企業(yè)所得稅重點稅源分析調(diào)研報告
隨著個人素質(zhì)的提升，越來越多的事務(wù)都會使用到報告，報告具有雙向溝通性的特點。那么一般報告是怎么寫的呢？下面是小編為大家收集的企業(yè)所得稅重點稅源分析調(diào)研報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
一、全局稅收概況
，我局共完成各項稅收萬元，增收萬元，同比增長%，其中重點稅源萬元，占全局收入%，所得稅匯算清繳萬元，占全局收入%；1—9月，我局完成稅收萬元，同比增長%，其中重點稅源萬元，占全局收入%，所得稅匯算清繳萬元，占全局收入萬元，同比增長%。、1—8月年重點稅源企業(yè)稅收實現(xiàn)情況單位：萬元
影響企業(yè)所得稅的因素主要有以下幾方面：
�。ㄒ唬┙�(jīng)濟的影響。
我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)仍處于上升發(fā)展階段，增勢比較明顯。我市建筑安裝、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅將是在稅率調(diào)整下的一個主要增長點。
工業(yè)企業(yè)所得稅在經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展下，雖然稅率調(diào)整，但是其經(jīng)濟發(fā)展帶來總的應(yīng)納稅所得額，即所得稅稅基的增長基本能抵消稅率調(diào)整的影響，兩相相抵，應(yīng)納所得稅稅額略有增長。
�。ǘ┱咭蛩氐挠绊�。
在新的企業(yè)所得稅政策背景下，影響企業(yè)所得稅的主要因素還是政策變化方面：
1、我局稅收主要依賴于房地產(chǎn)、建安業(yè)，但由于政府對房地產(chǎn)業(yè)宏觀調(diào)控，使房地產(chǎn)、建安企業(yè)受到波及。
2、受營改增試點政策影響
單位：萬元
按照9月稅收預(yù)測，第四季度我局的稅收將下降%
3、企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實扣除對稅源的影響：由于我市企業(yè)職工工資水平不高，因此企業(yè)工資薪金稅前據(jù)實扣除影響不大，預(yù)計減少萬元。
4、享受企業(yè)所得稅減免稅對稅源的影響
5、文化體制改革企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對稅源的影響：無影響。二、重點稅源存在的問題
�。ㄒ唬╅T檻低、管理難
按照市局下發(fā)的重點稅源管理辦法，稅收十萬以上的（抄市局的文）
我局重點稅源企業(yè)戶，戶，重點稅源管理股四名管理員，平均每人管理戶，
�。ǘ╇y脫離、難管理
原則上重點稅源管理股管理員除重點稅源戶外不再管理其他非重點稅源戶，但是由于人員緊缺，重點稅源管理員除了管理重點稅源戶，還需要監(jiān)管非重點稅源戶，以我局重點稅源管理員來為例：除每人管理戶重點稅源戶外每人還需要管理戶非重點稅源戶。人數(shù)少、戶數(shù)多，再加上日常的稅源管理工作根本不能真正做到專人專管。
三、所得稅重點稅源管理
，重點稅源所得稅稅收萬元，占重點稅源稅收%，占我局總稅收%�？梢姡芾砗弥攸c稅源所得稅戶，對全局稅收都重大影響。但是，現(xiàn)階段所得稅管理還存在不少問題：
（一）稅源管理缺乏系統(tǒng)性和預(yù)見性。
當(dāng)前，對重點監(jiān)控對象的所得稅納稅人的管理，采取的是按月或季查詢重點納稅人入庫情況，按時填報《企業(yè)所得稅重點稅源季報表》和報送企業(yè)同期財務(wù)報表的方式，此種監(jiān)控方法可以達到兩個目的，一是可以掌握納稅人一定時期內(nèi)所得稅入庫情況，二是能及時掌握重點納稅人的稅收增減變化情況，通過這種形式對重點稅源單位的監(jiān)控確實達到了一定成效。但從實際效果來看還存在一定問題：一方面稅源管理缺乏系統(tǒng)性。實際工作中，由于時間和精力有限，管理人員大多在每月通過個別調(diào)查、微機查詢、電話詢問等形式了解企業(yè)經(jīng)營狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對重點稅源戶的管理往往會流于形式，沒有一套系統(tǒng)、有效的管理流程和方案，稅源管理較為雜亂，沒有形成較為規(guī)范的管理系統(tǒng)和管理制度。另一方面稅源管理缺乏預(yù)見性。由于管理人員在日常管理中缺乏深入實際的調(diào)查研究，缺乏對國家經(jīng)濟政策的關(guān)注，致使稅務(wù)機關(guān)對納稅人的相關(guān)稅源信息難以及時、全面、準確的了解更缺乏對相關(guān)信息與稅源變化情況的關(guān)聯(lián)分析，稅源管理缺乏預(yù)見性，導(dǎo)致稅收分析和稅收預(yù)測工作缺乏準確性，不能對基層工作和領(lǐng)導(dǎo)決策提供可供參考的第一手資料，使稅源監(jiān)控的目的很難實現(xiàn)，工作成效不明顯。
（二）管理手段比較落后。
主要表現(xiàn)在所得稅征收、管理、稽查的各個環(huán)節(jié)：一是對納稅人申報表的審核手段落后。多年來，對所得稅申報表的審核全部依靠人工進行。以我局為例，地稅成立十年來對所得稅申報表的審核一直沿襲的是
納稅人每月按時申報，征收人員按申報數(shù)據(jù)打印繳款書這一模式，稅務(wù)人員對申報表的審核絕大多數(shù)是就表審表，只要邏輯關(guān)系正確就認定企業(yè)申報沒有問題，且審核一直以人工方式進行。由于人員素質(zhì)的差異，加之缺乏科學(xué)、合理的稽核手段和稽核方法，對申報表的審核基本上是流于形式，沒有進行實質(zhì)性的工作。二是管理環(huán)節(jié)中選擇所得稅日常檢查對象和稽查環(huán)節(jié)中選擇專項檢查對象的方式落后，沒有針對性。管理人員進行日常檢查、稽查人員進行專項檢查時，檢查對象的選擇也主要依靠人工進行，沒有科學(xué)的方法甄別納稅人當(dāng)年或以前年度所得稅申報的真實性，從而不能進一步對可能存在問題的納稅人進行針對性的檢查。在這種管理模式下，對納稅人核算所得稅真實性的檢驗雖然經(jīng)過了征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)，但對業(yè)戶申報所得稅真實性的審查全部依靠人工的表間數(shù)據(jù)審核和管理、稽查人員抽查式的檢查，不可能對所有繳納所得稅的納稅人進行普遍檢查，這無疑助長了納稅人偷逃稅的僥幸心理。
�。ㄈ┒悇�(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待加強。
當(dāng)前稅務(wù)干部結(jié)構(gòu)多樣，專業(yè)院校畢業(yè)的人員占的比例較少，軍隊轉(zhuǎn)業(yè)、外單位調(diào)入等人員占據(jù)大多數(shù)，對所得稅政策和與所得稅緊密相關(guān)的財務(wù)知識知之甚少，即使學(xué)校畢業(yè)的人員在當(dāng)前新財務(wù)制度實行和新所得稅政策連續(xù)出臺的情況下，不加快知識更新也很難進行日常的征、管、查工作。特別是在越來越多
的企業(yè)使用財務(wù)軟件記賬的情況下，不僅要求稅務(wù)人員精通各行業(yè)財務(wù)制度，還應(yīng)熟練操作微機、熟悉各種財務(wù)核算軟件。所得稅管理對稅務(wù)人員提出了更高的要求，而相當(dāng)一部分稅務(wù)人員未充分認識到學(xué)習(xí)的重要性，學(xué)習(xí)處于一種應(yīng)付、無奈狀態(tài)，加之日常工作較多，內(nèi)部培訓(xùn)經(jīng)常流于形式，學(xué)習(xí)效果得不到保證，致使有些人員業(yè)務(wù)水平較差，不能適應(yīng)所得稅管理的要求，對所得稅政策的掌握、檢查僅限于工資、招待費等簡單費用項目，未能對收入核算、成本核算、投資等重要環(huán)節(jié)進行深入檢查，造成了稅收的流失。
�。ㄋ模┒愂照咝麄鳌⑴嘤�(xùn)不夠及時、到位。
企業(yè)所得稅稅基的計算與其他稅種相比業(yè)務(wù)性更強，政策規(guī)定更詳細、具體�，F(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)在核算時按財務(wù)制度的規(guī)定進行處理，在向稅務(wù)機關(guān)申報納稅時，對財務(wù)制度規(guī)定和稅收規(guī)定不一致的，按稅收規(guī)定進行調(diào)整。這就要求企業(yè)財務(wù)人員不僅要精通財務(wù)知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。由于當(dāng)前稅務(wù)機關(guān)宣傳稅收政策缺乏長期性，宣傳渠道也不夠多樣，在培訓(xùn)手段上也比較單一、缺乏針對性，導(dǎo)致納稅人很難獲取自己所需要的稅收政策資料，對所得稅政策了解的較少，理解的也很不到位，導(dǎo)致檢查時所得稅出現(xiàn)的問題最多。
四、加強所得稅重點稅源管理工作的建議
解決問題的方法和對策首先是完善現(xiàn)有的所得稅匯算清繳軟件，由人工逐步向機器審核、機器選案轉(zhuǎn)變。增加所得稅管理功能，將《企業(yè)所得稅納稅申報表》和《財務(wù)會計報表》等與所得稅征收相關(guān)的申報紙質(zhì)資料用電子掃描儀掃入稅收征管信息系統(tǒng)，使稅收征管計算機軟件系統(tǒng)能審核申報資料，從中發(fā)現(xiàn)問題，檢索出納稅異常戶，為日常管理和稽查選案提供可靠和有力的線索；在所得稅申報資料掃入計算機的基礎(chǔ)上，通過當(dāng)期申報數(shù)據(jù)與上期、去年同期的分析以及相關(guān)財務(wù)指標(biāo)的對比分析，增加收入指標(biāo)、財務(wù)指標(biāo)不正常時的報警系統(tǒng)，管理人員有針對性的下戶開展檢查；同時開發(fā)、增加計算機稽查選案、網(wǎng)上稽查、審理的功能，避免稽查工作的盲目性、隨意性。其次是制定管理制度，明確管理責(zé)任，使管理人員切實加強對稅源的監(jiān)督和管理。新一輪征管改革后，職責(zé)分工更加明確，各崗位工作內(nèi)容劃分更加詳細，重點稅源管理人員有針對性的'對納稅戶的日常監(jiān)控，使重點稅源管理人員真正從繁瑣的日常工作中抽離出來，實現(xiàn)征、管、查的徹底分離。為實現(xiàn)重點稅源管理的系統(tǒng)性、有效性和預(yù)見性，應(yīng)做好以下幾方面工作：
1、建立系統(tǒng)、健全的重點稅源監(jiān)控制度，嚴格的把關(guān)重點稅源門檻，提高重點稅源監(jiān)控標(biāo)準，不應(yīng)將監(jiān)控對象僅限于上級統(tǒng)一制定的標(biāo)準。
2、實行分片到組，分街到人的管理手段，各組對上級確定的重點稅源戶的調(diào)查每月應(yīng)達到100%，對達到本所重點稅源監(jiān)控標(biāo)準的，每季調(diào)查面應(yīng)達到100%，按期下戶調(diào)查、了解各級納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、稅源變化情況、增減變化原因、當(dāng)年預(yù)計納稅情況等。
3、設(shè)計統(tǒng)一的《稅源調(diào)查手冊》，內(nèi)容包括納稅人的具體情況、各月納稅情況、預(yù)計當(dāng)年稅收繳納情況、納稅人反映的涉稅問題、稅務(wù)機關(guān)稅收政策宣傳、輔導(dǎo)事項等，由管理人員下戶時根據(jù)調(diào)查情況進行填寫，及時與計算機中的稅務(wù)登記事項、納稅輔導(dǎo)記錄、申報征收情況等核對，及時變更稅務(wù)機關(guān)涉稅資料內(nèi)容，提高稅收分析的可靠性和準確性。
再次是通過各種形式、各種渠道加強稅法宣傳力度。在信息傳播手段高速發(fā)達的今天，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)盡快改變政策宣傳手段單一的現(xiàn)狀，將稅收政策的宣傳擴大到各種媒體，發(fā)展為各種形式。一是與移動、聯(lián)通等部門合作，通過手機短信的形式定期發(fā)送最新政策；二是開辟稅收政策咨詢電話，使納稅人隨時能通過電話查詢了解自己所需的政策；三是通過網(wǎng)絡(luò)，建立稅收政策咨詢板塊，分行業(yè)粘貼相關(guān)政策，在宣傳政策的同時，樹立依法納稅意識；四是制作公益廣告、漫畫等顯而易見、通俗易懂的形式通過報紙、電視、路牌等
加大宣傳力度；五是建立稅法宣傳的長效機制，不能將稅法宣傳視為某一階段的工作。
最后是加強對稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高綜合素質(zhì)。所得稅的管理對稅務(wù)人員提出了更高的素質(zhì)要求，盡快提高人員素質(zhì)勢在必行。第一，樹立“終身學(xué)習(xí)”、自覺學(xué)習(xí)的學(xué)習(xí)理念，克服“工作忙，沒有時間學(xué)”、“任務(wù)重，沒有精力學(xué)”等錯誤認識，使稅務(wù)人員認識到學(xué)習(xí)不是一件可有可無的事情，而是一項任務(wù)、一種責(zé)任、一份需要，變被動學(xué)習(xí)為主動學(xué)習(xí)。第二，建立學(xué)習(xí)激勵機制，對取得注冊稅務(wù)師、注冊會計師和在各級業(yè)務(wù)考試中取得優(yōu)異成績的人員予以獎勵，對素質(zhì)高、能力強的人員在評先、晉職時優(yōu)先考慮。第三，完善措施，保持學(xué)習(xí)的持久性。從局到各股室，都要保證學(xué)習(xí)時間，制定有針對性的學(xué)習(xí)計劃，特別是要將新財務(wù)制度、各行業(yè)財務(wù)核算辦法、會計核算軟件和所得稅政策作為學(xué)習(xí)重點，做到工作需要什么就學(xué)什么，缺什么就學(xué)什么，什么問題突出就學(xué)習(xí)討論什么問題，要通過學(xué)習(xí)促進所得稅管理工作，只有這樣才能收到事半功倍的效果。
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