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小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠及認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)有哪些
問：小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)有哪些?
答：小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。廣義上的小微企業(yè)是指“小型微型企業(yè)”，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)符合工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)改委、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，如工業(yè)企業(yè)是指從業(yè)人員300人以下、營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元以下的企業(yè)。狹義上的小微企業(yè)是指“小型微利企業(yè)”，特指符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)。
01、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)
減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱減低稅率政策)，是指從事國(guó)家非限制和非禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元;
2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元。
從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù);從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。(但不足4個(gè)季度或12個(gè)月經(jīng)營(yíng)期間的應(yīng)納稅所得額按實(shí)現(xiàn)的金額直接作為年度的應(yīng)納稅所得額，不用折算。)
02、小型微型企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部研究2011年7月4日正式發(fā)布《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))規(guī)定：
小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定，各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)為：
1.農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元-500萬(wàn)元的為小型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
2.工業(yè)。從業(yè)人員20-300人，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元-2000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
3.建筑業(yè)。營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元-6000萬(wàn)元，且資產(chǎn)總額300萬(wàn)元-5000萬(wàn)元的為小型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
4.批發(fā)業(yè)。從業(yè)人員5-20人，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元-5000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員5人以下或營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
5.零售業(yè)。從業(yè)人員10-50人，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元-500萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
6.交通運(yùn)輸業(yè)。從業(yè)人員20-300人，且營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元-3000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
7.倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)。從業(yè)人員20-100人，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元-1000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
8.郵政業(yè)。從業(yè)人員20-300人，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元-2000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
9.住宿業(yè)。從業(yè)人員10-100人，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元-2000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
10.餐飲業(yè)。從業(yè)人員10-100人，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元-2000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
11.信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員10-100人，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元-1000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
12.軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10-100人，且營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元-1000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
13.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)。營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元-1000萬(wàn)元，且資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元-5000萬(wàn)元的為小型企業(yè);營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下或資產(chǎn)總額2000萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
14.物業(yè)管理。從業(yè)人員100-300人，且營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元-1000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員100人以下或營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
15.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員10-100人，且資產(chǎn)總額100萬(wàn)元-8000萬(wàn)元的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。
16.其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員10-100人的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。
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