各國大數據審計財務工作現狀
大數據環境下，各國審計模式隨之發生改變：從抽樣審計轉向全覆蓋審計，從事后審計轉向事前、事后審計相結合，從現場審計轉向非現場審計，從微觀審計轉向宏觀審計。下面由小編為大家整理的各國大數據審計財務工作現狀，歡迎大家閱讀瀏覽。
1.中國大數據審計工作現狀
中國審計署將大數據審計工作總結為“三個集成、五個關聯”。三個集成即是數據、分析、審計工作的集成。五個關聯即：一是從中央財政到省市縣乃至每個鄉鎮的資金使用、從部門到項目具體執行單位的資金使用的縱向關聯;二是從市財政、市發改委到一級、二級預算單位的各種專項資金的橫向關聯;三是財政、金融和企業三方面的數據關聯;四是財政與其他多部門、多行業的數據關聯;五是財政數據與業務數據、宏觀經濟數據的關聯。在獲取到的各類型大數據基礎上運用多種數據挖掘技術，實現對數據的集中分析、疑點發現和分散核查。目前，中國審計署實踐的大數據審計工作包括：(1)針對被審計單位和內部部門，建立采集、分析、保護數據的機制，此工作的前提是中國國家政策賦予了中國審計署收集和累積外部受審核方數據的權力。對于內部部門，中國審計署制定了一系列內部規則，規范其在收集、轉移、存儲、分析和保護數據方面的行為。(2)建立專門的部門和多個交叉團隊管理數據、深度發掘數據的價值。2014年，中國審計署成立專業部門，負責管理和挖掘數據，并經常邀請來自不同部門的經驗豐富的審計師，設各種立跨行業團隊的審計數據分析。(3)數據的采集與管理方面，根據“審計工作十三五規劃”提出的目標，到2020年前收集我國主要經濟運行行業的數據。未來，中國審計署將從管理、數據(包括質量、安全)、人力(訓練)、基礎設施(軟、硬件)這四個方面來提升、創新大數據審計工作�？偟�'來說，中國審計署認為大數據審計不僅是技術層面的革新，更多地代表審計理念的創新。
2.世界各國大數據審計現狀
2.1 美國審計署
美國審計署認為，大量數據和增強數據分析可以為審計界帶來許多機會。此外，通過利用數據分析領域不斷發展的方法、工具和技術，最高審計機關可以大大增強其審計工作的影響。這些方法使得最高審計機關可快速發現審計線索和形成審計結論，以便在問題發生之前實施干預。近年來，美國政府在提高政府數據的透明度、可用性和可靠性方面已經付出了很大努力，一些立法工作努力使美國聯邦政府的支出和業績數據更加準確和廣泛可用。然而，即使可以提供更多關于美國聯邦政府的計劃消費數據，也需要美國審計署有能力分析這些數據。最后，美國審計署強調了數據分析方面協作的重要性，其一直非常積極地與其他實體合作，以促進數據分析在政府責任審計中的應用。
2.2英國國家審計署
英國國家審計署(National Audit Office, NAO)關注于如何在大數據環境下增加數據分析的價值，同時降低分析成本。通過數據關聯分析挖掘模式和異常，創造新的數據見解和價值，從而獲得最佳審計實踐方式和更可靠的審計意見。其審計過程應用計算機自動化技術降低審計成本并加速數據分析以獲得新發現。在保持避免錯誤的同時，利用各種機會增加數據的更大價值。目前，英國國家審計署主要關注審計數據分析中的三個方面，即數據服務(數據清洗、關聯、存儲)、審計分析(將統計、機器學習、文本挖掘等大數據技術應用于審計)和可視化(運用數據可視化技術清晰簡明的呈現和傳播分析結果)。這三個方面均由更大程度地應用自動化、編程、軟硬件技術來支撐，其工作特點是盡可能地利用外部力量來保證工作的創新。
2.3印度主計審計長公署
來自印度最高審計機關主計審計長公署(Comptroller and Auditor General of India，CAG)的代表介紹了其國家的電子治理(E-governance)，并在此基礎上引入數字審計(E-Auditing/Digital Auditing)的概念。印度最高審計機關從數據整合(內部、被審單位、第三方)、統計分析、可視化技術、建立數據倉庫、能力建設等方面著手，通過實施標準模型(審計計劃、報表可視化)、特定審計分析技術(識別審計目標、風險評估、抽樣、審計證據、審計報告)、試點項目等手段展開大數據審計工作。他們指出，在獲取被審計方信息和IT能力這兩個方面面臨挑戰。最后，他們提出一個開放性主題，即鑒于數據分析技術的使用發展，審計師要在重復性審計模式轉變為持續審計中發揮更大的作用。
2.4 其他各國審計大數據現狀
奧地利審計院(Austrian Court of Audit，ACA)針對大數據環境下的審計工作成立了R語言工作組以及R語言導師計劃(有經驗的R語言審計人員作為新人員的導師)，通過應用R語言展開審計任務中數據分析，并介紹了其在績效審計、醫保資金流動審計等方面的應用。
來自厄瓜多爾審計總署(The Office of the General Comptroller of Ecuador)的代表分享了厄瓜多爾在公共信息數字化、開放數據采集和處理方面的最新進展。該國政府已經簽署了促進在線公共信息獲取的新規定，并介紹了幾種可供公民訪問信息的工具軟件。通過各種門戶，厄瓜多爾審計總署將采集的信息用于審計活動和監督管理。此外，該審計總署引入信息技術實現審計總署大部分內部流程的自動化，例如，其開發的“家庭地址咨詢”應用程序允許審計人員查找被審計對象的家庭住址，便于通知處理。
來自愛沙尼亞的代表表示愛沙尼亞審計署缺乏應用大數據審計的經驗，然而在其高校、科研機構以及商業公司，大數據分析得到廣泛應用。該代表分享了愛沙尼亞兩所大學分別進行的兩項大數據分析案例，一是塔林技術大學針對愛沙尼亞政府與三菱公司之間的二氧化碳排放交易的項目，二是可為個性化醫療開發相關工具的大型健康數據分析(愛沙尼亞中央電子健康數據庫， 保險基金數據庫等)項目。
來自巴西聯邦審計法院(Federal Court of Accounts，TCU)的代表介紹自2006年以來，TCU已經收集到的代表巴西最重要政府進程的公共數據庫。至今，TCU擁有56個數據庫，其總數據量達7TB。為充分利用這些數據，2017年，TCU創建了一個相應的信息管理部門。TCU的使命在于提高巴西的公共行政能力，通過公共行政的外部控制，以提供更好的服務、更好的公共政策，為社會造福。此外，他們還分享了基于各種軟件的審計平臺建設以及風險分類模型的案例應用。他們認為大數據環境下，審計工作的挑戰在于如何提高數據和數據分析在審計工作中的作用以及如何提高數據分析效率。
來自芬蘭審計署(National Audit Office of Finland，NAOF)的代表首先介紹了芬蘭審計署的組織結構：由芬蘭審計長帶領的審計署由四個部分組成，分別是財務審計和合規審計部門、績效審計和財政政策審計部門、行政辦公室及管理服務部門。芬蘭審計署已認識到需要新的審計方式來應對社會變革的速度和社會的不可預測性，因此NAOF試圖尋求一種新的策略分析數據并以可視化方式呈現相應的數據與結果。在財務審計與合規審計方面，國家各部門和機構使用同一會計制度，從審計計劃到審計報告生成都系統地使用IT系統審計技術和分析工具。目前，IT系統審計已成為財務審計和合規審計的一個組成部分。NAOF已認識到審計人員獲取新技能的需要，因此審計人員的培訓重點在于發展其IT分析技能。然而，NAOF對數據的使用還沒有超出傳統的財務數據。而在績效審計和財政政策審計方面，過去20年里只有數十個審計案例使用了數據統計分析。目前，NAOF正在籌備中央政府的實體預算和其他財務數據的可視化，并積極尋找一個使用大數據的實驗性審計主題。
挪威審計長公署(Office of the Auditor General of Norway, OAG)分別分享了在財政審計和績效審計中數據收集和數據分析方面的經驗。其國家的相關法案規定挪威審計長公署可以要求被審計單位提供任何信息或任何文件進行審核。被審核單位應確保審計長公署可以檢索所需的任何信息，且以其認為的適當的方式進行審計。信息(包括個人信息)應以審計長公署要求的形式和媒介免費提交。未來他們將建設一個新的數據服務中心，該中心不僅提供數據導入、清理、分析和可視化功能，還將應用開源軟件如R/Shiny來開發審計應用程序，以不斷提高審計人員的數據科學和分析能力。
俄羅斯聯邦審計院(Accounts Chamber of Russian Federation)的代表分享了大數據對其審計工作影響，介紹了利用數據預測分析技術面臨的挑戰和局限。目前，他們正收集數據和利用大數據分析展開前瞻性審計。
泰國審計署的代表概述了大數據對泰國SAI的影響，并介紹了審計人員和IT審計之間的審計工作方針。目前，泰國審計署運用審計軟件包和ACL分析，下一步他們將發展IT技能以輔助制定審計政策。
3.未來大數據審計發展趨勢
從各國審計機關關于大數據審計現狀和成果的發言中可以得出，審計數據獲取、數據可視化技術、審計人員能力提升是大家共同關注的問題。如今，大數據環境為審計工作提供了一個“全數據”模型，即“樣本等于總體”，使得審計全覆蓋成為可能。然而，大數據環境下的審計工作也面臨諸多挑戰，如數據收集、管理和利用的困難。此外，大數據審計也帶來了很高的成本，并且大數據審計一直受到噪聲數據的影響。未來將從技術創新、管理變革和審計實踐三個方面來推進大數據審計工作。其中，大數據審計技術革新主要包括1)多源、異構數據的標準化與整合研究，2)大數據存儲架構研究，3)大數據分析技術研究。管理變革意味著審計組織模式的改革，即需要建立跨部門合作機制實現數據收集、數據安全和保密維護及審計風險控制。最后，在大數據審計實踐中應當注重1)利用大數據分析手段促進可持續發展，2)防舞弊審計研究，3)數據公開與數據共享。
4. 總結
大數據環境下，各國審計模式隨之發生改變：從抽樣審計轉向全覆蓋審計，從事后審計轉向事前、事后審計相結合，從現場審計轉向非現場審計，從微觀審計轉向宏觀審計。正如副審計長孫寶厚在會議致辭中指出，大數據戰略與諸多國家提高國家治理水平、實現社會可持續發展的實踐密不可分，各國最高審計機關的使命是促進國家良治、全球良治和全球可持續發展。大數據審計不僅是技術方法層面的創新，更是審計理念、審計制度、人才培養方面的變革，應進一步解放思想，充分樹立責任觀、系統觀、數據觀、創新觀、人才觀，不斷完善和推進大數據審計工作。
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