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2017注冊會計師考試《審計》全真試題及答案
試題一：
多項選擇題
1、在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注的信息有( )。
A、關鍵業績指標(包括非財務的)
B、同期財務業績比較分析
C、被審計單位與競爭對手的業績比較
D、預算、預測、差異分析
2、風險導向審計是當今主流的審計方法，下列各項中，風險導向審計所要求的有( )。
A、注冊會計師審計過程中不能夠依賴被審計單位的內部控制
B、注冊會計師評估財務報表重大錯報風險
C、注冊會計師設計和實施進一步審計程序應對評估的重大錯報風險
D、注冊會計師根據審計結果出具恰當的審計報告
3、下列關于分析程序的說法中，正確的有( )。
A、執行分析程序只能使用財務數據
B、調查與預期數據嚴重偏離的波動和關系屬于分析程序
C、風險評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯報風險
D、風險評估階段使用分析程序是為了查找錯報
單項選擇題
4、有關項目組內部討論的說法中，下列各項錯誤的是()。
A、參與討論人員的范圍受項目組成員的職責經驗和信息需要的影響
B、項目組應當討論被審計單位面臨的經營風險、財務報表容易發生錯報的領域以及發生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性
C、如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論
D、項目組應當根據審計的具體情況，持續交換有關被審計單位財務報表發生重大錯報可能性的信息
5、根據審計準則的規定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列各項中，不正確的是()。
A、對甲公司信息系統生成的驗收單進行細節測試時，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征
B、對甲公司應收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上這一金額
C、甲公司的發運單上連續編號的，測試的發運單的識別特征可以是，從第12345號發運憑證開始每隔125號系統抽取發運單
D、A注冊會計師需要對甲公司的采購人員詢問采購過程中的內部控制規定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征
6、下列關于審計風險準則特點的表述中，正確的是( )。
A、要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環境
B、對于小企業，注冊會計師可以不經風險評估直接將相關風險設定為高水平
C、注冊會計師可以只針對例外事項執行實質性程序
D、注冊會計師必須執行控制測試
7、下列各項中，屬于注冊會計師在了解控制環境時需要考慮的是( )。
A、內部控制的人工成分
B、內部控制的自動化成分
C、人力資源政策與實務
D、會計信息系統
參考答案及解析：
多項選擇題
1、【答案】ABCD
【解析】本題考查的是了解被審計單位及其環境。在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息：(1)關鍵業績指 標(財務的或非財務的)、關鍵比率、趨勢和經營統計數據;(2)同期財務業績比較分析;(3)預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次 的業績報告;(4)員工業績考核與激勵性報酬政策;(5)被審計單位與競爭對手的業績比較。
2、【答案】BCD
【解析】本題考查的是風險導向審計。風險導向審計中，注冊會計師可以通過評估被審計單位內部控制的有效性，如果內部控制有效，可以適當減少實質性程序的工作量，不是不能夠依賴內部控制。
3、【答案】BC
【解析】本題考查的是風險評估程序。選項A，執行分析程序可以使用非財務數據;選項D，實質性測試中使用分析程序是為了查找錯報。
4、【答案】C
【解析】本題考查的是項目組內部討論。如果項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家(包括會計師事務所內外)，項目組討論時，這些專家也應參與討論。
5、【答案】C
【解析】本題考查的是審計工作底稿的識別特征。選項C，在確定識別特征時，還應該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發運臺賬。
6、【答案】A
【解析】本題考查的是審計風險準則概述。對于B，注冊會計師不得未經風險評估將相關風險設定為高水平;選項C，無論評估的重大錯報風險結果 如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，不得將實質性程序只集中在例外事項上;選項D，是否執行控制測試取決于注冊會 計師的專業判斷，在預期內部控制無效或者執行控制測試不經濟的情況下，注冊會計師可以不執行控制測試。
7、【答案】C
【解析】本題考查的是了解被審計單位的內部控制。控制環境涉及以下內容：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通和落實，(2)對勝任能力的重 視，(3)治理層的參與程度，(4)管理層的理念和經營風格，(5)組織結構及職權與責任的分配，(6)人力資源政策與實務。選項A、B屬于內部控制的形 式，選項D屬于信息系統與溝通中的內容，和控制環境同屬內部控制要素。
試題二：
1、審計項目組成員在某一實體擁有經濟利益，并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經濟利益，則只有在下列()情況下，才可能不對獨立性產生嚴重不利影響。
A.項目組成員在審計項目組中的角色重要
B.實體所有權由多人持有
C.經濟利益持有者能對實體施加重大影響
D.經濟利益的重要性很高
2、評價專家工作結果或結論的相關性和合理性時，下列各項中，注冊會計師無需考慮的是()。
A.是否考慮了注冊會計師的可接受審計風險
B.是否考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況
C.是否在使用方面存在保留、限制或約束
D.是否清楚地表述了執行工作的范圍和運用的標準
3、會計師事務所制定的政策和程序應當強調遵守相關職業道德要求的重要性，并通過必要的途徑予以強化。下列途徑中，可能不適當的是()。
A.領導示范
B.要求所有合伙人定期接受職業道德培訓
C.定期檢查
D.對違反相關職業道德要求的行為進行處理
4、注冊會計師不宜就下列()內容與被審計單位管理層溝通。
A.管理層的勝任能力和誠信
B.財務報表審計相關事項
C.擬與治理層溝通的事項
D.由財務人員代編工作底稿
5、如果X公司20×2年全年銀行存款累計利息收入與20×2年各月月末銀行存款平均余額之比明顯低于20×1年，注冊會計師應當據此懷疑X公司()認定存在重大錯報。
A.銀行存款的所有權
B.財務費用的發生
C.銀行存款的存在
D.財務費用的分類
參考答案及解析：
1、【答案】B
【解析】在命題條件下，是否產生嚴重不利影響取決于實體的所有權是由少數人持有還是多數人持有。由多數人控制有助于降低每一方控制者對實體的影響，從而降低對獨立性的影響。
2、【答案】A
【解析】A：專家不是注冊會計師，其執行的也不是審計領域的工作，無須考慮審計風險。
3、【答案】B
【解析】會計師事務所應要求所有人員(并非僅限于合伙人)定期接受職業道德培訓。
4、【答案】A
【解析】A中事項應直接與治理層溝通。
5、【答案】C
【解析】簡而言之，“利息/存款”這個比例不正常下降的原因無非是利息的不正常下降或存款的不正常上升。后者指向C。這個比例的變化提供不了任何有關分類的信息，故不選D。
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