標(biāo)準(zhǔn)免稅額和替代性的最低限額稅
標(biāo)準(zhǔn)免稅額是指減低您納稅收入額的一筆金額。通常標(biāo)準(zhǔn)免稅額根據(jù)每年的通貨膨脹以及報(bào)稅者身份不同而會(huì)有所調(diào)整，無(wú)論您是年滿或超過(guò)65歲及/或失明，以及另一納稅人將您指定為一位家屬。某些納稅人不能采用標(biāo)準(zhǔn)扣除。如果您已經(jīng)使用列舉扣除法，則您不能再使用標(biāo)準(zhǔn)免稅額。
您的標(biāo)準(zhǔn)免稅額包括基本免稅額和任何根據(jù)年齡以及是否失明來(lái)決定的額外標(biāo)準(zhǔn)免稅額的總和。如果您在納稅年底年滿65歲或65歲以上，您將可以獲得額外免稅額。您在過(guò)65歲生日的前一天就被視為65歲。如果您在納稅年度的最后一天失明，可以獲得額外免稅額。例如，一位65歲失明的單身納稅人將享有基本標(biāo)準(zhǔn)免稅額以及相當(dāng)于年齡及失明的額外免稅總額的額外標(biāo)準(zhǔn)免稅額。
如果您或您的配偶在納稅年度的年底年滿或超過(guò)65歲或失明，請(qǐng)您記得您可以要求額外的標(biāo)準(zhǔn)免稅額﹐您只要在1040A表 (Form 1040A) (PDF) 或1040表 (Form 1040) (PDF) 【美國(guó)個(gè)人所得稅報(bào)稅表】 (U.S. Individual Income Tax Return) 里的相關(guān)年齡或失明的框格里打勾。您不可以使用1040EZ表【不帶家屬的單身或聯(lián)合報(bào)稅人的所得所報(bào)稅表】 (Form 1040EZ (PDF), Income Tax Return for Single and Joint Filers With No Dependents) 要求額外的標(biāo)準(zhǔn)免稅額。
如果另一納稅人可以指定您為一位家屬，您2014年的保準(zhǔn)免稅額的限額為 (1) $1,000 或 (2) 您的收入加上 $350 中的較大者(但是免稅總額不能超過(guò)您報(bào)稅身份的基本標(biāo)準(zhǔn)免稅額)。
某些納稅人不能享受標(biāo)準(zhǔn)免稅額。他們是：
已婚人士分開(kāi)報(bào)稅﹐其配偶使用列舉扣除
一位有非居民外籍人士或有雙重身份的外籍人士(某些例外情況見(jiàn)下文)
個(gè)人因?yàn)楦淖兯蛩臅?huì)計(jì)年度周期而使申報(bào)稅表的周期少于12個(gè)月，或
遺產(chǎn)或信托﹐普通信托基金，或合伙經(jīng)營(yíng)
請(qǐng)注意，下列條件下，某些屬于非居民外籍人士或有雙重身份的外籍人士的個(gè)人在該年的任何時(shí)候都可以獲得標(biāo)準(zhǔn)免稅額：
非居民外籍人士在該納稅年底與美國(guó)公民或外籍居民結(jié)婚，并且與其配偶選擇以美國(guó)居民的身份在整個(gè)納稅年度共同報(bào)稅;
納稅年初屬于非居民外籍人士的個(gè)人在納稅年底成為美國(guó)公民或居民，因?yàn)樗?她在該納稅年底與美國(guó)公民或居民結(jié)了婚，并且與其配偶選擇以美國(guó)居民的身份在整個(gè)納稅年度共同報(bào)稅;
以及符合【美國(guó)-印度所得稅條約】第21條(學(xué)生和學(xué)徒獲得的款額)第 2 節(jié)規(guī)定的某些印度居民。
替代性的最低限額稅
一般的所得稅不享受某些種類(lèi)的收入及扣減、以及某些花費(fèi)抵扣的優(yōu)惠提供了免除的規(guī)定。替代性的最低限額稅(AMT)旨在確保得到某些免稅、扣減或抵扣優(yōu)惠的個(gè)人至少繳納最低金額的稅款。
最低限額稅(AMT)是粗估最低稅金超出一般稅金的部分。因此，只有在粗估最低稅的金額大于一般稅時(shí)，才需要繳納最低限額稅(AMT)。因此，只有在粗估最低稅的金額大于一般稅時(shí)，才需要繳納最低限額稅(AMT)。通常，粗估最低稅的計(jì)算是透過(guò)以下步驟算出的：
(1) 計(jì)算應(yīng)稅收入，免除或減少某些免除額和扣除額，考慮計(jì)算一般應(yīng)稅收入與替代性最低應(yīng)稅收入 (AMTI) 時(shí)應(yīng)納入考慮的某些項(xiàng)目的差別，
(2) 減去 AMT 免稅額，
(3) 將 (2) 中算出的金額乘以適當(dāng)?shù)腁MT稅率，然后
(4) 減去 AMT 外國(guó)稅收優(yōu)惠額。
法律制定了AMT的免稅額和稅率。納稅人可以使用對(duì)于一般稅有效的特殊資本利得稅率，如果適用于一般稅的'資本利得特別稅率低于AMT的稅率，就會(huì)采用一般稅所用的稅率而不用AMT的稅率。另外，某些減少了一般稅稅金的抵稅優(yōu)惠不會(huì)減少AMT稅金。
如果您想知道您是否需要付替代性的最低限額稅 (AMT)，請(qǐng)參考1040表格說(shuō)明和1040A表格說(shuō)明。如果您申報(bào)1040表 【美國(guó)個(gè)人所得稅報(bào)稅表】 (U.S. Individual Income Tax Return)，您可以使用AMT Assistant for Individuals，這是在國(guó)稅局網(wǎng)站IRS.gov上提供的替代性的最低限額稅(AMT)的電子版計(jì)算表。替代性的最低限額稅(AMT)計(jì)算表會(huì)告訴您沒(méi)欠替代性的最低限額稅(AMT)，或者將您連接到6251表【替代性的最低限額稅-個(gè)人】。如果您被連接到6251表，您必須完成這份表格以確定您是否應(yīng)繳替代性的最低限額稅(AMT)。您完成6251表之后，檢視6251表格說(shuō)明的誰(shuí)必須申報(bào) (Who Must File) 一節(jié)，來(lái)決定您是否必須將6251表附在1040表上一起申報(bào)。
如果您今年不需要繳納替代性的最低限額稅(AMT)，但您在去年或過(guò)去幾年都繳了替代性的最低限額稅(AMT)，您也許有資格在今年的一般稅上得到一項(xiàng)特別的最低限額稅的優(yōu)惠。如果符合資格，您應(yīng)該填寫(xiě)并附上8801表【上年度優(yōu)惠 - 個(gè)人，財(cái)產(chǎn)，和信托】。
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