2017注冊會計師考試《稅法》應試試題及答案
應試試題一：
一、單項選擇題
1、某市一建筑公司本月應納營業稅10萬元。在稅務檢查過程中，稅務機關發現，該企業上月隱瞞收入40萬元，被查補營業稅，并處3倍罰金，則應繳納、查補和處罰(處罰方法同營業稅)的城建稅為( )。
A、3360元
B、10360元
C、130360元
D、133360元
2、某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙，委托方提供原材料成本40000元，支付加工費5000元(不含增值稅)，雪茄煙消費稅稅率為25%，這批雪茄煙無同類產品市場價格。受托方代收代繳消費稅和城市維護建設稅為( )元。
A、14450
B、14775
C、15750
D、15455
3、流動經營的單位，在經營地繳納“三稅”的，則其教育費附加應在( )繳納。
A、經營地按當地適用稅率計算
B、機構所在地按當地適用稅率計算
C、經營地但按機構所在地的適用稅率計算
D、機構所在地但按經營地的適用稅率計算
4、關于城建稅和教育費附加的減免規定，下列表述正確的是()。
A、對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅和營業稅，征收教育費附加
B、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還
C、對出口產品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的教育費附加
D、城建稅原則上可以單獨減免
5、某市一家外商投資企業2013年12月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅 30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加以及地方教育附加()。
A、5000元
B、8400元
C、8000元
D、10000元
6、下列可以作為城建稅的計稅依據的有( )。
A、個人出租房屋交納的營業稅
B、單位交納的印花稅
C、企業交納的企業所得稅
D、企業交納的城鎮土地使用稅
7、城建稅稅率為地區差別比例稅率，其地區的確定不可以是( )。
A、納稅人所在地適用稅率
B、繳納“三稅”所在地適用稅率
C、受托方代征代扣“三稅”的，按委托方所在地適用稅率
D、經營地的適用稅率
二、多項選擇題
1、位于市區的某自營出口生產企業，2013年6月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元;企業將其境內的一塊土地使用權轉讓給一家農產生產企業用于農作物的培育，獲得轉讓收入80萬元。下列各項中，符合稅法相關規定的有( )。
A、該企業應繳納的營業稅4萬元
B、應退該企業增值稅稅額為280萬元
C、該企業應繳納的教育費附加為8.52萬元
D、該企業應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元
2、下列說法符合城建稅相關規定的有( )。
A、城建稅的納稅環節實際就是納稅人繳納“三稅”的環節
B、城建稅實行進口不征，出口退稅的政策
C、流動經營的單位，其城建稅的納稅地點為戶籍所在地
D、代扣代繳、代收代繳“三稅”的，其城建稅的納稅地點為代扣代收地
3、下列各項中，符合城市維護建設稅計稅依據規定的有( )。
A、進口貨物繳納的消費稅
B、出口貨物征收的增值稅
C、生產企業免抵退稅計算中，期末留抵稅額小于免抵退稅額的部分
D、偷逃營業稅而被查補的營業稅款
4、以下經濟組織單位中，屬于城建稅納稅人的有( )。
A、從事經營活動的事業單位
B、集體所有制企業
C、流動經營的小商販
D、外商投資企業
5、下列關于城建稅稅率表述正確的有( )。
A、某公司在某市東城區城建稅稅率為7%
B、某公司在某縣城城建稅稅率為5%
C、某公司在某鎮城建稅稅率為1%
D、某公司在農村的某農場城建稅稅率為1%
6、下列關于煙葉稅的說法，正確的有( )。
A、在中國境內收購的煙葉的單位需要代扣代繳煙葉稅
B、煙葉稅的稅率為20%
C、煙葉的應納稅額等于煙葉收購金額乘以稅率
D、煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人收購煙葉的當天
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】
應納城建稅=100000×7%=7000(元);查補營業稅=400000×3%=12000(元)，查補城建稅=12000×7%=840(元)，“三稅”處罰，城建稅也應處罰(3倍罰金)，處罰城建稅=840×3=2520(元)，共繳納、查補和處罰城建稅=7000+840+2520=10360(元)。
2、
【正確答案】 C
【答案解析】
(1)受托方沒有同類產品市場價格，按組成計稅價格應代收代繳的消費稅
=(40000+5000)÷(1-25%)×25%
=15000(元)
(2)受托方應按受托方所在地稅率代收代繳城建稅=15000×5%=750(元)
受托方代收代繳消費稅和城建稅=15000+750=15750(元)
3、
【正確答案】 A
【答案解析】
城建稅、教育費附加隨同主稅實行屬地原則，因此在經營地并按當地適用稅率計征。
4、
【正確答案】 B
【答案解析】
對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加;城建稅原則上不單獨減免。
5、
【正確答案】 B
【答案解析】
城建稅和教育費附加以及地方教育附加計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額;納稅人違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。應補繳的城建稅和附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)= 8400(元)。
6、
【正確答案】 A
【答案解析】
城建稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的營業稅、消費稅、增值稅的稅額。
7、
【正確答案】 C
【答案解析】
由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執行。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 BD
【答案解析】
將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產免征營業稅。城建稅=(400-280)×7%=8.4(萬元)
教育費附加=(400-280)×3%=3.6(萬元)
2、
【正確答案】 AD
【答案解析】
選項B，城建稅及教育費附加實行：進口不征，出口不退的政策;選項C，對于流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，應隨同“三稅”在經營地按照使用稅率繳納。
3、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
選項A，進口不征;選項C，為免抵稅額。
4、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
自2010年12月1日起，對外國投資企業征收城建稅。
5、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
選項C，某公司在某鎮城建稅稅率為5%，因為納稅人所在地為縣城、鎮的，稅率為5%。
6、
【正確答案】 BCD
【答案解析】
煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，所以其本身就是納稅人而不是代扣代繳義務人。
應試試題二：
一、單項選擇題
1、根據資源稅法律制度的規定，下列各項中，屬于資源稅納稅人的是( )。
A、生產人造石油的股份制企業
B、生產鹽的國有企業
C、生產煤炭制品的集體企業
D、進口有色金屬礦的私營企業
2、根據現行政策規定，銷售天然氣的資源稅采取( )。
A、從量定額征收
B、從價定率征收
C、復合征收
D、從量定額和從價定率計算結果從高征收
3、納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽。則( )。
A、按照液體鹽的稅額征稅
B、按照固體鹽的稅額征稅
C、液體鹽、固體鹽征兩道稅
D、均不予征稅
4、某省甲獨立礦山主營業務是開采、銷售煤礦，收購未稅原煤，代扣資源稅稅額標準是( )。
A、稅務機關核定的標準
B、該省原煤的平均稅額標準
C、甲獨立礦山的稅額標準
D、收購地煤礦稅額標準
5、根據資源稅的有關規定，下列說法符合資源稅納稅地點的有關規定，正確的是( )。
A、納稅人應當向單位所在地主管稅務機關納稅
B、納稅地點需要調整的，均由省、自治區、直轄市人民政府決定
C、扣繳義務人應當向收購地主管稅務機關繳納代扣代繳資源稅
D、跨省開采資源稅應稅產品，下屬生產單位與核算單位不在同一省的，均在核算地納稅
6、下列關于資源稅課稅數量的表述中，正確的是( )。
A、所稱銷售數量，指納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量
B、以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以液體鹽和固體鹽的數量為課稅數量
C、對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷售和自用量折算成原煤數量計稅
D、對于金屬礦原礦自用的無法確定移送數量的，可以適用選礦比計算確定;對于非金屬礦原礦自用的無法確定移送數量的，應該按照開采數量作為課稅數量
7、某油田原油價格每噸5000元(不含增值稅，下同)，天然氣每立方米3元。2013年5月，該企業生產原油30萬噸，當月銷售25萬噸，加熱、修井用2萬噸，將3萬噸原油贈送給協作單位;開采天然氣750萬立方米，當月銷售600萬立方米，原油、天然氣的稅率為5%，該油田2013年5月應納資源稅( )萬元。
A、7612.5
B、7112.5
C、7090
D、7590
8、某鐵礦山2013年1月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，另外移送入選精礦2.5萬噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當月應繳納的資源稅為()萬元。
A、26
B、85
C、143.5
D、98
9、某納稅人本期以自產液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應繳納資源稅()萬元。
A、10
B、12
C、16
D、20
10、根據土地增值稅的有關規定，下列說法正確的是( )。
A、除保障性住房外，東部地區省份預征率不得低于1%
B、土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的10日內到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報
C、納稅人因經常發生房地產轉讓而難以在每次轉讓后申報的，經稅務機關審核同意后，可以定期進行納稅申報，定期申報方式確定后，一年之內不得變更
D、土地增值稅納稅人應向戶籍所在地主管稅務機關辦理納稅申報
二、多項選擇題
1、下列項目中，按稅法規定可以免征或不征土地增值稅的有( )。
A、國家機關轉讓自用的房產
B、稅務機關拍賣欠稅單位的房產
C、對國有企業進行評估增值的房產
D、因為國家建設需要而被政府征用的房產
2、下列關于從價征收資源稅的說法中，正確的有( )。
A、納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額
B、納稅人開采應稅產品由其關聯單位對外銷售的，按其關聯單位的銷售額征收資源稅
C、納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，不征收資源稅
D、納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品自用于除連續生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產品，按納稅人對外銷售應稅產品的平均價格計算銷售額征收資源稅
3、下列關于資源稅計稅依據的表述，正確的有( )。
A、納稅人生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量
B、納稅人在資源稅申報時，除財政部國家稅務總局另有規定外，應當將其應稅和減免稅項目分別計算和報送
C、金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為課稅數量
D、納稅人自用應稅資源不用繳納資源稅
4、以下關于資源稅有關規定表述中，正確的有( )。
A、納稅人在開采主礦產品的過程中伴采的其他應稅產品，凡未單獨規定適用稅額的，一律按主礦產品或視同主礦產品稅目征收資源稅
B、納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，按其離岸價格(不含增值稅)計算銷售額征收資源稅
C、獨立礦山收購未稅礦產品時，按照稅務機關核定的應稅產品稅額標準，依照收購的數量代扣代繳資源稅
D、納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品自用于除連續生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的應稅產品，按納稅人對外銷售應稅產品的最高價格征稅
5、下列關于資源稅的表述中，正確的有( )。
A、扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天
B、納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，移送環節繳納資源稅
C、鐵礦石資源稅減按80%征收資源稅
D、屬于跨省開采，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采的礦產品一律由核算地納稅
6、下列資源稅優惠政策，僅適用新疆地區的有( )。
A、稠油減征40%
B、三次采油減征30%
C、高含硫天然氣免征
D、高凝油減征30%
7、根據資源稅有關規定，納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量的，以( )為課稅數量。
A、應稅產品的實際產量
B、應稅產品的計劃產量
C、應稅產品的上年同期產量
D、主管稅務機關確定的折算比換算成的數量
8、以下關于資源稅的表述正確的有( )。
A、對于進口銅礦石的單位和個人，不征收資源稅
B、原油屬于資源稅的征稅范圍，是指開采的天然原油，不包括人造石油
C、對于進口的資源需要交納增值稅、關稅、資源稅
D、資源稅納稅人的納稅期限由主管稅務機關根據實際情況具體核定
9、資源稅是對在中華人民共和國境內開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的一種稅，下列關于資源稅的表述，正確的有( )。
A、納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，不能準確提供不同稅目應稅產品的課稅數量的，從高適用稅額
B、開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅
C、出口應稅產品可以退還已納資源稅
D、對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅
10、納稅人發生以下情形時，土地增值稅以房地產評估價格為依據計算征收的有( )。
A、隱瞞、虛報房地產成交價格
B、提供扣除項目金額不實
C、轉讓已使用的房屋及建筑物的
D、轉讓房地產成交價格低于評估價格，又無正當理由
三、計算回答題
1、某市一外資房地產開發公司2013年1月份通過競拍取得市區一處土地的使用權，支付土地出讓金6000萬元，繳納相關費用240萬元;以上述土地開發建設高檔商品房和精裝修寫字樓，占地面積各為1/2;高檔商品房開發成本3000萬元，分攤到商品房的利息支出306萬元，能提供金融機構貸款證明;精裝修寫字樓開發成本3400萬元，分攤到寫字樓利息支出300萬元，包括加罰利息40萬元;2013年9月份全部竣工驗收后，公司將高檔商品房出售，取得收入12000萬元;將精裝修寫字樓轉為對外租賃，當年收取租金1200萬元。
其他相關資料：該房地產公司所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的最高限額計算扣除房地產開發費用。
<1> 、計算該房地產開發公司2013年共計應繳納的營業稅。
根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。
<2> 、計算土地增值稅時準予扣除的土地使用權的金額。
根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。
<3> 、計算土地增值稅時準予扣除的開發成本金額。
根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。
<4> 、計算土地增值稅時準予扣除的稅金。
根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。
<5> 、計算土地增值稅時扣除項目合計。
根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。
<6> 、應繳納的土地增值稅。
根據上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數。
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 B
【答案解析】
資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人。
2、
【正確答案】 B
【答案解析】
根據新的資源稅規定，現在對原油、天然氣采用從價定率征收。
3、
【正確答案】 B
【答案解析】
為避免對鹽的重復征稅，納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計稅。
4、
【正確答案】 C
【答案解析】
獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品的單位，按照本單位應稅產品稅額標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅。
5、
【正確答案】 C
【答案解析】
納稅人應當向應稅產品的開采地或者生產所在地主管稅務機關繳納稅款;納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內其納稅地點需要調整的，由所在地省、自治區、直轄市稅務機關決定;屬于跨省開采，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采的礦產品一律在開采地納稅。
6、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項A所稱銷售數量不僅包括實際銷售數量，還包括視同銷售數量;選項B應為以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以固體鹽的數量為課稅數量;選項D應為對于金屬礦和非金屬礦均按照選礦比計算確定。
7、
【正確答案】 C
【答案解析】
按照原油和天然氣的實際銷量計稅;用于加熱、修井的原油免稅。該油田應納資源稅=(25+3)×5000×5%+600×3×5%=7090(萬元)
8、
【正確答案】 D
【答案解析】
資源稅實行從量定額征收，計稅依據是納稅人開采或生產應稅礦產品的銷售數量或自用的原礦數量。因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量，鐵礦石資源稅減按80%征收資源稅。應納資源稅=(6+2.5÷40%)×10×0.8=98(萬元)。
9、
【正確答案】 A
【答案解析】
納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(萬元)。
10、
【正確答案】 C
【答案解析】
選項A，除保障性住房外，東部地區省份預征率不得低于2%;選項B，土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的7日內到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報;選項D，土地增值稅納稅人應向房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內繳納土地增值稅。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 CD
【答案解析】
轉讓國有土地使用權或房屋產權與國有土地使用權一并轉讓，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍。國家建設需要而被政府征用的房產，可以免征土地增值稅。
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，按其離岸價格(不含增值稅)計算銷售額征收資源稅。
3、
【正確答案】 ABC
【答案解析】
銷售數量，包括納稅人開采或生產應稅產品的實際銷售數量和視同銷售的自用數量。
4、
【正確答案】 AB
【答案解析】
選項C，獨立礦山、聯合企業收購未稅礦產品的單位，按照本單位應稅產品稅額標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅。其他收購單位收購的未稅礦產品，按稅務機關核定的應稅產品稅額標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅;選項D，納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品自用于除連續生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產品，按納稅人對外銷售應稅產品的平均價格計算銷售額征收資源稅。
5、
【正確答案】 AC
【答案解析】
選項B，納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，計算繳納資源稅;選項D，納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采的礦產品一律在開采地納稅。
6、
【正確答案】 AB
【答案解析】
對新疆地區的高凝油、高含硫天然氣減征40%。
7、
【正確答案】 AD
【答案解析】
納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量的，以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算比，換算成的數量為課稅數量。
8、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
人造石油不是資源稅的征稅范圍;進口的應稅資源是不征收資源稅的。
9、
【正確答案】 ABD
【答案解析】
選項C，對出口應稅產品不免征或退還已納資源稅。
10、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】
本題考核土地增值稅的計稅依據知識點。納稅人繳納土地增值稅應以土地增值額為計稅依據，但納稅人發生上述選項A、B、D三種情形之一的，以房地產評估價格計征土地增值稅;存量房地產轉讓也要依據評估價格計征土地增值稅。
三、計算回答題
1、
<1>、
【正確答案】 2013年共計應繳納的營業稅=1200× 5%+12000×5%=60+600=660(萬元) (1分)
【答案解析】
<2>、
【正確答案】 精裝修寫字樓轉為租賃，不繳納土地增值稅，因此計征土地增值稅的只有高檔商品房的部分。
應扣除的土地使用權的金額=(6000+240)÷2=3120 (萬元) (1分)
【答案解析】
<3>、
【正確答案】 應扣除的開發成本的金額=3000(萬元) (0.5 分)
【答案解析】
<4>、
【正確答案】 應扣除的稅金=12000×5%×(1+7%+3%)=660(萬元) (1分)
【答案解析】
<5>、
【正確答案】 應扣除的開發費用=306+(3120+3000)×5%=612(萬元) (1分)
應扣除的其他扣除項目=(3120+3000)×20%=1224( 萬元)
扣除項目合計=6120+660+612+1224=8616(萬元)(0.5分)
【答案解析】
<6>、
【正確答案】 增值額=12000-8616=3384(萬元)
增值率=3384÷8616×100%=39.28%
應納土地增值稅=3384×30%=1015.2(萬元) (1分 )
【答案解析】
【注冊會計師考試《稅法》應試試題及答案】相關文章：
2017稅務師考試《稅法一》應試題及答案02-26
2017稅務師考試《稅法二》應試題及答案02-26