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2016年注冊會計師《審計》預(yù)習：業(yè)務(wù)執(zhí)行
第二十章 會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制
知識點：業(yè)務(wù)執(zhí)行
1.指導、監(jiān)督與復(fù)核
項目合伙人負責組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(事前)、監(jiān)督(事中)與復(fù)核(事后)。
2.咨詢
項目組應(yīng)當考慮就重大的技術(shù)、職業(yè)道德及其他事項，向會計師事務(wù)所內(nèi)部或在適當情況下向會計師事務(wù)所外部具備適當知識、資歷和經(jīng)驗的其他專業(yè)人士咨詢，并適當記錄和執(zhí)行咨詢形成的結(jié)論。
如果項目組認為在業(yè)務(wù)執(zhí)行中遇到的在技術(shù)、職業(yè)道德及其他等方面的疑難問題或爭議事項不重大，或在項目組內(nèi)部通過咨詢和研討等方式能夠得到解決，可以不向其他專業(yè)人士咨詢。
3.意見分歧
只有項目組內(nèi)部意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告。
4.項目質(zhì)量控制復(fù)核
復(fù)核對象：所有上市實體財務(wù)報表的審計;
復(fù)核人員：會計師事務(wù)所挑選(不由項目合伙人挑選)“不參與”該業(yè)務(wù)的人員;
復(fù)核時間：在“出具報告前”;
復(fù)核內(nèi)容：對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程。
復(fù)核責任：項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目合伙人的責任。
結(jié)果處理：如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應(yīng)當出具報告。
工作底稿的記錄：
(1)項目質(zhì)量控制復(fù)核在審計報告日之前已完成;
(2)會計師事務(wù)所項目質(zhì)量控制復(fù)核政策要求的程序均已實施;
(3)沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認為審計項目組做出的重大判斷和得出的結(jié)論不適當。
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