注冊會計師考試答案（精選23套）
在日常學習、工作生活中，我們最少不了的就是考試題了，借助考試題可以對一個人進行全方位的考核。什么樣的考試題才是好考試題呢？以下是小編為大家整理的注冊會計師考試答案（精選23套），僅供參考，歡迎大家閱讀。
注冊會計師考試答案 1
會計從業資格《會計基礎》章節練習
1.企業在生產各種產品等過程中發生的各種耗費形成企業的（ ）。
A.生產費用
B.費用
C.產品成本
D.成本
2.根據《公司法》規定，一定可以作為股東出資形式的是（ ）。
A.實物
B.貨幣
C.知識產權
D.土地使用權
3.短期借款是指企業為了滿足其生產經營對資金的臨時性需要而向銀行或其他金融機構等借入的償還期限在（ ）的各種借款。
A.3個月
B.6個月
C.1年
D.2年
4.固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變，應當作為（ ）。
A.會計估計變更
B.會計差錯更正
C.會計政策變更
D.資產負債表日后事項
5.生產車間廠房計提的折舊，應該計入的科目是（ ）。
A.制造費用
B.管理費用
C.銷售費用
D.其他業務成本
6.下列不屬于“工程物資”賬戶的是（ ）。
A.工程用材料
B.待攤支出
C.尚未安裝的設備
D.為生產準備的工器具
7.企業可采用直接計入方式計入相應材料的采購成本的內容是（ ）。
A.材料的買價和運雜費
B.材料的買價和能夠直接分清受益對象的采購費用
C.材料的買價和不能夠直接分清受益對象的采購費用
D.材料的.買價和材料采購人員的差旅費
8.下列各項中，在“在途物資”賬戶的貸方核算的是（ ）。
A.已驗收入庫物資應結轉的實際采購成本
B.登記購入材料的買價
C.登記購入材料的采購費用
D.在途材料的采購成本
9.“應付票據”賬戶屬于企業的（ ）。
A.資產類賬戶
B.負債類賬戶
C.收入類賬戶
D.費用類賬戶
10.預付款項情況不多的，也可以不設置該賬戶，將預付的款項直接（ ）賬戶。
A.應收賬款
B.應付票據
C.應付賬款
D.其他應付款
11.采用實際成本時，材料尚未驗收入庫的賬務處理為（ ）。
A.借：原材料
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
B.借：原材料
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
C.借：原材料
貸：應付賬款
D.借：在途物資
應交稅費一應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
12.下列不能計人產品成本的費用是（ ）。
A.燃料和動力
B.生產工人工資及福利費
C.車間管理人員工資及福利費
D.管理費用
13.基本生產車間計提的折舊費應借記（ ）科目。
A.基本生產成本
B.輔助生產成本
C.制造費用
D.累計折舊
14.下列各項中，屬于產品生產成本項目的是（ ）。
A.外購動力費用
B.制造費用
C.工資費用
D.折舊費用
15.短期薪酬是指企業在職工提供相關服務的年度報告期間結束后（ ）個月內需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。
A.3個月
B.6個月
C.12個月
D.24個月
16.相關的經濟利益很可能流入企業，是指銷售商品價款收回的可能性大于不能收回的可能性，即銷售商品價款收回的可能性超過（ ）。
A.30%
B.40%
C.50%
D.60%
17.預收賬款情況不多的，也可以不設置本賬戶，將預收的款項直接記人（ ）賬戶。
A.應收賬款
B.應付賬款
C.銀行存款
D.應收票據
18.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年6月1日，甲公司委托乙公司銷售300件商品，協議價為每件80元，該商品的成本為50元。代銷協議約定，乙公司企業在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關，商品已經發出，貨款已經收到，則甲公司在2013年6月1日應確認的收入為（ ）元。
A.0
B.24000
C.15000
D.28080
19.行政管理部門人員的職工薪酬的賬務處理是（ ）。
A.借：管理費用
貸：銀行存款
B.借：管理費用
貸：應付職工薪酬
C.借：銷售費用
貸：應付職工薪酬
D.借：銷售費用
貸：銀行存款
20.根據《公司法》的有關規定，公司應當按照當年凈利潤(抵減年初累計虧損后)的（ ）提取法定盈余公積。
A.5%
B.10%
C.15%
D.20%
21.甲公司當年實現凈利潤為200萬，若年初累計虧損為30萬，則提取盈余公積的基數為（ ）;若年初累計盈余為30萬元，則提取盈余公枳的基數為（ ）。
A.170230
B.200200
C.170200
D.170230
22.短期借款是指企業為了滿足其生產經營對資金的臨時性需要而向銀行或其他金融機構等借入的償還期限在（ ）的各種借款。
A.3個月
B.6個月
C.1年
D.2年
注冊會計師考試答案 2
2013年注會《會計》知識點強化練習及答案（一）
1.下列做法中，符合會計實質重于形式要求的有（ ）。
A.企業將簽訂了售后回購協議的商品確認收入
B.企業融資租入的固定資產作為企業自己的資產核算
C.企業對建造合同按照完工百分比法確定收入
D.關聯方關系的確定
E.企業將簽訂了售后租回協議的商品確認收入
【正確答案】BCD
【答案解析】實質重于形式要求，是指企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據。
分析：
�。�1）融資租賃的會計處理
融資租賃方式下租賃方所支付的租賃費包括了出租方購買出租物的所有成本和一定利潤，并且其租賃期一般覆蓋租賃物可使用的大部分期間，以及在租約到期時承租方有權選擇優先廉價購買租賃物等，這表明和出租物有關的主要風險和報酬已經轉至承租方，其實質上已經控制了租賃物。因此，根據實質重于形式的要求，將其確認企業自己的資產核算。
�。�2）關聯方交易關系的確認
關聯方的認定充分體現了實質重于形式要求，即關聯方關系是否存在，應視其關系的實質，而不僅僅是法律形式。如一家母公司同時控制了兩家子公司，則不僅母公司與這兩家子公司之間存在關聯方關系，這兩家子公司之間也存在關聯方關系。再如，某人同時在兩家公司擔任關鍵管理職務則可以將這兩家公司視為關聯方。但“僅僅由于與企業發生大量交易而存在經濟依存性的單個購買者、供應商或代理商”不視為關聯方。
（3）收入的確認
《企業會計準則——收入》在收入的確認方面較多地運用了實質重于形式要求。如在確認商品銷售收入時，其條件之一就是企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方，其重視的是所有權上的主要風險和報酬的經濟實質而不是所有權的法律形式。
售后回購屬于融資交易，商品的所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，因此通常情況下不確認收入；售后租回業務，由于企業保留了與所有權相聯系的繼續管理權，或能夠對其實施有效控制，所以也不確認收入。建造合同按照完工百分比法確定收入也是符合實質重于形式要求，即完工進度的百分比確認收入，而不按實際收到的價款確認。
2.下列做法中，符合會計實質重于形式要求的有（ ）。
A.企業將簽訂了售后回購協議的商品確認收入
B.企業融資租入的固定資產作為企業自己的資產核算
C.企業對建造合同按照完工百分比法確定收入
D.關聯方關系的確定
E.企業將簽訂了售后租回協議的商品確認收入
【正確答案】BCD
【答案解析】實質重于形式要求，是指企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據。
分析：
（1）融資租賃的會計處理
融資租賃方式下租賃方所支付的租賃費包括了出租方購買出租物的所有成本和一定利潤，并且其租賃期一般覆蓋租賃物可使用的大部分期間，以及在租約到期時承租方有權選擇優先廉價購買租賃物等，這表明和出租物有關的主要風險和報酬已經轉至承租方，其實質上已經控制了租賃物。因此，根據實質重于形式的要求，將其確認企業自己的資產核算。
�。�2）關聯方交易關系的確認
關聯方的認定充分體現了實質重于形式要求，即關聯方關系是否存在，應視其關系的實質，而不僅僅是法律形式。如一家母公司同時控制了兩家子公司，則不僅母公司與這兩家子公司之間存在關聯方關系，這兩家子公司之間也存在關聯方關系。再如，某人同時在兩家公司擔任關鍵管理職務則可以將這兩家公司視為關聯方。但“僅僅由于與企業發生大量交易而存在經濟依存性的單個購買者、供應商或代理商”不視為關聯方。
�。�3）收入的確認
《企業會計準則——收入》在收入的確認方面較多地運用了實質重于形式要求。如在確認商品銷售收入時，其條件之一就是企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方，其重視的是所有權上的主要風險和報酬的經濟實質而不是所有權的法律形式。
售后回購屬于融資交易，商品的所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，因此通常情況下不確認收入；售后租回業務，由于企業保留了與所有權相聯系的繼續管理權，或能夠對其實施有效控制，所以也不確認收入。建造合同按照完工百分比法確定收入也是符合實質重于形式要求，即完工進度的百分比確認收入，而不按實際收到的價款確認。
3.下列做法中，符合會計信息質量謹慎性要求的有（ ）。
A.鑒于本期經營虧損，將已達到預定使用狀態的工程借款的利息支出予以資本化
B.對固定資產采用加速折舊法計提折舊
C.對本期銷售的商品計提產品質量保修費用
D.對應收賬款計提壞賬準備
E.對存貨期末計價采用按成本與可變現凈值孰低法計量
【正確答案】BCDE
【答案解析】謹慎性要求，是指在處理某一交易或事項存在幾種處理方法可供選擇時，會計人員應保持謹慎的態度和穩妥的方法進行會計處理，盡量少計或不計可能的'資產和收益，充分預計可能的負債、費用和損失。
分析：選項A，由于本期經營狀況不佳而將已達到預定可使用狀態的工程借款的利息支出予以資本化，屬于濫用會計政策、虛增資產，不符合謹慎性要求。根據企業會計準則的規定：購建或生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用應當停止資本化。選項B，企業根據市場行情、資產性質等原因，確定該項固定資產更新較快，為了規避風險，采用加速折舊法。符合謹慎性要求。選項C，企業對已銷售的產品提供產品質量保修，合理計提了產品質量保險費，符合謹慎性要求。選項D，應收賬款計提壞賬準備是企業合理預計應收賬款損失金額的做法，符合謹慎性要求。選項E，企業采用成本與可變現凈值孰低計量，合理的少計資產及收益，體現出了企業的謹慎性。
4.下列事項符合資產定義的有（ ）。
A.企業以融資租賃方式租入一項固定資產
B.企業年末進行存貨盤點以責任不清為由將存貨毀損，作為“待處理財產損失”在資產負債表作為流動資產反映
C.企業有購買某項存貨的意愿，但是該購買行為尚未發生
D.固定資產發生的減值準備作為固定資產的備抵項在資產負債表中反映
E.企業以經營租賃方式租入一項固定資產
【正確答案】AD
【答案解析】資產的定義：（1）應為企業擁有或者控制的資源；（2）預期會給企業帶來經濟利益；（3）由企業過去的交易或事項形成的。
分析：選項A，企業融資租入的固定資產盡管并不擁有其所有權，但是如果租賃合同規定的租賃期相當長，接近與該項資產的使用壽命，表明企業實際上已經擁有了該項資產的使用及其所能帶來的經濟利益，根據企業的實質重于形式的要求，將該項融資租入的固定資產作為企業自己的資產核算；選項B，因為不能在為企業帶來經濟利益，不在符合資產的定義，因此不應再在資產負債表中確認為一項資產；選項C，因為只有過去的交易或事項才能產生資產，而尚未發生的交易或事項不形成資產，不符合資產的定義；選項D，因為資產發生的減值準備預期不能在為企業帶來經濟利益，所以要作為固定資產的備抵項反映；選項E，因為企業并未擁有該項資產的所有權，所以不符合資產的定義。
5.下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的有（ ）。
A.銀行匯票存款
B.銀行承兌匯票
C.備用金
D.外埠存款
E.商業承兌匯票
【正確答案】BCE
【答案解析】企業發生的經濟業務一般有兩種結算方式：一種是現金結算(即用紙幣來完成貨幣的收付行為)；另一種是銀行轉賬結算(即收付雙方通過銀行轉賬來完成貨幣的收付行為)。選項AD應通過“其他貨幣資金”科目核算；選項BE屬于企業發生業務的結算方式。例如：信用卡存款是指企業為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡存款屬于“其他貨幣資金”的明細科目；而信用卡是一種結算方式。比如：我去超市買東西，是用現金結算還是用信用卡結算，這里的信用卡結算就屬于銀行轉賬結算。
注冊會計師考試答案 3
2012年注冊會計師考試《稅法》精選題8
6．某生產企業為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失以前月份購入的原材料一批，賬面成本為10465元，其中含運費成本465元，則該項損失當期應轉出的增值稅進項稅為（ ）元。
A．1735
B．1779.05
C．2083.19
D．1700
[答案]A
7．某生產企業為增值稅一般納稅人，2012年4月進口生產設備一臺，關稅完稅價格折合人民幣80萬元，假定關稅稅率為10%，則該企業進口設備應繳納增值稅（ ）萬元。
A．13.6
B．14.96
C．15.11
D．11.44
[答案]B
8．新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為（ ）。
A．3個月
B．6個月
C．12個月
D．36個月
[答案]A
9．輔導期納稅人一個月內多次領購專用發票的，應從當月第二次領購專用發票起，按照上一次已領購并開具的專用發票銷售額的.（ ）預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發售專用發票。
A．1%
B．3%
C．5%
D．17%
[答案]B
10．某商場為小規模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當月購入貨物取得增值稅普通發票上注明金額20000元，月末進行存貨盤點時發現，因管理不善丟失一批以前月份購入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場本月應繳納增值稅（ ）元。
A．2330.10
B．1480.10
C．10773.93
D．7373.93
[答案]A
注冊會計師考試答案 4
24年注冊會計師考試《會計》歷年真題精選
1、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元,數量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的20臺Y產品。該合同約定:甲公司為乙公司提供Y產品20臺,每臺售價10萬元(不含增值稅,本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產品尚需發生相關稅費1萬元(不含增值稅,本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元,估計銷售每噸原材料尚需發生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現凈值為（ ）萬元�！締芜x題】
A.85
B.89
C.100
D.105
正確答案:A
答案解析:專門為銷售合同而持有的存貨,應按照產成品或商品的合同價格作為其可變現凈值的計量基礎。所以,該原材料的可變現凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)。
2、下列交易或事項中,不應確認為營業外支出的是（ ）�！締芜x題】
A.對外捐贈支出
B.債務重組損失
C.計提的存貨跌價準備
D.計提的在建工程減值準備
正確答案:C
答案解析:新會計準則計提存貨跌價準備計入資產減值損失。
3、2002年10月12日,甲公司以一批庫存商品換入一臺設備,并收到對方支付的補價15萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元,公允價值為150萬元,計稅價格為140萬元,適用的增值稅稅率為17%;換入設備的原賬面價值為160萬元,公允價值為135萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司因該項非貨幣性交易應確認的收益為（ ）萬元�！締芜x題】
A.-1.38
B.0.45
C.0.62
D.3
正確答案:C
答案解析:應確認的收益=補價15-補價15÷換出資產公允價值150×換出資產賬面價值120-補價15÷換出資產公允價值150×計稅價格140×17%=0.62(萬元)。
4、下列項目中,屬于非貨幣性交易的有（ ）�！径噙x題】
A.以公允價值50萬元的原材料換取一項專利權
B.以公允價值500萬元的長期股權投資換取一批原材料
C.以公允價值100萬元的A車床換取B車床,同時收到12萬元的補價
D.以公允價值30萬元的電子設備換取一輛小汽車,同時支付15萬元的補價
正確答案:A、B、C
答案解析:AB不涉及補價,且幾項資產均為非貨幣性資產,故屬于非貨幣性交易;CD涉及補價,但C補價比例為12÷100=12%25%,不符合準則要求,不屬于非貨幣性交易。
5、甲公司應收乙公司賬款1 400萬元已逾期,經協商決定進行債務重組。債務重組內容是:①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元;②乙公司以一項固定資產和一項長期股權投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產的賬面價值為600萬元,公允價值為700萬元;長期股權投資的賬面價值為700萬元,公允價值為900萬元。假定不考慮相關稅費。該固定資產在甲公司的入賬價值為（ ）萬元�！締芜x題】
A.525
B.600
C.612.5
D.700
正確答案:A
答案解析:該固定資產在甲公司的入賬價值=(1 400-200)×[700÷(700+900)]=1 200×0.4375=525(萬元)。
6、上市公司下列交易或事項形成的資本公積中,可以直接用于轉增股本的是（ ）�！締芜x題】
A.關聯交易
B.接受外幣資本投資
C.接受非現金資產捐贈
D.子公司接受非現金資產捐贈
正確答案:B
答案解析:對顯失公允關聯交易形成的資本公積不得轉增資本或彌補虧損;接受非現金資產捐贈(包括子公司)待資產出售時轉入其他資本公積方可轉增資本,接受外幣資本投資形成的資本公積為外幣資本折算差額,可直接轉增資本。
7、甲公司為上市公司,本期正常銷售其生產的A產品1 400件,其中對關聯方企業銷售1 200件,單位售價1萬元(不含增值稅,本題下同);對非關聯方企業銷售200件,單位售價0.9萬元。A產品的單位成本(賬面價值)為0.6萬元。假定上述銷售均符合收入確認條件。甲公司本期銷售A產品應確認的收入總額為（ ）萬元�！締芜x題】
A.900
B.1 044
C.1 260
D.1 380
正確答案:B
答案解析:非關聯方銷售量=200÷1 400=14.29%120%,因此A產品應確認的收入總額=1 200×0.6×120%+200×0.9=1 044(萬元)。
8、甲公司2001年度發生的管理費用為2 200萬元,其中:以現金支付退休職工統籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元,存貨盤虧損失25萬元,計提固定資產折舊420萬元,無形資產攤銷200萬元,計提壞賬準備150萬元,其余均以現金支付。假定不考慮其他因素,甲公司2001年度現金流量表中“支付的其他與經營活動有關的現金”項目的金額為（ ）萬元。【單選題】
A.105
B.455
C.475
D.675
正確答案:B
答案解析:“支付的其他與經營活動有關的現金”項目的`金額=2 200-950-25-420-200-150=455(萬元)(支付的管理人員工資在支付職工工資及其他費用中填列)。
9、下列有關無形資產轉讓的會計處理中,正確的是（ ）�！締芜x題】
A.轉讓無形資產使用權所取得的收入應計入營業外收入
B.轉讓無形資產所有權所取得的收入應計入其他業務收入
C.轉讓無形資產所有權所發生的支出應計入其他業務支出
D.轉讓無形資產使用權所發生的支出應計入其他業務支出
正確答案:D
答案解析:按《企業會計制度》規定,無形資產轉讓使用權收入計入其他業務收入,其交納的稅金及手續費等費用作為支出計入其他業務支出;轉讓所有權收入計入營業外收入,其支出計入營業外支出。
10、下列各項支出中,應確認為固定資產改良支出的有（ ）�！径噙x題】
A.使固定資產功能增加發生的支出
B.使固定資產生產能力提高發生的支出
C.使固定資產維持原有性能發生的支出
D.使固定資產所生產的產品成本實質性降低所發生的支出
正確答案:A、B、D
答案解析:功能增加、生產能力提高以及成本實質性降低等所發生的支出,使很可能流入企業的經濟利益超過原先的估計,因此確認為固定資產改良支出。使固定資產維持原有性能發生的支出屬于收益性支出。
注冊會計師考試答案 5
注會財務管理練習一
一、單項選擇題
1、企業管理的目標中最具綜合能力的目標是（ ）。
a、生存
b、發展
c、盈利
d、籌資
2、自利行為原則的依據是（ ）。
a、理性的經濟人假設
b、商業交易至少有兩方，交易是“零和博弈”，以及各方都是自利的
c、分工理論
d、投資組合理論
3、（ ）的應用領域之一是差額分析法。
a、雙方交易原則
b、引導原則
c、信號傳遞原則
d、凈增效益原則
4、理性的投資者應以公司的行為作為判斷未來收益狀況的依據是基于（ ）的要求。
a、資本市場有效原則
b、比較優勢原則
c、信號傳遞原則
d、引導原則
5、一個方案的價值是增加的凈收益，在財務決策中凈收益通常用（ ）來計量。
a、凈利潤
b、息稅前利潤
c、現金流量
d、投資利潤率
6、從管理當局的可控因素看，影響公司股價高低的兩個最基本因素是（ ）。
a、時間價值和投資風險
b、投資報酬率和風險
c、投資項目和資本結構
d、資本成本和貼現率
7、股東和經營者發生沖突的根本原因在于（ ）
a、具體行為目標不一致
b、利益動機不同
c、掌握的信息不一致
d、在企業中的地位不同
8、企業財務關系中最為重要的關系是（ ）。
a、股東與經營者之間的關系
b、股東與債權人之間的關系
c、股東、經營者、債權人之間的關系
d、企業與作為社會管理者的政府有關部門、社會公眾之間的關系
9、在下列各項中，能夠反映上市公司價值最大化目標實現程度的最佳指標是（ ）。
a、凈利潤
b、賬面資產的總價值
c、每股市價
d、每股利潤
10、現金短期循環中的資產主要是（ ）。
a、現金
b、流動資產
c、固定資產
d、長期資產
11、財務主管人員最感困難的處境是（ ）
a、盈利企業維持現有規模
b、虧損企業擴大投資規模
c、盈利企業擴大投資規模
d、虧損企業維持現有規模
12、下列各項經濟活動中，屬于企業間接投資的.是（ ）
a、購買設備
b、購買零部件
c、購買專利權
d、購買國庫券
13、利息率依存于利潤率，并受平均利潤率的制約。利息率的最高限不能超過平均利潤率，最低限制（ ）。
a、等于零
b、小于零
c、大于零
d、無規定
14、在沒有通貨膨脹時，（ ）的利率可以視為純粹利率。
a、短期借款
b、金融債券
c、國庫券
d、商業匯票貼現
15、甲、乙兩個企業均投入300萬元的資本，本年獲利均為20萬元，但甲企業的獲利已全部轉化為現金，而乙企業則全部是應收賬款。如果在分析時認為這兩個企業都獲利20萬元，經營效果相同。得出這種結論的主要原因是（ ）。
a、沒有考慮利潤的取得時間
b、沒有考慮利潤的獲得和所承擔風險大小
c、沒有考慮所獲利潤和投入資本的關系
d、沒有考慮所獲利潤與企業規模大小的關系
注冊會計師考試答案 6
2013年注冊會計師考試《會計》最后沖刺試卷(1)
1、
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列1-3題。
甲公司2013年度發生的有關交易或事項如下：
(1)甲公司從其母公司處購人乙公司90%的股權，實際支付價款18000萬元，另發生相關交易費用90萬元。合并日，乙公司相對于企業集團而言的凈資產賬面價值為22000萬元，公允價值為24000萬元。甲公司取得乙公司90%股權后，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制。
(2)甲公司首次發行16000萬股股票，每股面值為1元、每股市場價格為12元，發行過程中支付券商的傭金及手續費400萬元，另發生廣告費、路演費600萬元。
(3)甲公司按面值發行分期付息、到期還本的公司債券50萬張，支付發行手續費50萬元，實際取得價款9950萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%。
(4)10月1日甲公司經批準在全國銀行兼債券市場按面值公開發行200000萬元短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，另支付交易費用200萬元。年末，該短期融資券的市場價格為每張110元(不含利息)。
下列各項關于甲公司上述交易或事項發生的交易費用會計處理的表述中，正確的是（ ）。
A．發行公司債券時支付的'手續費直接計人當期損益
B．發行短期融資券時支付的交易費用直接計入當期損益
C．購買乙公司股權時發生的交易費用計入投資成本
D．首次發行16000萬股股票支付的傭金及手續費，廣告費、路演費沖減股票溢價發行收入
2、 下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（ ）。
A．發行的公司債券按面值總額確認為負債
B．首次發行股票時確認的股本溢價為175000萬元
C．對乙公司的長期股權投資按合并日享有乙公司凈資產公允價值份額計量
D．發行的短期融資券業務對當期損益的影響金額為-22700萬元
3、
要求：根據資料，不考慮其他因素，回答下列3-7小題。
甲公司2013年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：
(1)持有的交易性金融資產公允價值下降100萬元。根據
稅法
規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；
(2)計提與產品質量相關的預計負債600萬元。根據稅法規定，與上述產品質量相關的支出在實際支出時可稅前扣除；
(3)持有的可供出售金融資產公允價值上升200萬元。根據稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；
(4)計提無形資產減值準備120萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。
甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
下列各項關于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是（ ）。
A．預計負債產生應納稅暫時性差異
B．交易性金融資產產生可抵扣暫時性差異
C．可供出售金融資產產生可抵扣暫時性差異
D．無形資產減值準備產生應納稅暫時性差異
4、 甲公司2013年度遞延所得稅費用為（ ）萬元。
A．－205
B．－155
C．－125
D．－75
5、 甲公司2013年3月在上年度財務報告批準報出后，發現2010年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產一直未計提折舊。該固定資產2610年應計提折舊 120萬元．2011年應計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權益變動表“上年數”中“年初未分配利潤”項目應調減的金額為（ ）萬元。
A．270
B．81
C．202．5
D．121．5
6、 下列各項中，不屬于其他綜合收益的是（ ）。
A．外幣報表折算差額
B．可供出售金融資產的公允價值變動
C．發行可轉換債券時確認的權益成份公允價值
D．非投資性房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值大于賬面價值的差額
7、
要求：根據資料，不考慮其他因素，回答下列7-11題。
甲公司2002年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品400件，單位售價6500元(不含增值稅)；乙公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為5000元。甲公司于2002年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為10%。至2002年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。
按照稅法規定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發票申請單》時開具紅字增值稅專用發票，并作減少當期應納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異．
甲公司因銷售A產品對2002年度利潤總額的影響是（ ）萬元。
A．0
B．54
C．45
D．60
8、 甲公司因銷售A產品于2002年度確認的遞延所得稅費用是（ ）萬元。
A．－1．5
B．0
C．4．5
D．15
9、下列各項中，不應計入在建工程項目成本的是（ ）。
A．在建工程試運行收入
B．建造期間符合資本化條件的利息費用
C．建造期間工程物資盤虧凈損失
D．為在建工程項目取得的財政專項補貼
10、
甲公司記賬本位幣為人民幣，乙公司為甲公司的境外經營子公司，其記賬本位幣為美元，甲公司持有乙公司80%股權并對其實施控制，期末甲公司編制的合并資產負債表中，應由乙公司少數股東分擔的外幣報表折算差額列示為（ ）。
A．負債
B．少數股東權益
C．外幣報表折算差額
D．在負債和所有者權益項目之間單獨列示
注冊會計師考試答案 7
2024年注冊會計師考試《稅法》歷年真題答案講解
1、在稅務行政復議期間,可以停止執行稅務具體行政行為的情形有( )�！径噙x題】
A.申請人認為需要停止執行的
B.被申請人認為需要停止執行的
C.被申請人確實難以執行的
D.復議機關認為需要停止執行的
正確答案:B、D
答案解析:行政復議期間,稅務具體行政行為不停止執行,但發生四種情況可以停止執行,包括BD,還有申請人申請停止執行,復議機關認為其要求合理,決定停止執行的;法律、法規規定停止執行的。
2、史蒂芬先生在中國境內無住所,但自1995年5月1日至今一直在我國居住,2001年取得由中國境內高校支付的工薪30萬元,赴英國講學25天取得由英國高校支付的報酬8萬元。2001年史蒂芬先生應就其上述兩項收入在我國繳納個人所得稅。 ( )【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:該納稅人在我國居住時間超過5個納稅年度,不享受稅收優惠,其來源于境內、境外所得,不論境內支付還是境外支付,均應在我國繳納個人所得稅(25天的臨時離境,不得扣除在華居住天數)。
3、下列項目所包含的進項稅額,不得從銷項稅額中抵扣的是( )�！締芜x題】
A.生產過程中出現的報廢產品
B.用于返修產品修理的易損零配件
C.生產企業用于經營管理的辦公用品
D.校辦企業生產本校教具的外購材料
正確答案:D
答案解析:ABC均為生產經營過程中外購的屬于流動資產管理的外購貨物,進項稅可以抵扣。D屬于免稅貨物耗用的外購貨物,進項稅額不得抵扣。
4、下列各項中,符合城市維護建設稅納稅地點規定的有( )。【多選題】
A.取得輸油收入的管道局,為管道局所在地
B.流動經營無固定地點的單位,為單位注冊地
C.流動經營無固定地點的個人,為居住所在地
D.代征代扣“三稅”的單位和個人,為代征代扣地
正確答案:A、D
答案解析:城建稅納稅地點與繳納三稅地點相同,故選AD,對流動經營無固定納稅地點的單位和個人,應隨同三稅在經營地納稅。
5、下列各項中,暫免征收房產稅的有( )�！径噙x題】
A.房管部門向居民出租的公有住房
B.文化體育單位出租的公有住房
C.企業向職工出租的單位自有住房
D.個人對外出租經營的自有住房
正確答案:A、C
答案解析:BD均為出租的經營用房,不屬免征房產稅的房產。
6、下列各項中,應征收印花稅的有( )�！径噙x題】
A.分包或轉包合同
B.會計咨詢合同
C.財政貼息貸款合同
D.未列明金額的購銷合同
正確答案:A、D
答案解析:B為非應稅合同,C為免納印花稅合同。
7、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同:一是以貨換貨合同,甲公司的貨物價值200萬元,乙公司的貨物價值150萬元;二是采購合同,甲公司購買乙公司50萬元貨物,但因故合同未能兌現。甲公司應繳納印花稅( )。【單選題】
A.150元
B.600元
C.1 050元
D.1 200元
正確答案:D
答案解析:以物易物合同應按購銷金額合計計稅貼花,應稅合同在簽訂時產生納稅義務,不論合同是否兌現,均應貼花。應納印花稅=(200+150+50)×0.3‰=1 200元。
8、韓國居民崔先生受其供職的`境外公司委派,來華從事設備安裝調試工作,在華停留60天,期間取得境外公司支付的工資40000元,取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應在中國繳納個人所得稅( )。【單選題】
A.4000元
B.5650元
C.9650元
D.10250元
正確答案:A
答案解析:境內無住所的個人在我國境內連續或累計居住不超過70日或稅收協定境內所得境外支付部分免稅,應納稅額=20000×20%=4000元。
9、我國對少數進口商品計征關稅時所采用的滑準稅實質上是一種特殊的從價稅。( )【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:滑準稅是根據進口商品價格高低而選擇適用稅率的計稅方法,實質上是特殊的從價稅。
10、下列各項中,符合消費稅納稅義務發生時間規定的是( )�！締芜x題】
A.進口的應稅消費品,為取得進口貨物的當天
B.自產自用的應稅消費品,為移送使用的當天
C.委托加工的應稅消費品,為支付加工費的當天
D.采取預收貨款結算方式的,為收到預收款的當天
正確答案:B
答案解析:消費稅納稅義務發生時間規定:A項是進口應稅消費品為報關進口的當天;C項是委托加工應稅消費品為納稅人提貨當天;D項是采用預收貨款結算方式的,為發貨當天,故ACD選項均不正確。
注冊會計師考試答案 8
2012年注冊會計師考試《稅法》精選題6
1.按照征稅對象分類，下列屬于特定目的稅類的有（ ）。
A.耕地占用稅
B.資源稅
C.印花稅
D.城市維護建設稅
[答案]AD
2.《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于我國稅法體系中的（ ）。
A.稅收基本法
B.稅收實體法
C.稅收程序法
D.稅收普通法
[答案]CD
3.下列屬于地方稅務局系統負責征收和管理的稅種有（ ）。
A.土地增值稅
B.車輛購置稅
C.契稅
D.增值稅
[答案]AC
4.經全國人大及常委會和國務院的批準，（ ）可以擁有某些特殊的.稅收管理權。
A.首都
B.直轄市
C.民族自治地方
D.經濟特區
[答案]CD
5.經全國人大及其常委會授權，國務院擁有（ ）的權力。
A.制定稅法實施細則
B.增減稅目
C.停征稅種
D.開征新的稅種
[答案]AB
注冊會計師考試答案 9
2011年注冊會計師考試精選模擬題（4）
2.石林股份有限公司(以下簡稱石林公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費。石林公司按凈利潤的10%計提盈余公積。石林公司有關房，將該寫字樓經營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結清。租賃期開始日為2009年1月1日。租賃期間，由甲企業提供該寫字樓的日常維護。該寫字樓的原造價為3 000萬元，按直線法計提折舊，使用壽命為30年，預計凈殘值為零，已計提折舊1 000萬元，賬面價值為2 000萬元。甲企業采用成本模式對投資性房地產進行后續計量。
2009年12月，該辦公樓發生減值跡象，經減值測試，其可收回金額為1 700萬元;2009年共發生日常維護費用40萬元，均以銀行存款支付。
2010年1月1日，甲企業決定于當日開始對該寫字樓進行再開發，開發完成后將繼續用于經營租賃。
2010年4月20日，甲企業與丙公司簽訂經營租賃合同，約定自2010年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬元，租金每半年支付一次。
2010年6月30日，該寫字樓再開發完成，共發生支出200萬元，均以銀行存款支付�，F預計該項投資性房地產尚可使用年限為25年，預計凈殘值為零，折舊方法仍為直線法。
要求：
(1)編制2009年1月1日甲企業出租寫字樓的有關會計分錄。
(2)編制2009年12月31日該投資性房地產的有關會計分錄。
(3)編制2010年甲企業該投資性房地產再開發的.有關會計分錄。
(4)編制2010年12月31日該投資性房地產的有關會計分錄。
3.A公司采用成本模式對投資性房地產進行后續計量。有關資料如下：
(1)A公司于2007年12月31日取得一項寫字樓，該寫字樓的成本為4 000萬元，款項已支付。預計使用年限為20年。采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零;假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同。
(2)2007年12月31日，A公司與B企業簽訂經營租賃協議，將該寫字樓整體出租給B企業，租賃期開始日為2007年12月31日，租期為3年，年租金為400萬元，每年年末支付。
(3)2009年1月1日，A公司有證據表明其投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得，已具備采用公允價值模式計量的條件，決定對其擁有的投資性房地產由從成本模式轉換為公允價值模式計量。2009年1月1日公允價值為4 100萬元。
(4)2009年12月31日該項投資性房地產的公允價值為4 200萬元。
(5)2010年12月31日，租賃期屆滿，A公司收回該項投資性房地產，并于當日以4 250萬元出售，出售款項已收訖。
其他資料如下：
(1)A公司的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行核算所得稅;
(2)稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額;
(3)A公司每年按10%提取盈余公積;
(4)假定A公司每年均按期收到租金，不考慮除所得稅以外的其他稅費。
要求：編制該投資性房地產的有關會計分錄。
4.龍華股份有限公司(以下簡稱龍華公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費。龍華公司對投資性房地產采用公允價值模式計量。龍華公司有關房地產的相關業務資料如下：
(1)2008年1月，龍華公司自行建造辦公大樓。在建設期間，龍華公司購進為工程準備的一批物資，價款為1 400萬元，增值稅為238萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。龍華公司為建造工程，領用本企業生產的庫存商品一批，成本160萬元，計稅價格200萬元，另支付在建工程人員薪酬362萬元。
(2)2008年8月，該辦公樓的建設達到了預定可使用狀態并投入使用。該辦公樓預計使用壽命為20年，預計凈殘值為94萬元，采用直線法計提折舊。
(3)2009年12月，龍華公司與昌泰公司簽訂了租賃協議，將該辦公大樓經營租賃給昌泰公司，租賃期為10年，年租金為260萬元，租金于每年年末結清。租賃期開始日為2010年1月1日。
(4)與該辦公大樓同類的房地產在2010年年初的公允價值為2 200萬元，2010年年末的公允價值分別為2 400萬元。
(5)2011年1月，甲公司與昌泰公司達成協議并辦理過戶手續，以2 550萬元的價格將該項辦公大樓轉讓給昌泰公司，全部款項已收到并存入銀行。
要求：
(1)編制龍華公司自行建造辦公大樓的有關會計分錄。
(2)計算龍華公司該項辦公大樓2009年年末累計折舊的金額。
(3)編制龍華公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關會計分錄。
(4)編制龍華公司該項辦公大樓有關2010年末后續計量的有關會計分錄。
(5)編制龍華公司該項辦公大樓有關2010年租金收入的會計分錄。
(6)編制龍華公司2011年處置該項辦公大樓的有關會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示。)
注冊會計師考試答案 10
2024年注冊會計師考試《稅法》歷年真題精選解答
1、納稅人除委托個體經營者加工應稅消費品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外,其余的委托加工應稅消費品均由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。（ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:根據稅法規定,納稅人除委托個體經營者加工應稅消費品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅外,其余的委托加工應稅消費品均由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。
2、史蒂芬先生在中國境內無住所,但自1995年5月1日至今一直在我國居住,2001年取得由中國境內高校支付的工薪30萬元,赴英國講學25天取得由英國高校支付的報酬8萬元。2001年史蒂芬先生應就其上述兩項收入在我國繳納個人所得稅。 ( )【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:該納稅人在我國居住時間超過5個納稅年度,不享受稅收優惠,其來源于境內、境外所得,不論境內支付還是境外支付,均應在我國繳納個人所得稅(25天的臨時離境,不得扣除在華居住天數)。
3、對被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的,應當征收土地增值稅。 ( )【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:B
答案解析:由于企業兼并轉讓的房地產,暫不征收土地增值稅。
4、外商投資企業的'總機構設在中國境內,應就來源于中國境內、境外的所得繳納所得稅。 ( )【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:總機構設在中國境內的外商投資企業,屬于我國稅法規定的居民納稅人,應就來源于中國境內、境外的所得向我國繳納所得稅。
5、《外商投資企業和外國企業所得稅法》所說的關聯企業,是指與企業有特殊經濟關系的公司、企業和其他經濟組織。特殊經濟關系包括( )。【多選題】
A.在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制
B.在經營方面存在直接或者間接的擁有或者控制
C.在購銷方面存在直接或者間接的擁有或者控制
D.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制
正確答案:A、B、C、D
答案解析:關聯企業是指與企業有以下關系之一的公司企業和其他單位,(1)在資金、經營、購銷等方面存在直接或間接擁有或控制關系;(2)直接或間接同為第三者擁有或控制;(3)其他利益上相關聯。
6、在我國境內提供各種勞務的收入,均應繳納營業稅。 ( )【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:B
答案解析:提供貨物加工修理修配勞務的收入,繳納增值稅。
7、稅務行政訴訟不適用調解,而稅務行政賠償訴訟可以進行調解。 ( )【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:這是《行政訴訟法》的規定。
8、我國對少數進口商品計征關稅時所采用的滑準稅實質上是一種特殊的從價稅。( )【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:滑準稅是根據進口商品價格高低而選擇適用稅率的計稅方法,實質上是特殊的從價稅。
9、下列各項中,應征收土地增值稅的是( )�！締芜x題】
A.贈予社會公益事業的房地產
B.個人之間互換自有居住用房地產
C.抵押期滿權屬轉讓給債權人的房地產
D.兼并企業從被兼并企業得到的房地產
正確答案:C
答案解析:房地產抵押期間產權未發生權屬變更,不屬于土地增值稅征收范圍;抵押期滿權屬轉讓給債權人的,征收土地增值稅。
10、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同:一是以貨換貨合同,甲公司的貨物價值200萬元,乙公司的貨物價值150萬元;二是采購合同,甲公司購買乙公司50萬元貨物,但因故合同未能兌現。甲公司應繳納印花稅( )�！締芜x題】
A.150元
B.600元
C.1 050元
D.1 200元
正確答案:D
答案解析:以物易物合同應按購銷金額合計計稅貼花,應稅合同在簽訂時產生納稅義務,不論合同是否兌現,均應貼花。應納印花稅=(200+150+50)×0.3‰=1 200元。
注冊會計師考試答案 11
注冊會計師考試會計模擬試題3
1. 大通股份有限公司(以下簡稱大通公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮增值稅以外的其他相關稅費。大通公司2008年～2011年與投資有關的資料如下
(1)2008年9月2日，大通公司與甲公司簽訂股權轉讓協議，購買甲公司所持有的B企業40%的股權，購買價款為4 200萬元(不考慮相關稅費)。該股權轉讓協議于2008年11月1日分別經大通公司臨時股東大會和甲公司股東大會批準，股權過戶手續于2009年1月1日辦理完畢，當日，大通公司將全部價款支付給甲公司。大通公司取得上述股權后對B企業財務和經營政策有重大影響。大通公司與被合并方不存在關聯關系。2008年，B企業實現凈利潤1 500萬元。2009年1月1日，B企業可辨認資產公允價值為11 000萬元。
(2)2009年3月20日，B企業宣告發放2008年度現金股利500萬元，并于2009年4月20日實際發放。2009年度B企業實現凈利潤600萬元。
(3)2010年12月，B企業對可供出售金融資產業務進行會計處理后，增加資本公積300萬元。2010年度，B企業發生虧損1 100萬元。經調查，出現減值跡象，大通公司預計長期投資的可收回金額為4 000萬元。
(4)2011年8月21日，大通公司與C公司簽訂協議，將其所持有B企業40%的股權全部轉讓給C公司。股權轉讓協議的有關條款如下：①股權轉讓協議在經大通公司和C公司股東大會批準后生效;②股權轉讓的總價款為4 500萬元，協議生效日C公司支付股權轉讓總價款的40%，協議生效后2個月內支付股權轉讓總價款的40%，股權過戶手續辦理完畢時支付其余20%的款項。2011年9月30日，大通公司和C公司分別召開股東大會并批準了上述股權轉讓協議。當日，大通公司收到C公司支付的股權轉讓總價款的40%。2011年10月31日，大通公司收到C公司支付的股權轉讓總價款的40%。2011年12月31日，上述股權轉讓的過戶手續辦理完畢，收到支付的股權轉讓款的20%。2011年度，B企業實現凈利潤的情況如下：1～9月份實現凈利潤300萬元;10月份實現凈利潤200萬元;11～12月份實現凈利潤400萬元。
(5)2011年3月4日，大通公司與藍星公司簽訂股權轉讓協議，以銀行存款600萬元受讓藍星公司所持有A公司股權的50%。上述協議于2011年4月5日經大通公司臨時股東大會和藍星公司股東大會批準，涉及的股權變更手續于2011年8月1日完成，當日支付了全部股權轉讓款。大通公司獲得A公司股權后，在A公司董事會中擁有多數席位，A公司成為大通公司的合營企業。2011年8月1日，A公司可辨認凈資產公允價值為1 400萬元。2011年度，A公司實現凈利潤的情況如下：1～3月份實現凈利潤50萬元;4～6月份實現凈利潤40萬元;7～12月份每月實現凈利潤10萬元。 除上述交易或事項外，B企業和A公司未發生導致其所有者權益變動的.其他交易或事項。 根據上述資料完成如下問題的解答： 大通公司對B企業長期股權投資于2009年12月31日的賬面價值為（ ）萬元。
A.4 050
B.4 440
C.4 355
D.4 567
2. 大通公司對B企業長期股權投資于2010年12月31日的賬面價值為（ ）萬元。
A.4 120
B.3 040
C.4 000
D.3 720
3. 大通公司上述長期股權投資在2011年12月31日資產負債表上的金額為（ ）萬元。
A.750
B.752
C.725
D.755
4. M有限責任公司(以下簡稱M公司)以人民幣作為記賬本位幣，外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算，按季計算外幣賬戶的匯兌差額。
(1)M公司2010年第四季度發生以下交易或事項： ①10月8日，收到國外N公司追加的外幣資本投資1 000萬美元，款項于當日存入銀行，當日市場匯率為1美元=7.24元人民幣。M公司與N公司的投資合同于2009年7月10日簽訂。投資合同中對外幣資本投資的約定匯率為1美元=7.20元人民幣。簽約當日市場匯率為1美元=7.18元人民幣。 ②11月10日，出口銷售商品一批，售價為120萬美元。該商品銷售已符合收入確認條件，但款項尚未收到。當日市場匯率為1美元=7.24元人民幣。 ③11月16日，償還應付國外H公司的貨款80萬美元，款項已通過美元賬戶劃轉。當日市場匯率為1美元=7.23元人民幣。 ④11月26日，收到應收國外F公司的貨款60萬美元，款項于當日存入銀行，當日市場匯率為1美元=7.26元人民幣。 ⑤12月6日，自國外進口原材料一批，材料價款100萬美元，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=7.24元人民幣。
(2)其他有關資料如下： ①2010年第四季度期初M公司有關外幣賬戶的余額如下表所示：
②2010年12月31日，當日市場匯率為1美元=7.25元人民幣。 ③假定不考慮上述交易過程中的相關稅費。 根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題： M公司第四季度銀行存款(美元戶)折合人民幣的貸方發生額是（ ）萬元。
A.380.2
B.7 675.6
C.958.6
D.10 005
5. M公司第四季度應收賬款(美元戶)折合人民幣的借方發生額是（ ）萬元。
A.1 012.5
B.868.8
C.143.7
D.579.3
6. M公司第四季度應付賬款(美元戶)的匯兌差額是（ ）萬元。
A.-107.3
B.107.3
C.658.7
D.724
7. M公司第四季度計入財務費用的匯兌差額是（ ）萬元。
A.107.3
B.143.7
C.380.2
D.416.6
8. 甲公司擁有企業總部資產和兩條分別被認定為資產組的獨立生產線
A.B。其相關資料如下
(1)2010年末總部資產和
A.B兩個資產組的賬面價值分別為400萬元、400萬元和600萬元。
A.B兩條生產線的剩余使用壽命分別為5年、10年。
(2)甲公司總部資產為一棟辦公樓，其賬面價值可以在合理和一致的基礎上分攤至
A.B兩個資產組，且應以各資產組的賬面價值和剩余使用壽命加權計算的賬面價值相對比例作為該辦公樓賬面價值分攤的依據。2010年末兩條生產線出現減值跡象并于期末進行減值測試。
(3)在對資產組(包括分配的總部資產)的減值測試中，計算確定的資產組
A.B的未來現金流量現值分別為400萬元、600萬元。無法確定二者公允價值減去處置費用后的凈額。
(4)甲公司2009年12月31日以1 200萬元的價格購買乙公司持有的丙公司80%的股權，股權轉讓手續于當日辦理完畢。當日丙公司可辨認凈資產的公允價值為1 000萬元。甲公司與丙公司在該項交易前不存在關聯方關系。丙公司的所有資產被認定為一個資產組D。至2010年12月31日，丙公司可辨認凈資產按照購買日的公允價值持續計算的賬面價值為1 300萬元，丙公司所有可辨認資產均未發生減值。甲公司估計包括商譽在內的D資產組的可收回金額為1 375萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 A生產線應確認的資產減值損失金額為（ ）萬元。
A.100
B.80
C.20
D.120
9. 總部資產應分擔的減值損失的金額為（ ）萬元。
A.100
B.80
C.20
D.120
10. 甲公司合并報表應確認的商譽減值損失金額為（ ）萬元。
A.425
B.375
C.297.5
D.340
11. 2010年2月5日，甲公司資產管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。2010年2月15日，董事會批準關于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓的意圖在短期內不會發生變化。當日，辦公樓的成本為3 600萬元，已計提折舊為2 500萬元，未計提減值準備，公允價值為2 400萬元，甲公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。 2010年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自2010年3月1日起2年，年租金為360萬元。 辦公樓2010年12月31日的公允價值為2 600萬元，2011年12月31日的公允價值為2 640萬元。 2012年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2 800萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至2題。 甲公司將自用房地產轉換為投資性房地產的時點是（ ）。
A.2010年2月5日
B.2010年2月15日
C.2010年2月20日
D.2010年3月1日
12. 甲公司2012年度因出售辦公樓而應確認的損益金額是（ ）。
A.160萬元
B.400萬元
C.1 460萬元
D.1 700萬元
13. 2009年12月1日華陽公司與大江公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：租賃標的物：電動自行車生產線。
(1)租賃期開始日：2009年12月31日
(2)租賃期：2009年12月31日～2012年12月31日，共3年。
(3)租金支付方式：每年年初支付租金270 000元。首期租金于2009年12月31日支付。
(4)租賃期屆滿時電動自行車生產線的估計余值為117 000元。其中由華陽公司擔保的余值為100 000元;未擔保余值為17 000元。
(5)該生產線的保險、維護等費用由華陽公司自行承擔，每年10 000元。
(6)該生產線在2009年12月31日的公允價值為850 000元。
(7)租賃合同規定的利率為6%(年利率)。
(8)該生產線估計使用年限為6
注冊會計師考試答案 12
2024年注冊會計師考試《稅法》歷年真題精選
1、下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）�！締芜x題】
A.果啤
B.洗發香波
C.變壓器油
D.高爾夫車
正確答案:A
答案解析:選項A，果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費稅；選項B，高檔化妝品的征稅范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品，不包括洗發香波；選項C，變壓器油、導熱類油等絕緣油類產品不屬于潤滑油，不征收消費稅；選項D，電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費稅征稅范圍，不征消費稅。
2、個人取得的下列利息收入中，應繳納個人所得稅的是（ ）�！締芜x題】
A.財政部發行國債的利息
B.國家發行金融債券的利息
C.企業發行公司債券的利息
D.個人教育儲蓄存款的利息
正確答案:C
答案解析:選項ABD，免征個人所得稅；選項C，照章征稅。
3、企業取得的下列各項收入中，應繳納企業所得稅的有（ ）�！径噙x題】
A.接受捐贈收入
B.確實無法償付的應付賬款
C.逾期未退包裝物押金收入
D.企業資產溢余收入
正確答案:A、B、C、D
答案解析:企業的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體有：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入（選項A），其他收入。其中，其他收入包括企業資產溢余收入（選項D）、逾期未退包裝物押金收入（選項C）、確實無法償付的應付款項（選項B）、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
4、下列關于城市維護建設稅稅務處理的表述中，符合稅法規定的是（ ）。【單選題】
A.納稅人違反增值稅、消費稅有關稅法而加收的滯納金和罰款，作為城市維護建設稅的計稅依據
B.實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準予從城市維護建設稅的計稅依據中扣除退還的增值稅稅額
C.退還出口產品增值稅時應同時退還已繳納的.城市維護建設稅
D.海關進口產品代征的增值稅應同時代征城市維護建設稅
正確答案:B
答案解析:選項A，納稅人違反增值稅、消費稅有關稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據；選項CD，城建稅具有“進口不征、出口不退”的特點。
5、下列增值稅應稅服務項目中，應按照“租賃服務”計征增值稅的是（ ）�！締芜x題】
A.融資性售后回租
B.提供會議場地及配套服務
C.航空運輸的濕租業務
D.寫字樓廣告位出租
正確答案:D
答案解析:選項A，融資性售后回租業務按照“貸款服務”繳納增值稅；選項B，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅；選項C，航空運輸企業的濕租業務，屬于“航空運輸服務”；選項D，不動產廣告位的出租，按照“不動產租賃”征收增值稅。
6、下列排放物中，屬于環境保護稅征收范圍的有（ ）�！径噙x題】
A.危險廢物
B.氮氧化物
C.二氧化碳
D.交通噪聲
正確答案:A、B
答案解析:環境保護稅稅目包括大氣污染物、水污染物、固定廢物和噪聲。選項C，大氣污染物中不包括二氧化碳；選項D，噪聲中只包括工業噪聲；故，選項AB正確。
7、貨物運輸合同計征印花稅的計稅依據是（ ）�！締芜x題】
A.運費收入
B.運費收入加所運貨物金額
C.運費收入加裝卸費
D.運費收入加保險費
正確答案:A
答案解析:貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。
8、下列關于納稅信用修復的表述中，符合稅法規定的是（ ）�！締芜x題】
A.非正常戶失信行為一個納稅年度內可申請兩次納稅信用修復
B.納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態的，可在規定期限內向稅務機關申請納稅信用修復
C.主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起30日內完成審核，并向納稅人反饋結果
D.納稅信用修復完成后，納稅人之前已適用的稅收政策和管理服務措施要作追溯調整
正確答案:B
答案解析:選項A，非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內只能申請一次；選項C，主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內完成審核，并向納稅人反饋信用修復結果；選項D，納稅信用修復完成后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施，之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調整。
9、居民甲將一套價值為100萬元的一居室住房與居民乙交換成一套兩居室住房，支付給乙換房差價款50萬元，當地契稅稅率為4%。則甲應繳納的契稅為（ ）�！締芜x題】
A.0萬元
B.6萬元
C.4萬元
D.2萬元
正確答案:D
答案解析:等價交換房屋、土地權屬的免征契稅，交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅，故，甲應納契稅稅額=50×4%=2（萬元）。
10、現行證券交易印花稅收入在中央政府與地方政府之間劃分的比例是（ ）�！締芜x題】
A.100%歸中央政府
B.中央政府分享97%，地方政府分享3%
C.中央政府與地方政府各分享50%
D.100%歸地方政府
正確答案:A
答案解析:自2016年1月1日起，將證券交易印花稅由按中央97%、地方3%比例分享全部調整為中央收入。
注冊會計師考試答案 13
24年注冊會計師考試《財務成本管理》歷年真題解答
1、影響內含增長率的因素有（ ）�！径噙x題】
A.經營資產銷售百分比
B.經營負債銷售百分比
C.銷售凈利率
D.股利支付率
正確答案:A、B、C、D
答案解析:本題考核的知識點是“影響內含增值率的因素”。內含增長率是根據“外部融資銷售百分比=0”計算的,即根據0=經營資產銷售百分比-經營負債銷售百分比-計劃銷售凈利率×[(1+增長率)÷增長率]×(1-股利支付率)計算,由此可知,該題答案為ABCD。
2、如果期末在產品成本按定額成本計算,則實際成本脫離定額的差異會完全由完工產品負擔。（ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:本題考核的知識點是“產品成本定額”。在產品成本按定額成本計算時,將月初在產品成本加上本月發生費用,減去月末在產品的定額成本,就可算出產成品的總成本了。由此可知,實際成本脫離定額的差異會完全由完工產品負擔。
3、假設甲、乙證券收益的相關系數接近于零,甲證券的預期報酬率為6%(標準差為10%),乙證券的預期報酬率為8%(標準差為15%),則由甲、乙證券構成的投資組合（ ）�！径噙x題】
A.最低的預期報酬率為6%
B.最高的預期報酬率為8%
C.最高的標準差為15%
D.最低的標準差為10%
正確答案:A、B、C
答案解析:本題考核的知識點是“投資組合的預期報酬率”。投資組合的預期報酬率等于單項資產預期報酬率的加權平均數,由此可知,選項AB的說法正確;如果相關系數小于1,則投資組合會產生風險分散化效應,并且相關系數越小,風險分散化效應越強,投資組合最低的標準差越小,當相關系數為0.2時投資組合最低的標準差已經明顯低于單項資產的最低標準差,而本題的相關系數接近于零,因此,投資組合最低的標準差一定低于單項資產的最低標準差(10%),所以選項D不是正確答案。由于投資組合不可能增加風險,所以選項C正確。
4、在作業動因中,業務動因的精確度最差,但其執行成本最低;強度動因的精確度最高,但其執行成本最昂貴;而持續動因的精確度和執行成本居中。（ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:A
答案解析:本題考核的知識點是“作業動因”。作業動因分為三類:即業務動因、持續動因和強度動因。在這三類作業動因中,業務動因的精確度最差,但其執行成本最低;強度動因的精確度最高,但其執行成本最昂貴;而持續動因的精確度和成本則居中。
5、產品邊際貢獻是指（ ）�！締芜x題】
A.銷售收入與產品變動成本之差
B.銷售收入與銷售和管理變動成本之差
C.銷售收入與制造邊際貢獻之差
D.銷售收入與全部變動成本(包括產品變動成本和期間變動成本)之差
正確答案:D
答案解析:該題考核的知識點是“產品邊際貢獻”。邊際貢獻分為制造邊際貢獻和產品邊際貢獻,其中,制造邊際貢獻=銷售收入-產品變動成本,產品邊際貢獻=制造邊際貢獻-銷售和管理變動成本=銷量×(單價-單位變動成本)。
6、C公司生產中使用的甲標準件,全年共需耗用9 000件,該標準件通過自制方式取得。其日產量50件,單位生產成本50元;每次生產準備成本200元,固定生產準備成本每年10 000元;儲存變動成本每件5元,固定儲存成本每年20 000元。假設一年按360天計算,下列各項中,正確的有（ ）。【多選題】
A.經濟生產批量為1200件
B.經濟生產批次為每年12次
C.經濟生產批量占用資金為30000元
D.與經濟生產批量相關的總成本是3000元
正確答案:A、D
答案解析:本題考核的.知識點是“經濟生產批量與批次的相關計算”。本題屬于“存貨陸續供應和使用”。每日供應量P為50件,每日使用量d為9 000/360=25(件),代入公式可知:經濟生產批量=,經濟生產批次為每年9 000/1 200=7.5(次),平均庫存量=1 200/2×(1-25/50)=300(件),經濟生產批量占用資金為300×50=15 000(元),與經濟生產批量相關的總成本=
7、C公司的固定成本(包括利息費用)為600萬元,資產總額為10 000萬元,資產負債率為50%,負債平均利息率為8%,凈利潤為800萬元,該公司適用的所得稅稅率為20%,則稅前經營利潤對銷量的敏感系數是（ ）�！締芜x題】
A.1.43
B.1.2
C.1.14
D.1.08
正確答案:C
答案解析:本題考核的知識點是對于“敏感系數”含義的理解;其次是把“稅前經營利潤對銷量的敏感系數”與“經營杠桿系數”聯系到一起;再次,又把“經營杠桿系數”的兩個計算公式聯系到一起;最后,根據題中的條件還無法直接計算“經營杠桿系數”,需要根據凈利潤倒推出相關的指標。目前的稅前經營利潤=800/(1-200%)+10000×50%×8%=1 400(萬元),稅前經營利潤對銷量的敏感系數=稅前經營利潤變動率/銷量變動率=經營杠桿系數=目前的邊際貢獻/目前的稅前經營利潤=[800/(1-20%)+600]/1 400=1.14。
8、F公司是一個家具制造企業。該公司該生產步驟的順序,分別設置加工、裝配和油漆三個生產車間。公司的產品成本計算采用平行結轉分步法,按車間分別設置成本計算單。裝配車間成本計算單中的“月末在產品成本”項目的“月末在產品”范圍應包括（ ）�！径噙x題】
A.“加工車間”正在加工的在產品
B.“裝配車間”正在加工的在產品
C.“裝配車間”已經完工的半成品
D.“油漆車間”正在加工的在產品
正確答案:B、C、D
答案解析:本題考核的知識點是“對于‘廣義在產品’概念的理解”,選項A采用平行結轉分步法,每一生產步驟的生產費用也要在其完工產品與月末在產品之間進行分配。但這里的完工產品是指企業最后完工的產成品;這里的在產品是指各步驟尚未加工完成的在產品和各步驟已完工但尚未最終完成的產品。也就是說,某個步驟的“在產品”指的是“廣義在產品”,包括該步驟尚未加工完成的在產品和該步驟已完工但尚未最終完成的產品。換句話說,凡是該步驟“參與”了加工,但還未最終完工形成產成品的,都屬于該步驟的“廣義在產品”。由此可知,選項A不是正確答案,選項BCD是正確答案。
9、G公司采用變動成本計算制度。該公司某車間本月實際發生的電費為1100元,應將其分別計入“固定制造費用”和“變動制造費用”賬戶。已知電力成本(y)與生產量(x)的彈性預算方程為:y=450+10x;月初在產品30件,本月投產60件,本月完工50件;在產品平均完工程度為50%。下列有關電力成本的各項中,正確的有（ ）。【多選題】
A.本月變動成本的預算金額為500元
B.本月總成本的預算金額為1000元
C.記人“固定制造費用”賬戶495元
D.記人“變動制造費用”賬戶550元
正確答案:B、C
答案解析:本題考核的知識點是“賬戶分析法”。月末在產品數量=30+60-50=40(件),本月完成的約當產量=50+40×50%-30×50%=55(件),本月變動成本的預算金額為10×55=550(元),本月總成本的預算金額為450+550=1 000(元),其中固定制造費用比重為450/1 000=0.45,變動制造費用比重為1-0.45=0.55,所以,記入“固定制造費用”賬戶1100×0.45=495(元),記入“變動制造費用”賬戶1100×0.55=605(元)。
10、在進行零部件的自制還是外購決策時,如果企業外部存在該零部件的完全競爭市場,并且自制與外購的經濟分析無明顯差別,則應優先選擇外購。（ ）【判斷題】
A.對
B.錯
正確答案:B
答案解析:本題考核的知識點是“產品零部件的自制和外購決策”。產品零部件一旦選擇了外購,就會造成長期性的作業能力閑置,造成預先取得的長期資源的浪費,增加閑置能力成本。
注冊會計師考試答案 14
2010年注冊會計師考試審計備考多項選擇題(8)
1、非抽樣風險是指由于某些與樣本規模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。下列屬于注冊會計師降低非抽樣風險的方法的有（ ）。A.審計項目組對審計計劃不進行修改B.審計項目組對注冊會計師的
實務
進行適當改進C.審計項目組對審計工作進行適當的指導、監督和復核D.會計師事務所通過采取適當的質量控制政策和程序
2、B注冊會計師對某認定實施細節測試時，根據樣本的測試結果推斷總體時有以下理解和判斷，其中正確的有（ ）。A.注冊會計師根據樣本結果得出的結論推斷交易或賬戶余額記錄不存在重大錯報而實際上存在重大錯報，則屬于誤拒風險B.注冊會計師根據樣本結果得出的結論推斷交易或賬戶余額記錄不存在重大錯報而實際上存在重大錯報，則屬于誤受風險C.注冊會計師根據樣本結果得出的結論推斷交易或賬戶余額記錄存在重大錯報而實際上不存在重大錯報，則屬于誤拒風險D.注冊會計師根據樣本結果得出的結論推斷交易或賬戶余額記錄存在重大錯報而實際上不存在重大錯報，則屬于誤受風險
3、非抽樣風險是指由于某些與樣本規模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結論的可能性。下列可能導致非抽樣風險的有（ ）。A.為了確認應收賬款的完整性認定是否存在錯報時將測試的總體設計為應收賬款明細賬B.對現金支付的業務流程不清導致未識別出內部控制的缺陷C.注冊會計師通過觀察固定資產來證實其所有權D.注冊會計師對所發現誤差的重要性判斷有誤從而忽略了性質十分重要的誤差
4、戊注冊會計師負責對E公司2008年度財務報表進行審計，戊注冊會計師遇到下列有關固定資產審計的問題，請代為做出正確的專業判斷。
(1).戊注冊會計師認為E公司下列情形中不屬于固定資產折舊計提不足跡象的有（ ）。A.提取折舊的固定資產賬面價值龐大B.固定資產保險大于其賬面價值C.經常發生大額的固定資產清理損失D.累計折舊與固定資產原值比率較大
(2).注冊會計師對固定資產的期初余額應實施必要的實質性程序，下列對固定資產期初余額的審計程序恰當的有（ ）。A.如果被審計單位以往未經注冊會計師審計，即在首次接受審計情況下，注冊會計師應對期初余額進行較全面的審計，尤其是當被審計單位的固定資產數量多、價值大、占資產總額比重高時，最理想的方法是全面審計被審計單位設立以來“固定資產”和“累計折舊”等賬戶中的所有重要的借貸記錄B.注冊會計師將固定資產期末余額追溯調整推算出期初余額C.在連續審計情況下，應注意期初余額與上期審計工作底稿中的固定資產的期末余額審定數核對相符，或在適當的情況下已做出重新表述D.在變更會計師事務所時，后任注冊會計師應查閱前任注冊會計師有關工作底稿
(3).《企業會計準則 - 固定資產》第二十二條規定，企業應當對持有待售固定資產的預計凈殘值進行調整。E公司下列處理中戊注冊會計師認為正確的有（ ）。A.從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊和減值測試，處置時再處理B.如果公允價值減去處置費用之差大于原賬面價值，則不調整原賬面價值C.如果公允價值減去處置費用之差小于原賬面價值，則將原賬面價值調整到預計的公允價值減去處置費用之差額D.固定資產的原賬面價值大于預計凈殘值，應將差額作為資產減值損失計入當期損益
5、ABC會計師事務所在討論注冊會計師法律責任問題時，遇到如下事項，請代為做出正確的專業判斷。
(1).下列說法中正確的.有（ ）。A.注冊會計師承擔法律責任的種類包括行政責任、民事責任、刑事責任B.行政責任、民事責任及刑事責任，即可以單處，也可以并處C.一般來說，因違約和過失可能使注冊會計師負行政責任和民事責任D.一般來說，因欺詐可能會使注冊會計師負民事責任和刑事責任，因此不再承擔行政責任
(2).針對下列所述的注冊會計師的各種行為，應當認定為過失的有（ ）。A.會計師事務所在商定的期間內，未能按照業務約定書的約定提交納稅申報表B.注冊會計師違反了與被審計單位訂立的保密協議C.注冊會計師沒有完全遵循專業準則的要求進行執業D.注冊會計師完全沒有遵循專業準則的要求進行執業
(3).下列說法中正確的有（ ）。A.會計師事務所指派了不合格的助理人員去執行審計業務，未能發現應當發現的財務報表中存在的重大錯報，這不屬于審計風險B.注冊會計師未能發現被審計單位財務報表中存在的一項小金額的錯報，這不屬于審計風險C.注冊會計師完全按照審計準則執業，未能發現被審計單位管理層精心策劃和掩蓋的舞弊行為，這屬于審計風險D.被審計單位由于金融危機以及全球經濟衰退，在會計師事務所出具審計報告后不久而申請破產，這不屬于審計風險
注冊會計師考試答案 15
2024年注冊會計師考試《稅法》歷年真題
1、下列各項中關于從量計征消費稅計稅依據確定方法的表述，錯誤的是（ ）�！締芜x題】
A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量
B.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量
C.以應稅消費品投資入股的，為應稅消費品移送使用數量
D.委托加工應稅消費品，為加工完成的應稅消費品數量
正確答案:D
答案解析:本題考查的知識點是稅目與稅率。從量計征消費稅的應稅消費品的銷售數量，具體規定為：（1）銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量；（2）自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量；（3）委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量；（4）進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。因此，選項D符合題意。
2、下列稅法要素中，能夠區別一種稅與另一種稅的'重要標志是（ ）。【單選題】
A.征稅對象
B.納稅地點
C.納稅環節
D.納稅義務人
正確答案:A
答案解析:本題考查的知識點是征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。因此，選項A符合題意。
3、下列措施中，屬于《海關法》賦予海關可以采取的強制措施有（ ）�！径噙x題】
A.變價抵繳
B.補征稅額
C.強制扣繳
D.征收關稅滯納金
正確答案:A、C、D
答案解析:本題考查的知識點是關稅的強制執行。《海關法》賦予海關對滯納關稅的納稅義務人強制執行的權利，強制措施主要有兩類：（1）征收關稅滯納金；（2）強制征收。如納稅義務人自海關填發繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。因此，選項ACD符合題意。
4、企業實施合并重組，適用企業所得稅一般性稅務處理方法時，下列處理正確的有（ ）�！径噙x題】
A.被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補
B.被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理
C.合并企業應按賬面價值確定接受被合并企業負債的計稅基礎
D.合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產的計稅基礎
正確答案:A、B、D
答案解析:本題考查的知識點是企業重組的一般性稅務處理辦法。選項C，合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎。因此，選項ABD符合題意。
5、納稅人的下列財產或財產權利，不得作為納稅質押品的是（ ）�！締芜x題】
A.房屋
B.汽車
C.活期存款單
D.定期存款單
正確答案:A
答案解析:本題考查的知識點是納稅擔保和納稅抵押。納稅質押分為動產質押和權利質押，不包括不動產質押。因此，選項A符合題意。
6、某市一高爾夫球具生產企業2019年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為140.4萬元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價款；9月5日按照約定收到50%的價款，但并未給客戶開具發票。已知高爾夫球具消費稅稅率為10%，該企業9月就該項業務應繳納的消費稅為（ ）�！締芜x題】
A.0
B.6.21萬元
C.12萬元
D.14.04萬元
正確答案:B
答案解析:本題考查的知識點是生產銷售環節應納消費稅的計算。應該繳納消費稅=140.4÷（1+13%）×50%×10%=6.21（萬元）。因此，選項B符合題意。
7、增值稅一般納稅人銷售自產的下列貨物中，可選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅的有（ ）�！径噙x題】
A.生產建筑材料所用的砂土
B.用微生物制成的生物制品
C.以水泥為原料生產的水泥混凝土
D.縣級以下小型火力發電單位生產的電力
正確答案:A、B、C
答案解析:本題考查的知識點是增值稅征收率。選項D，縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力可選擇按照簡易辦法依照征收率計算繳納增值稅。因此，選項ABC符合題意。
8、下列申請行政復議的表述中，符合稅務行政復議相關規定的有（ ）。【多選題】
A.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議
B.對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議
C.對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議
D.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議
正確答案:A、B、C、D
答案解析:本題考查的知識點是稅務行政復議。選項ABCD符合題意
9、甲企業從境外進口一批化妝品，下列關于該業務征繳消費稅的表述中，正確的有（ ）�！径噙x題】
A.甲企業應向報關地海關申報繳納消費稅
B.海關代征的消費稅應分別入中央庫和地方庫
C.甲企業應當自海關填發進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款
D.甲企業使用該進口已稅化妝品生產化妝品準許扣除進口環節已繳納的消費稅
正確答案:A、C、D
答案解析:本題考查的知識點是消費稅征收管理。海關代征的消費稅全部入中央庫。因此，選項ACD符合題意。
10、甲企業2016年1月因無力償還乙企業已到期的債務3000萬元，經雙方協商甲企業同意以自有房產償還債務。該房產的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現值9000萬元。乙企業支付了差價款6000萬元，雙方辦理了產權過戶手續。則乙企業計繳契稅的計稅依據是（ ）�！締芜x題】
A.2000萬元
B.5000萬元
C.6000萬元
D.9000萬元
正確答案:D
答案解析:本題考查的知識點是稅率、計稅依據和應納稅額的計算。以房產抵債的，視同房屋買賣，應由產權承受人，按房屋現值繳納契稅，所以計稅依據是9000萬元。因此，選項D符合題意。
注冊會計師考試答案 16
2009年CPA《經濟法》舊制度考試真題（2）
6.根據公司法的規定，有限責任公司全體股東的貨幣出資金額不得低于注冊資本的一定比例。該比例是（ ）。
A.10%
B.20%
C.30%
D.40%
參考答案：C
答案解析：根據規定，全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的30％。因此選項C正確。
7.根據公司法的有關規定，下列有關公司成立日期的表述中，正確的是（ ）。
A.股東協議簽訂之日
B.股東會議召開并作出決議之日
C.向工商機關申請登記之日
D.公司營業執照簽發之日
參考答案：D
答案解析：根據規定，依法設立的公司，由公司登記機關發給公司營業執照。公司營業執照簽發日期為公司成立日期。因此選項D正確。
8.根據中國人民銀行結算賬戶管理辦法的有關規定，對下列資金的管理和使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶的是（ ）。
A.基本建設資金
B.注冊驗資
C.向銀行借款
D.支取獎金
參考答案：A
答案解析：根據規定，有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：（一）設立臨時機構。（二）異地臨時經營活動。（三）注冊驗資。因此選項B是開立臨時存款帳戶，該選項錯誤。一般存款賬戶是存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的'銀行結算賬戶；因此選項C開立的是一般存款帳戶，該選項錯誤�；敬婵钯~戶是存款人的主辦賬戶；存款人日常經營活動的資金收付及其工資、獎金和現金的支取，應通過該賬戶辦理；因此選項D是開立基本存款帳戶；該選項錯誤。只有選項A是開立專用存款帳戶，該選項正確。
9.自然人甲擬設立個人獨資企業。下列表述中，符合個人獨資企業法律制度規定的是（ ）。
A.該個人獨資企業名稱中可以使用“公司”字樣，但是不得使用“有限”或者“有限責任”字樣
B.甲只能以其個人財產投資，不得以其家庭共有財產出資
C.甲可以根據業務需要，申請設立個人獨資企業的分支機構
D.設立后的個人獨資企業可以依法申請貸款，但不能取得土地使用權
參考答案：C
答案解析：根據規定，個人獨資企業的名稱中不得使用“有限”、“有限責任”或“公司”字樣；因此選項A錯誤。投資者可以個人財產出資，也可以家庭共有財產作為個人出資，因此選項B錯誤。個人獨資企業可以依法申請貸款、取得土地使用權，并享有法律、行政法規規定的其他權利；因此選項D錯誤。個人獨資企業可以設立分支機構，選項C正確。
10.甲持有乙公司34%的股份，為第一大股東。2007年1月，乙公司召開股東大會討論其為甲向銀行借款提供擔保事宜。出席本次大會的股東（包括甲）所持表決權占公司發行在外股份總數的49%，除一名持有公司股份總額1%的小股東反對外，其余股東都同意乙公司為甲向銀行借款提供擔保。下列說法中，正確的是（ ）。
A.決議無效，因為出席股東大會的股東所持表決權數不足股份總額的半數
B.決議無效，因為決議所獲同意票代表的表決權數不足公司股份總額的半數
C.決議無效，因為甲未回避表決
D.決議無效，因為公司不得為其股東提供擔保
參考答案：C
答案解析：根據規定，公司為公司股東或者實際控制人提供擔保的，必須經股東會或者股東大會決議。接受擔保的股東或者受接受擔保的實際控制人支配的股東，不得參加該事項的表決。該項表決由出席會議的其他股東所持表決權的過半數通過。本題中，甲參與了表決，則該決議無效。
注冊會計師考試答案 17
2014年注冊會計師考試審計單元測試題及答案7
1.參加注冊會計師全國統一考試成績合格的中國公民，如果要申請成為執業注冊會計師，必須（ ），并符合其他有關條件要求。
A.加入會計師事務所且有兩年以上審計工作經驗
B.加入會計師事務所、資產評估事務所且工作兩年以上
C.從事會計或審計工作兩年以上
D.加入會計師事務所并具有兩年以上工作經驗
2.下列各項中，不屬于注冊會計師審計業務的是（ ）。
A.審計年度財務報表的合法性和公允性
B.驗證企業資本
C.審計簡要財務報表
D.設計企業內部控制制度
3.下列說法中正確的是（ ）。
A.有限責任會計師事務所以其全部資產對其債務承擔責任，出資人承擔的責任以出資額為限
B.申請設立有限責任會計師事務所，應當有3名以上的股東
C.如果取得注冊會計師考試全科合格，同時具有兩年審計工作經驗的，即可成為執業的注冊會計師
D.注冊會計師的相關服務業務中包括對財務信息執行商定程序、代編財務信息、預測性財務信息審核、稅務服務、管理咨詢以及會計服務等
4.注冊會計師接受委托人的委托，從事的下列業務中屬于服務業務的'是（ ）。
A.中期財務報表審閱
B.驗資
C.預測性財務信息審核
D.對財務信息執行商定程序
5.下列業務中與財務報表審計相容的業務是（ ）。
A.代編財務報表
B.內部控制設計
C.驗資業務
D.財務會計咨詢
6.以下不屬于申請設立有限責任會計師事務所應當具備的條件是（ ）。
A.有3名以上的股東
B.有不少于人民幣30萬元的注冊資本
C.有固定的辦公場所
D.有股東共同制定的章程
二、多項選擇題
1.下列表述中正確的有（ ）。
A.根據《注冊會計師法》的規定，我國允許設立有限責任會計師事務所、合伙會計師事務所和個人獨資會計師事務所
B.注冊會計師不得以個人名義為被審計單位提供編制財務報表等專業服務
C.中國注冊會計師協會的會員有個人會員、團體會員和名譽會員三種
D.對通過注冊會計師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計師事務所并具有兩年以上的審計工作經驗，并符合其他規定條件，就應當批準注冊
2.下列各項中，屬于鑒證業務的有（ ）。
A.對預測性財務信息進行審核，出具審核報告
B.驗證企業資本，出具驗資報告
C.審計簡要財務報表，出具審計報告
D.設計內部控制制度
3.下列各項中，屬于注冊會計師審計業務的有（ ）。
A.對財務信息執行商定程序
B.驗證企業資本
C.簡要財務報表審計
D.代編財務信息
4.注冊會計師從事的下列工作中，屬于審計業務的有（ ）。
A.審查企業內部控制制度，提出管理建議書
B.參與企業破產清算審計，出具清算審計報告
C.根據借款合同，出具合同遵守情況的審計報告
D.參與企業合并事宜，編制企業合并財務報表
5.縱觀注冊會計師行業在各國的發展，會計師事務所主要的組織形式有（ ）。
A.普通合伙會計師事務所
B.獨資會計師事務所
C.有限責任合伙會計師事務所
D.有限責任公司會計師事務所
注冊會計師考試答案 18
2013年注冊會計師考試《會計》最后沖刺試卷(4)
1、 2013年12月1日，甲公司與乙公司簽訂－項不可撤銷的產品銷售合同，合同規定：甲公司于3個月后提交乙公司－批產品，合同價格(不含增值稅額)為600萬元，如甲公司違約，將支付違約金100萬元。至2013年年末，甲公司為生產該產品已發生成本30萬元，因原材料價格上漲，甲公司預計生產該產品的總成本為660萬元。不考慮其他因素，2013年12月31日，甲公司因該合同確認的預計負債為（ ）萬元。
A．30
B．60
C．90
D．100
2、 乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人員每人授予10萬股股票期權，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續服務3年，即可以4元每股購買乙公司股票，從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為15元。2012年年末有2名職員離開乙公司，乙公司估計未來有2名職員離開；2013年末又有1名職員離開公司，乙公司估計未來沒有人員離開公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允價值為18元。計算乙公司2013年計入管理費用的金額為（ ）萬元。
A．1240
B．900
C．800
D．1020
3、
要求：根據資料，不考慮其他因素，回答下列3-5題。
甲工業企業為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。存貨A產品的有關資料如下：
(1)2012年發出存貨采用全月－次加權平均法結轉成本，按單項存貨計提跌價準備。該企業2012年年初存貨的賬面余額中包含A產品200噸，其采購成本為200萬元，加工成本為80萬元，采購時增值稅進項稅額為34萬元，已計提的存貨跌價準備金額為20萬元。
2012年當期售出A產品150噸。2012年12月31日，甲企業對A產品進行檢查時發現，庫存A產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每噸0．81萬元，預計銷售每噸A產品還將發生銷售費用及相關稅金0．01萬元。
(2)2013年1月1日起甲企業將發出存貨的計價方法由加權平均法改為先進先出法，2013年第－季度購入A產品100噸，總成本為1 10萬元，出售A產品30噸。
2012年12月31日A產品應計提或沖回的存貨跌價準備的金額為（ ）萬元。
A．25
B．15
C．30
D．50
4、 采用先進先出法核算發出存貨成本后，2013年第－季度末A產品的賬面余額是（ ）萬元。
A．1 10
B．138
C．126
D．152
5、
要求：根據資料，不考慮其他因素，回答下列5-7題。
甲公司2013年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：
(1)持有的交易性金融資產公允價值上升100萬元。根據
稅法
規定，交易性金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；
(2)計提與債務擔保相關的預計負債600萬元。根據稅法規定，與債務擔保相關的支出不得稅前扣除；
(3)持有的可供出售金融資產公允價值上升200萬元。根據稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額；
(4)計提投資性房地產減值準備500萬元。根據稅法規定，計提的資產減值準備在未發生實質性損失前不允許稅前扣除。
甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。
下列各項關于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是（ ）。
A．交易性金融資產產生應納稅暫時性差異
B．預計負債產生應納稅暫時性差異600萬元
C．可供出售金融資產產生可抵扣暫時性差異
D．投資性房地產減值準備產生應納稅暫時性差異
6、 甲公司2013年度遞延所得稅費用是（ ）萬元。
A．—100
B．—50
C．—250
D．—200
7、
要求：根據資料，不考慮其他因素，回答下列7-11題。
長城公司為擴大生產規模，決定新建－投資項目，所需資金通過發行可轉換公司債券籌集。
2012年1月1日，公司經批準按面值發行5年期－次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉換公司債券5000萬元，不考慮發行費用，款項于當日收存銀行并專戶存儲，每年12月31 日付息。債券發行2年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元(按轉換日債券的面值轉股)，股票面值為每股1元。2012年1月1日二級市場上與公司發行的可轉換債券類似的沒有附帶轉換權債券的市場年利率為9%。
新建投資項目包括建筑物建造和購建設備兩部分。2012年2月1日，新建投資項目的建筑物開始施工，并支付第－期工程款1500萬元和部分設備購置款196萬元；6月1日支付第二期工程款2000萬元；9月1日投資項目的設備
安裝工程
開始，并支付剩余設備款784萬元；2013年12月29日設備和建筑物通過驗收，交付生產部門使用，并支付建筑物施工尾款520萬元。
經臨時股東大會授權，2012年2月9日長城公司利用項目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產，實際支付價款3150萬元(其中含相關稅費20萬元)。5月28日長城公司以每股8．35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關稅費12萬元，所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7．10元。8月28日長城公司以每股9．15元的價格賣出丙公司剩余股票150萬股，支付相關稅費8萬元，所得款項于次E1收存銀行。不考慮股票交易應繳納的'所得稅。
長城公司發行可轉換公司債券募集資金的專戶存款2012年2月1日至2012年12月31日實際取得的存款利息收入25萬元。
[已知(P／F，9%，5)=0．6499；(P／A，9%，5)=3．8897]
長城公司將用于新建投資項目的專門借款進行暫時性投資取得的投資收益為（ ）元。
A．2900000
B．3 100000
C．3300000
D．3987500
8、 長城公司新建投資項目2012年度借款費用資本化金額為（ ）元。
A．493538．25
B．743538．25
C．1581038．25
D．3393538．25
9、 甲公司于2002年12月20日與M公司簽訂房產轉讓合同，將甲公司一處房產轉讓給M公司，轉讓日該房產的公允價值為5000萬元，合同約定按照4500萬元作為轉讓價格。同日雙方簽訂租賃協議自2003年1月1日起甲公司將所售房產租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場價格確定為400萬元。甲公司于2002年12月30日收到M公司支付的房產轉讓款并于當日辦理完畢房產所有權的轉移手續，上述房產在甲公司的賬面原價為6000萬元，至轉讓時已按年限平均法計提折舊1200萬元，未計提減值準備。該房產尚可使用年限為20年。以下甲公司確認計量表述正確的是（ ）。
A．應確認房產轉讓損失500萬元計入當期損益
B．應確認房產轉讓損失300萬元計入當期損益
C．應確認房產轉讓損失500萬元計入遞延收益
D．應確認房產轉讓損失300萬元計入遞延收益
10、 A公司于2012年12月31日“預計負債——產品質量保證費用”科目貸方余額為50萬元，2013年實際發生產品質量保證費用90萬元，2013年預提產品質量保證費用110萬元。下列說法中正確的是(．)。
A．2013年12月31日預計負債產生可抵扣暫時性差異余額70萬元
B．2013年12月31日預計負債產生可抵扣暫時性差異余額50萬元
C．上述業務不產生暫時性差異
D．2013年12月31 日預計負債產生應納稅暫時性差異余額70萬元
注冊會計師考試答案 19
2017年注冊會計師考試《會計》練習題精選（一）
1、單選題
某企業采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準備計提比例為應收賬款余額的3％。上年年末該公司對其子公司內部應收賬款余額為4 000萬元，本年年末余額為6 000萬元。該公司本年編制合并財務報表時應抵銷“未分配利潤——年初”的金額為（ ）。
A、180萬元
B、60萬元
C、50萬元
D、120萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查
知識點：內部債權債務的抵銷處理。
本年年初內部應收賬款余額為4 000萬元，對應的壞賬準備余額為120萬元(4 000×3％)，編制抵銷分錄時應將其全部抵銷。抵銷分錄為：
借：應收賬款——壞賬準備120
貸：未分配利潤——年初120
2、單選題
甲股份有限公司所有的股票均為普通股，均發行在外，每股面值1元。甲公司2014年度部分業務資料如下：2014年初股東權益金額為24500萬元，其中股本10000萬元。2月18日，公司董事會制訂2013年度的利潤分配方案：分別按凈利潤的10%計提法定盈余公積；分配現金股利500萬元，以期初發行在外的普通股股數為基礎每10股配送3股的形式分配股票股利。該利潤分配方案于4月1日經股東大會審議通過。
7月1日增發新股4500萬股。為了獎勵職工，11月1日回購本公司1500萬股。2014年度公司可供股東分配的凈利潤為5270萬元。甲公司2014年的`基本每股收益為（ ）。
A、0.53元
B、0.22元
C、0.35元
D、0.34元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查知識點：基本每股收益。
甲公司2014年發行在外的普通股加權平均數＝10000×1.3×12/12＋4500×6/12－1500×2/12＝15000（萬股）；甲公司2014年的基本每股收益＝5270÷15000＝0.35（元）
3、多選題
甲公司持有乙公司80%股權，當年甲公司出售一批商品給乙公司，售價為500萬元，成本為300萬元，當期乙公司出售了50%，期末合并報表中對所得稅的調整下面說法正確的是（ ）。
A、產生應納稅暫時性差異100萬元
B、產生可抵扣暫時性差異100萬元
C、應該確認遞延所得稅資產25萬元
D、合并報表中無需考慮所得稅的情況
【正確答案】 BC
【答案解析】 本題考查知識點：內部交易存貨相關所得稅會計的合并處理。
乙公司出售了50%，乙公司剩余部分的賬面價值為250萬元，計稅基礎為250萬元，而合并報表的角度計稅基礎為250萬元，賬面價值為150萬元，所以產生可抵扣暫時性差異100，應該確認遞延所得稅資產25萬元。本題的相關分錄為：
借：營業收入 500
貸：營業成本 400
存貨 100
借：遞延所得稅資產25
貸：所得稅費用 25
第一筆分錄可以分拆為以下兩筆分錄：
抵銷當期銷售收入；
借：營業收入 500
貸：營業成本 500
抵銷未實現的內部銷售損益
借：營業成本 100
貸：存貨 100
4、多選題
甲公司為上市公司，2010年1月1日按面值發行票面年利率3.002％的可轉換公司債券，面值10 000萬元，期限為5年，利息每年年末支付。經測算得到實際利率為4％，甲公司在對該項可轉換公司債券進行初始確認時，按相關規定進行了分拆，其中負債成份的公允價值為9 555.6 萬元，權益成份公允價值為444.4萬元。債券利息不符合資本化條件，甲公司適用的所得稅稅率為25％。該可轉換公司債券在發行一年后可以轉換為股票，轉換價格為每股5元，即按債券面值每100元可轉換為20股面值1元的普通股。甲上市公司2010年歸屬于普通股股東的凈利潤為30 000萬元，2010年發行在外普通股加權平均數為40 000萬股。下列關于甲上市公司2010年每股收益的表述中，正確的有（ ）。
A、基本每股收益為0.75元
B、假設該可轉換公司債券轉股，增量股的每股收益為0.14元
C、該可轉換公司債券不具有稀釋性
D、稀釋每股收益為0.72元
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考查知識點：可轉換公司債券稀釋每股收益的計算。
基本每股收益＝30 000/40 000＝0.75（元）；
稀釋每股收益的計算：
假設該可轉換公司債券轉股，增加的凈利潤＝9 555.6×4％×（1－25％）＝286.67（萬元），增加的普通股股數＝10 000/100 ×20＝2 000（萬股）；
增量股的每股收益＝286.67/2 000＝0.14（元）；
增量股的每股收益小于原每股收益，該可轉換公司債券具有稀釋作用。
稀釋每股收益＝（30 000＋286.67）/（40 000＋2 000）＝0.72（元）。
5、單選題
某企業2009年和2010年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為1 600萬元和2 000萬元，2009年1月1日發行在外的普通股為800萬股，2009年4月1日按市價新發行普通股160萬股，2010年1月1日分派股票股利，以2009年12月31日總股本960萬股為基數每10股送3股，假設不存在其他股數變動因素。2010年度比較利潤表中2010年和2009年基本每股收益分別為（ ）。
A、1.99元和1.92元
B、1.60元和1.92元
C、1.60元和1.34元
D、1.99元和1.34元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查知識點：每股收益的重新計算。
2010年度發行在外普通股加權平均數＝（800＋160）×1.3×12/12＝1 248（萬股），2010年度基本每股收益＝2 000/1 248＝1.60（元）。
2009年度發行在外普通股加權平均數＝800×1.3×12/12＋160×1.3×9/12＝1 196（萬股），2009年度基本每股收益＝1 600/1 196＝1.34（元）。
6、多選題
下列關于各項與稀釋每股收益相關的說法正確的有（ ）。
A、股票股利不屬于稀釋性潛在普通股
B、配股不屬于稀釋性潛在普通股
C、認股權證不屬于稀釋性潛在普通股
D、可轉換公司債券可能對企業的基本每股收益具有反稀釋性
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考查知識點：稀釋每股收益（綜合）。
選項C，認股權證屬于稀釋性潛在普通股。
7、單選題
某上市公司2009年1月1日發行在外的普通股為16 000萬股，2009年5月1日按市價新發行普通股3 000萬股。2010年7月1日分派股票股利，以2009年12月31日總股本為基數，向全體股東每10股送2股。2010年度和2009年度凈利潤分別為30 800萬元和27 000萬元。該上市公司2010年度比較利潤表中上年度基本每股收益為（ ）。
A、1.35元
B、1.5元
C、1.25元
D、1.47元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查知識點：每股收益的重新計算。
本題涉及比較報表，2010年利潤表中上年度基本每股收益應重新計算。
重新計算后，2009年發行在外的普通股股數＝16 000×1.2×12/12＋3 000×1.2×8/12＝21 600（萬股）；重新計算后的基本每股收益＝27 000/21 600＝1.25（元）。
注冊會計師考試答案 20
2013年注冊會計師考試《審計》最后沖刺試卷(3)
1、 對于不重要的組成部分，集團項目組應當（ ）。
A．運用該組成部分的重要性對該組成部分實施審計
B．在集團層面實施分析程序
C．針對該組成部分的特別風險實施特定的審計程序
D．對重要項目實施細節測試
2、 按質量控制準則的要求，會計師事務所人員應將注意到的、違反獨立性要求的情況立即告知（ ）。
A．會計師事務所
B．項目合伙人
C．擔任項目經理的注冊會計師
D．項目質量控制負責人
3、 告知前任注冊會計師并與其溝通，是防范下列（ ）情形對遵循職業道德基本原則產生不利影響的主要防范措施。
A．與客戶存在利益沖突
B．客戶變更委托
C．專業服務營銷
D．客戶委托第二種業務
4、關于注冊會計師民事侵權賠償責任中的利害關系人的理解中，正確的是（ ）。
A．因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人
B．與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人
C．會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的.利害關系人承擔賠償責任，與利害關系人發生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，會計師事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任
D．會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，在利害關系人存在過錯時，應當免除會計師事務所的賠償責任
5、 以下有關審計溝通的說法中，正確的是（ ）。
A．注冊會計師必須同時與審計委員會和監事會溝通
B．如果懷疑管理層存在重大舞弊行為,且治理層成員都兼任高級管理職務，應與管理層整體直接溝通
C．如懷疑管理層的勝任能力，應直接與治理層溝通
D．治理層全部參與管理時，如果管理層因與注冊會計師發生分歧時而向其他事務所征詢意見，注冊會計師應就此與治理層溝通
6、 以下與實際執行的重要性相關的說法中，不正確的是（ ）。
A．財務報表整體實際執行的重要性，可能是一個或多個金額
B．財務報表整體實際執行的重要性，可以通過簡單計算得到
C．財務報表整體實際執行的重要性，應低于財務報表整體計劃的重要性
D．確定財務報表整體實際執行的重要性，需要運用職業判斷
7、 在會計師事務所的下列人員中，（ ）應當負責組織對審計業務進行指導、監督與復核。
A．項目合伙人
B．會計師事務所的主任會計師
C．會計師事務所的質量負責人
D．項目質量控制復核人
8、在實施風險導向審計時，注冊會計師應當將審計資源分配到（ ）。
A．最容易導致企業資產損失的內部控制方面
B．最容易導致財務報表出現重大錯報的領域
C．最容易導致審計意見與事實不符的賬項上
D．最容易產生重大錯報的經濟業務和財務資料上．
9、 如果注冊會計師識別出可能表明存在管理層以前未識別出或未披露的關聯方關系或交易的安排或信息，應當（ ）。
A．詢問被審計單位與新識別出的關聯方之問的關系的性質
B．判斷相關情況是否能夠證實關聯方關系或關聯方交易的存在
C．要求管理層提供與新識別出的關聯方進行的交易的會計記錄
D．重新評價管理層對詢問的答復以及管理層聲明的可靠性
10、 在下列有關信息技術一般控制的具體內容中，屬于程序開發的是（ ）。
A．選擇控制軟件包
B．對變更請求的規范、授權與跟蹤
C．數據安全、操作系統與網絡安全
D．實時處理與備份
注冊會計師考試答案 21
2014年注冊會計師考試《審計》最新考點測試題(4)
1. 下列有關貨幣資金審計的說法中錯誤的是（ ）。
A、注冊會計師監盤庫存現金的目的主要是證實其完整性
B、注冊會計師對結賬日前后一段時期內現金收支憑證進行審計，主要的目的是為了確定現金收支的正確截止
C、參加庫存現金盤點的人員應包括出納、會計主管人員和注冊會計師
D、注冊會計師在審計中，應該關注是否存在質押、凍結等對變現有限制或存在境外的款項，如果存在，要考慮是否已做必要的調整和披露
2. 注冊會計師在對甲公司的應收賬款的賬戶實施函證程序，下列各方面中，通常難以獲取有效審計證據的是（ ）。
A、應收賬款的存在性
B、應收賬款的可變現凈值
C、應收賬款金額的準確性
D、應收賬款是否歸屬于甲公司
3. 在復核本期折舊費用的計提是否正確時，被審計單位的下列做法中不恰當的是（ ）。
A、對上期已計提減值準備的固定資產，本期按新的賬面價值計提折舊
B、固定資產減值跡象在本期已經全部消失，對于原已計提的固定資產減值準備沒有轉回
C、因更新改造而停止使用的固定資產未停止計提折舊
D、采用經營租賃方式租入的'固定資產發生的改良支出應采用合理的方法進行攤銷
4. 在監盤過程中，注冊會計師應當執行抽盤程序，將抽盤結果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄，下列做法錯誤的是（ ）。
A、與管理層討論其存貨盤點計劃，監盤前將檢查范圍告知被審計單位，以便其做好相關準備
B、在抽盤時，應選擇每個盤點工作小組的盤點內容以及金額較大或有疑問的存貨
C、在抽盤時，從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性
D、在抽盤時，從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性
5. 甲注冊會計師負責審計ABC公司2013年度財務報表，下列審計程序中，證實應收賬款存在認定效果最佳的審計程序是（ ）。
A、檢查銷售文件以確定是否采用連續編號的銷售單
B、從應收賬款明細賬追查至銷售合同、銷售發票、出庫單等原始憑證
C、抽取發運憑證、銷售合同等憑證追查至應收賬款明細賬
D、向銷售客戶進行函證
6. X注冊會計師在承接下列業務的過程中，處理恰當的是(? )。
A、在承接A公司的年度財務報表審計業務后，注冊會計師要求A公司對完善公司治理結構作出評價
B、注冊會計師先后接受委托為同是生產筆記本的兩家公司分別提供審計和咨詢服務，由于提供的服務不同，X注冊會計師未將這一情況告知客戶
C、以投標的方式接替H公司的財務報表審計工作(H公司上年度財務報表審計業務由C會計師事務所執行)，在投標書中說明承接業務前與C會計師事務所的注冊會計師溝通的要求
D、在對D公司年度財務報表進行審計時，發現D公司的主要原料供應商為E公司，考慮雙方的利益，X注冊會計師將這一情況向雙方通報，E公司認為注冊會計師獲知了其成本和價格信息要求停止其中一方業務，但X注冊會計師并未中止其中一方的業務
7. A注冊會計師實施的下列各項關于銀行存款的實質性程序中，能夠證實銀行存款是否存在的最有效的程序是（ ）。
A、函證銀行存款余額
B、檢查銀行存款余額調節表
C、檢查銀行存款收支的正確截止
D、分析非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例
8. 根據審計工作底稿相關準則的規定，下列注冊會計師的觀點中正確的是（ ）。
A、歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿
B、在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改現有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結論產生的影響
C、在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進行修改或增加
D、如果發現需要對歸檔后的工作底稿進行修改，應記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復核時間和人員
9. 在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（ ）。
A、重要性取決于在具體環境下對錯報金額和性質的判斷
B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則該項錯報是重大的
C、判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮
D、無需關注在重要性水平之下的小額錯報
10. 注冊會計師在執行下列工作時可能不需要利用到專家的工作是（ ）。
A、了解被審計單位及其環境
B、識別和評估重大錯報風險
C、針對評估的財務報表層次風險，確定并實施總體應對措施
D、根據尚未調整或披露的錯報確定審計意見
注冊會計師考試答案 22
2013年注冊會計師考試《經濟法》考前沖刺卷(四)
1、張某是某企業的銷售人員，隨身攜帶蓋有該企業公章的空白合同書，便于對外簽約。后張某因收取回扣被企業除名，但空白合同書未被該企業收回。張某以此合同書與他人簽訂購銷協議，該購銷協議的性質應如何認定?
A、不成立
B、無效
C、可撤銷
D、成立并生效
答案：D
解析：本題考表見代理�！逗贤ā返�49條規定：“行為人沒有代理權、超越代理權或者代理權終止后以被代理人名義訂立合同，相對人有理由相信行為人有代理權的，該代理行為有效�！奔讛y帶蓋有乙企業公章的空白合同書，相對人有理由據此認為甲具有代理權，構成表見代理。
2、某普通合伙企業委托合伙人張某單獨執行合伙企業事務，張某定期向其他合伙人報告事務執行情況以及合伙企業的經營和財務狀況。對于張某在執行合伙企業事務期間產生的虧損，應當承擔責任的是( )。
A.張某
B.張某和有過錯的第三人
C.提議委托張某的合伙人
D.全體合伙人
答案：D
解析：本題考核點是普通合伙企業事務執行。由一個或者數個合伙人執行合伙事務的，執行事務合伙人應當定期向其他合伙人報告事務執行情況以及合伙企業的經營和財務狀況，其執行合伙事務所產生的收益歸合伙企業，所產生的費用和虧損由合伙企業承擔。
3、林某以個人財產出資設立一個人獨資企業，聘請陳某管理該企業事務。林某病故后，因企業負債較多，林某的妻子作為惟一繼承人明確表示不愿繼承該企業，該企業只得解散。根據《個人獨資企業法》的規定，關于該企業清算人的下列表述中，正確的是( )。
A.由陳某進行清算
B.由林某的'妻子進行清算
C.由債權人進行清算
D.由債權人申請法院指定清算人進行清算
答案：D
解析：個人獨資企業解散時，由投資人自行清算或者由債權人申請人民法院指定清算人進行清算。
4、國內企業甲由外國投資者乙收購51%的股權于1999年10月8日依法變更為中外合資經營企業丙。經審批機關批準后，乙于2000年1月15日支付了購買股權總金額50%的款項，于2000年3月20日支付了購買股權總金額20%的款項，于2000年10月5日支付了剩余的購買股權款項。根據中外合資經營企業法律制度的規定，乙取得丙控股權的時間是( )。
A、1999年10月8日
B、2000年1月15日
C、2000年3月20日
D、2000年10月5日
答案：D
解析：本題考核點是外商投資企業的出資期限�？毓赏顿Y者在付清全部購買金額之前，不能取得企業決策權。故本題D選項2000年10月5日乙才能取得丙控股權是正確的。
5、某外國投資者協議購買境內公司股東的股權，將境內公司變更為外商投資企業，該外商投資企業的注冊資本為700萬美元。根據外國投資者并購境內企業的有關規定，該外商投資企業的投資總額的上限是( )。
A、1000萬美元
B、1400萬美元
C、1750萬美元
D、2100萬美元
答案：C
解析：根據規定，注冊資本在500萬美元以上至1200萬美元的，投資總額不得超過注冊資本的2.5倍，本題C選項符合規定(700×2.5=l750);本題考核點是外國投資者并購境內企業的投資總額。
注冊會計師考試答案 23
2014年注會《財務成本管理》考試模擬測試題及答案六
綜合題
A公司2008年3月4日發行公司債券，每張面值1000元，票面利率10%，5年期。A公司適用的所得稅稅率為25%。
要求通過計算回答下列互不相關的幾個問題：
（1）假定每年3月4日付息一次，到期按面值償還。發行價格為1060元/張，發行費用為6元/張，計算該債券的稅后資本成本。
�。�2）假定每年3月4日付息一次，到期按面值償還。發行價格為1000元/張，假設不考慮發行費用，計算該債券的'稅后資本成本。
�。�3）假定每年3月4日付息一次，到期按面值償還。B公司2011年3月4日按每張1120元的價格購入該債券并持有到期，計算該債券的到期收益率。
�。�4）假定每年付息兩次，每間隔6個月付息一次，到期按面值償還。B公司2011年3月4日按每張1020元的價格購入該債券并持有到期，計算該債券的名義年到期收益率和有效年到期收益率。
�。�5）假定到期一次還本付息，單利計息。B公司2011年3月4日按每張1380元的價格購入該債券并持有到期，計算該債券的到期收益率。
（6）假定到期一次還本付息，單利計息。B公司2011年3月4日按每張1380元的價格購入該債券并持有到期，計算該債券的到期收益率（復利，按年）。
�。�7）假定每年3月4日付息一次，到期按面值償還，折現率為12%。B公司2010年3月4日打算購入該債券并持有到期，計算確定當債券價格低于什么水平時，B公司才可以考慮購買。
�。�8）假定每年付息兩次，每間隔6個月付息一次，到期按面值償還。折現率為12%，B公司2010年3月4日打算購入該債券并持有到期，計算確定當債券價格低于什么水平時，B公司才可以考慮購買。
�。�9）假定到期一次還本付息，單利計息，折現率為12%。B公司2010年3月4日打算購入該債券并持有到期，計算確定當債券價格低于什么水平時，B公司才可以考慮購買。
�。�10）假定到期一次還本付息，單利計息，折現率為12%。B公司2010年3月4日打算購入該債券并持有到期，計算確定當債券價格低于什么水平時，B公司才可以考慮購買。（復利，按年）。
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