2016年高級會計考試案例分析模擬題
案例分析題一
甲企業(yè)為國有企業(yè)，專業(yè)生產(chǎn)臺式計算機。2002年度及以前執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》，年末除對應(yīng)收賬款采用按年末余額的5‰計提壞賬準(zhǔn)備外，其他資產(chǎn)均不計提減值準(zhǔn)備。該企業(yè)2002年12月31日對資產(chǎn)進行清查核實前的資產(chǎn)鈉鸝有(簡表)(見表4)有關(guān)數(shù)據(jù)如下：甲企業(yè)申請從2003年1月1日起由原執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》改為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。為核實資產(chǎn)價值，解決不良資產(chǎn)問題，該企業(yè)按《企業(yè)會計制度》規(guī)定對資產(chǎn)進行清查核實。根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，甲企業(yè)對有關(guān)資產(chǎn)的期末計量方法作如下變更：(1)對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈孰低計量，對存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，計提存貨跌價準(zhǔn)備;(2)對有跡象表明其可能發(fā)生減值的長期投資、固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，如果預(yù)計可收回金額低于其賬面價值，由計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)的情況如下：
(1)2002年末，存貨總成本為7000萬元，其中，完工計算機的總成本為6000萬元，庫存原材料總成本為1000萬元。
完工計算機每臺單位成本為0.6萬元，共10000臺，其中8000臺訂有不可撤銷的銷售合同。2002年末，該企業(yè)不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為0.75萬元，其余計算機每臺銷售價格為0.5萬元;估計銷售每臺計算機將發(fā)生銷售費用及稅金為0.1萬元。
由于計算機行業(yè)產(chǎn)品更新速度很快，市場需求變化較大，甲企業(yè)計算機自2003年1月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運行速度更快的新型計算機，因此，甲企業(yè)擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為1200萬元，有關(guān)銷售費用和稅金總額為100萬元。
(2)2002年末資產(chǎn)負債表中的5000萬元長期股權(quán)投資，系甲企業(yè)1999年7月購入的'對乙公司的股權(quán)投資。甲企業(yè)對該項投資采用成本法核算。由于出口產(chǎn)品的國際市場需求大幅度減少，乙公司2002年當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損。如果此時將該項投資出售，預(yù)計出售價格為4000萬元，與出售投資相關(guān)的費用及稅金為200萬元;如果繼續(xù)持有該項投資，預(yù)計在持有期間和鼾投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為3900萬元。
(3)由于市場需求的變化、甲企業(yè)計劃自2003年1月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運行速度更快的新型計算機，并重新購置新設(shè)備替代某項制造計算機的主要設(shè)備。該設(shè)備系1999年12月購入，其原價為1250萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用直線法計提折舊。經(jīng)減值測試，該設(shè)備2002年末預(yù)計的可收回金額為590萬元。
(4)除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。
2003年1月30日，國家有關(guān)部門批準(zhǔn)了企業(yè)確認的資產(chǎn)減值損失，并同意將資產(chǎn)減值損失沖減年初未分配利潤。假定：①該企業(yè)上述各資產(chǎn)價值在2003年1月1日至1月30日未發(fā)生增減變動;②不考慮所得稅因素的影響。
要求：
1、判斷甲企業(yè)各項資產(chǎn)是否發(fā)生了減值。如發(fā)生減值，按《企業(yè)會計制度》計算機應(yīng)確認的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總額，以及確認減值準(zhǔn)備后各項資產(chǎn)的賬面價值和資產(chǎn)賬面價值總額。
2、按核實批準(zhǔn)后的資產(chǎn)價值，調(diào)整2003年甲企業(yè)資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的年初數(shù)，并填入下表調(diào)整后欄內(nèi)。(見表5)
表4
表5
案例分析題二
某企業(yè)2009年的有關(guān)數(shù)據(jù)如下：
2009年的每股銷售收入為12.40元，每股凈利潤為3.10元，每股資本性支出1元，每股折舊0.6元。該企業(yè)普通股股數(shù)為1億股.
預(yù)測期定為5年，銷售增長率為18.78%，資本支出、折舊和凈利潤與銷售收入的增長率一致，凈營運資本保持為收入的20%，該企業(yè)的股權(quán)市值為2 000萬元，凈債務(wù)市值為1 000萬元，股權(quán)資本成本為12%，利率為8%，假設(shè)企業(yè)未來的債務(wù)與股權(quán)比例保持不變，適用的所得稅稅率為25%。后續(xù)期自由現(xiàn)金流量的固定增長率為5%.
要求：
(1)計算預(yù)測期每股自由現(xiàn)金流量，填寫下列表格數(shù)字。
�、�
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年限 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
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銷售收入 |
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凈利潤 |
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資本支出 |
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凈營運資本增加 |
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折舊 |
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自由現(xiàn)金流量 |
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�、诿抗蓛r值：
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自由現(xiàn)金流量 |
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現(xiàn)值系數(shù)(利率10%) |
0.9091 |
0.8264 |
0.7513 |
0.6830 |
0.6209 |
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現(xiàn)值 |
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預(yù)測期自由流量現(xiàn)值合計 |
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