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會(huì)計(jì)碩士總分類賬戶的復(fù)習(xí)筆記
自2018年會(huì)計(jì)碩士改革試行以來(lái)，其熱度保持穩(wěn)中有增的態(tài)勢(shì)。2017考研的學(xué)生第一輪復(fù)習(xí)一定要掌握會(huì)計(jì)碩士的基本知識(shí)點(diǎn)，保證吃透了基礎(chǔ)知識(shí)，然后再做廣向延伸和深度挖掘。下面看一下總分類賬戶。
總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
(一)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
1.總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用
解釋：總分類賬戶提供的總括核算資料是對(duì)有關(guān)明細(xì)分類賬戶資料的綜合;明細(xì)分類賬戶所提供的明細(xì)核算資料是對(duì)其總分類賬戶核算資料的具體化。
2.明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用
解釋：總分類賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目增減變化的總括反映，提供總括的資料;而明細(xì)分類賬戶反映的是會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目增減變化的詳細(xì)情況，提供了某一具體方面的詳細(xì)資料，有些明細(xì)分類賬戶還可以提供實(shí)物數(shù)量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo)等。
3.總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。
解釋：由于總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶是根據(jù)相同的依據(jù)來(lái)進(jìn)行平行登記，所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，其總金額必然相等。
(二)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
1.含義：所謂總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面計(jì)入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要計(jì)入有關(guān)總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶的方法。
2.意義：便于賬戶核對(duì)和檢查，糾正錯(cuò)誤和遺漏。
3.要點(diǎn)：
(1)依據(jù)相同：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同。
(2)方向相同(借貸方向相同)：即如果登記總賬時(shí)是記借方，則登記其所屬的明細(xì)賬也是記借方;如果
登記總賬時(shí)是記貸方，則登記其所屬的明細(xì)賬也是記貸方。
(3)期間相同(所屬會(huì)計(jì)期間相同)：即對(duì)于當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在同一期間將其登記到總分類賬和其所屬的明細(xì)分類賬中。注意：期間相同的含義是在同一個(gè)月份內(nèi)，例如：假設(shè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)在明細(xì)賬中是4月10日登記的，而總賬中是在4月20日登記的該業(yè)務(wù)，則屬于期間相同。
(4)金額相同：計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。
總結(jié)：總賬與其所屬的明細(xì)賬之間在數(shù)量上存在的勾稽關(guān)系：
總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬賬戶期初余額合計(jì)
總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)
總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬賬戶期末余額合計(jì)
〔例〕下列關(guān)于平行登記的說(shuō)法正確的是( )。
A.總賬賬戶的期初余額=明細(xì)賬賬戶期初余額合計(jì)
B.計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等
C.總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)
D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬賬戶期末余額合計(jì)
答案：BCD
解析：A的正確表示應(yīng)該是：總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬賬戶期初余額合計(jì)
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