定資產可作廢料等出售，出售金額必須報備財務，以便財務入賬，沖減固定資產清理。

　　5、固定資產折舊采用平均年限折舊的辦法, 由財務部固定資產會計根據固定資產清單按月計提、登記明細帳, 并記入使用部門成本。