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應交城建稅分錄
城市維護建設稅是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源開征的一個稅種。
城建稅的會計分錄
賬戶設置
企業(yè)應當在"應交稅金"賬戶下設置"應交城市維護建設稅"明細賬戶，專戶用來核算企業(yè)應交城市維護建設稅的發(fā)生和繳納情況。該賬戶的貸方反映企 業(yè)按稅法規(guī)定計算出的應當繳納的城市維護建設稅，借方反映企業(yè)實際向稅務機關繳納的城市維護建設稅，余額在貸方反映企業(yè)應交而未交的城市維護建設稅。
如果出口企業(yè)當期的應納稅額>0，企業(yè)會進行以下會計處理：
借：應交稅金—應交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
出口企業(yè)根據(jù)稅務機關出口退稅審核系統(tǒng)的預審反饋情況，計算當期的應退稅額和應免抵稅額，如果當期的應免抵稅額>0，企業(yè)應進行以下會計處理：
借：應交稅金—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)
貸：應交稅金—應交增值稅(出口退稅)
很顯然，出口企業(yè)根據(jù)“應交稅金—應交增值稅(已交稅金)”和“應交稅金—應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)”這兩個科目當期的借方發(fā)生額就可以計算出當期應納的城建稅和教育費附加。
城建稅的會計分錄實例
某工廠1998年11月30日計算出企業(yè)當月應交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計算出當月應納城市維護建設稅為：
應納稅額=68000×7%=4760元
則企業(yè)應作如下會計分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760
貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760
12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務機關申報納稅，繳納城市維護建設稅4760元，則作如下會計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設稅 4760
貸：銀行存款 4760
[例2]某企業(yè)按照稅務機關的規(guī)定分期預繳增值稅和消費稅，每10日預繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預繳增值 稅340000元，消費稅120000元，則同時預繳城市維護建設稅，應預繳額為：
應預繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元
則企業(yè)按規(guī)定預繳時應作如下會計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設稅 32200
貸：銀行存款 32200
月末，企業(yè)計算出企業(yè)當月實際應繳納增值稅為1180000元，消費稅為420000元，則實際應納城市維護建設稅為：
應納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元
則企業(yè)應作如下會計分錄：
借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000
貸：應交稅金--應交城市維護建設稅 112000
企業(yè)當月實際已預繳城市維護建設稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務機關匯算時應補交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補交時作如下會計分錄：
借：應交稅金--應交城市維護建設稅 15400
貸：銀行存款 15400
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