企業(yè)所得稅小微企業(yè)認定標準
按照國務院常務會議部署，2015年1月1日至2017年12月31日，小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的標準由年應納稅所得額10萬元以下擴大到20萬元以下，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度進一步加大。那么認定標準是怎么樣的？
企業(yè)所得稅小微企業(yè)認定標準
企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
小微企業(yè)優(yōu)惠政策
根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規(guī)定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)財稅[2015]34號《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知財稅〔2015〕99號》一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
核定征收企業(yè)也可享受該政策
根據(jù)國家稅務總局公告2015年第61號《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》規(guī)定
自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（以下簡稱減半征稅政策）。
舉例
A企業(yè)2016年3季度實現(xiàn)利潤總額18000，假設無其他納稅調整事項。應納稅所得額=18000*0.5，應納稅額=18000*0.5*0.2=1800。
會計分錄：
計提所得稅：
借：所得稅費1800
貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅1800
結轉所得稅費用：
借：本年利潤1800
貸：所得稅費1800
繳稅：
借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅1800
貸：銀行存款1800
預繳時具體規(guī)定
企業(yè)自行對照文件，凡符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)資產和從業(yè)人數(shù)標準的自行申報享受減半征收政策。
根據(jù)國家稅務總局公告2015年第61號《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》規(guī)定
企業(yè)預繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：
�。ㄒ唬┎橘~征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：
1、按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；
2、按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。
�。ǘ┒收魇掌髽I(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。
�。ㄋ模┥弦患{稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的.企業(yè)。預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。
�。ㄎ澹┍灸甓刃鲁闪⑿⌒臀⒗髽I(yè)，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
年度匯算清繳規(guī)定
納稅年度終了后，企業(yè)應根據(jù)企業(yè)當年有關指標，自評當年是否符合規(guī)定的小型微利企業(yè)條件。
一、符合規(guī)定條件的，年度納稅申報前到主管稅務機關辦理備案登記，并報送如下資料（具體按照最新稅務機關規(guī)定執(zhí)行）：
1、各月《資產負債表》；
2、各月職工工資表、社保繳交記錄；
3、有接受勞務派遣用工的，還應提供與勞務派遣公司訂立的勞務派遣協(xié)議；
4、主管稅務機關要求提供的其他資料。
經稅務機關登記備案、出具《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事項備案通知書》后，企業(yè)在填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》時，可將所得與15%計算的乘積，填入附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。
二、不符合規(guī)定條件、已按規(guī)定計算減免企業(yè)所得稅預繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。
小微企業(yè)企業(yè)所得稅新政要點解析
小型微利企業(yè)標準。小型微利企業(yè)是指符合企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。小型微利企業(yè)的特點主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業(yè)企業(yè)資產總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產總額不超過1000萬元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人；三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過30萬元。
小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)和資產總額的計算口徑有新變化。小型微利企業(yè)標準中的從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)和資產總額指標，由原來按照全年月平均值確定調整為按照全年季度平均值確定。具體計算公式調整如下：
季度平均值=（季初值+季末值）÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策備案程序有變化。以往對符合條件的小型微利企業(yè)，在年度終了報送年度所得稅申報表時，需同時將小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產總額情況報主管稅務機關備案。為進一步簡化小微企業(yè)備案手續(xù)，減輕辦稅負擔，今后，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在預繳和年度匯算清繳享受優(yōu)惠政策時，可以通過填寫納稅申報表中的“從業(yè)人數(shù)、資產總額”等欄次履行備案手續(xù)，無需稅務機關事先審核批準和專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產總額”情況�！�
另外，此次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施范圍，同樣繼續(xù)適用于核定征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)。具體包括符合小型微利企業(yè)條件、采用定率征稅和定額征稅方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)。采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上年度符合小型微利企業(yè)條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬元（含20萬元）的，本年度預繳企業(yè)所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過20萬元的，不享受減半征稅政策；采用定額征稅方式的小微企業(yè)，由當?shù)刂鞴芏悇諜C關按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應調減定額后，按照原辦法征收。
納稅人比較關心調整小微企業(yè)優(yōu)惠政策后，納稅申報表是否要相應修改這一問題，就此，國家稅務總局相關人士透露，國家稅務總局計劃今年4月底前全面修訂季度預繳申報表，目前總局公告2015年第17號已將現(xiàn)行預繳申報表附件2、附件4涉及相關行次的填報說明中原10萬元統(tǒng)一修改為20萬元。
據(jù)國家稅務總局所得稅司有關負責人介紹，為全方位落實好小微企業(yè)優(yōu)惠政策，稅務部門在辦稅服務廳設立“小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實咨詢服務崗”，同時，依托12366納稅服務熱線、稅務網站“局長信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應享受未享受稅收優(yōu)惠政策情況，各地稅務機關有專人全程負責，并于接收當日轉辦，在3個工作日內調查核實，確保優(yōu)惠政策落實到位。
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