企業(yè)所得稅計算表格(A類申報表)

企業(yè)所得稅計算表格(A類申報表)

　　一、適用范圍

　　本表適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民納稅人在月(季)度預(yù)繳企業(yè)所得稅時使用。跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)年度匯算清繳申報適用本表。

　　二、表頭項目

　　1.“稅款所屬期間”：為稅款所屬期月(季)度第一日至所屬期月(季)度最后一日。

　　年度中間開業(yè)的納稅人，“稅款所屬期間”為當(dāng)月(季)開始經(jīng)營之日至所屬月(季)度的最后一日。次月(季)度起按正常情況填報。

　　2.“納稅人識別號”：填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證號碼(15位)。

　　3.“納稅人名稱”：填報稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證記載的納稅人全稱。

　　三、各列次的填報

　　1.第一部分，按照實際利潤額預(yù)繳稅款的納稅人，填報第2行至第17行。

　　其中：第2行至第17行的“本期金額”列，填報所屬月(季)度第一日至最后一日的數(shù)據(jù);第2行至第17行的“累計金額”列，填報所屬年度1月1日至所屬月(季)度最后一日的累計數(shù)額。

　　2.第二部分，按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額計算預(yù)繳稅款的納稅人，填報第19行至第24行。

　　其中：第19行至第24行的“本期金額”列，填報所屬月(季)度第一日至最后一日的數(shù)據(jù);第19行至第24行的“累計金額”列，填報所屬年度1月1日至所屬月(季)度最后一日的累計數(shù)額。

　　3.第三部分，按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳的納稅人，填報第26行。

　　其中：“本期金額”列，填報所屬月(季)度第一日至最后一日的數(shù)額;“累計金額”列，填報所屬年度1月1日至所屬月(季)度最后一日的累計數(shù)額。

　　四、各行次的填報

　　1.第1行至第26行，納稅人根據(jù)其預(yù)繳申報方式分別填報。

　　實行“按照實際利潤額預(yù)繳”的納稅人填報第2行至第17行。實行“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報第19行至第24行。實行“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報第26行。

　　2.第27行至第33行，由跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)(以下簡稱匯總納稅企業(yè))填報。其中：匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)在填報第1行至第26行基礎(chǔ)上，填報第28行至第31行。匯總納稅企業(yè)二級分支機構(gòu)只填報本表第30行、第32行、第33行。

　　五、具體項目填報說明

　　(一)按實際利潤額預(yù)繳

　　1.第2行“營業(yè)收入”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)收入。本行主要列示納稅人營業(yè)收入數(shù)額,不參與計算。

　　2.第3行“營業(yè)成本”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等國家會計規(guī)定核算的營業(yè)成本。本行主要列示納稅人營業(yè)成本數(shù)額,不參與計算。

　　3.第4行“利潤總額”：填報按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則等國家會計規(guī)定核算的利潤總額。本行數(shù)據(jù)與利潤表列示的利潤總額一致。

　　4.第5行“特定業(yè)務(wù)計算的應(yīng)納稅所得額”：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務(wù)的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預(yù)售收入，按照稅收規(guī)定的預(yù)計計稅毛利率計算的預(yù)計毛利額填入此行。

　　5.第6行“不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額”：填報屬于稅法規(guī)定的不征稅收入、免稅收入、減計收入、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額等金額。本行通過《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(附表1)填報。

　　6.第7行“固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額”：填報按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕75號)等相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)稅收上采取加速折舊，會計上未加速折舊的納稅調(diào)整情況。本行通過《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》(附表2)填報。

　　7.第8行“彌補以前年度虧損”：填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。

　　8.第9行“實際利潤額”：根據(jù)本表相關(guān)行次計算結(jié)果填報。 第9行=4行+5行-6行-7行-8行。

　　9.第10行“稅率(25%)”：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定稅率25%。

　　10.第11行“應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。第11行=9行×10行，且11行≥0�？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)總機構(gòu)和分支機構(gòu)適用不同稅率時，第11行≠9行×10行。

　　11.第12行“減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定，當(dāng)期實際享受的減免所得稅額。本行通過《減免所得稅額明細(xì)表》(附表3)填報。

　　12.第13行“實際已預(yù)繳所得稅額”：填報納稅人本年度此前月份、季度累計已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅額，“本期金額”列不填寫。

　　13.第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已經(jīng)預(yù)繳(征)的所得稅額。建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅填入此行。

　　14.第15行“應(yīng)補(退)所得稅額”：根據(jù)本表相關(guān)行次計算填報。15行“累計金額”列=11行-12行-13行-14行，且15行≤0時，填0;“本期金額”列不填。

　　15.第16行“減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額”：填報以前年度多繳的企業(yè)所得稅稅款未辦理退稅，在本納稅年度抵繳的所得稅額。

　　16.第17行“本月(季)實際應(yīng)補(退)所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。第17行“累計金額”列=15行-16行，且第17行≤0時，填0，“本期金額”列不填。

　　(二)按照上一年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳

　　1.第19行“上一納稅年度應(yīng)納稅所得額”:填報上一納稅年度申報的應(yīng)納稅所得額。“本期金額”列不填。

　　2.第20行“本月(季)應(yīng)納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。

　　(1)按月度預(yù)繳的納稅人：第20行=第19行×1/12。

　　(2)按季度預(yù)繳的納稅人：第20行=第19行×1/4。

　　3.第21行“稅率(25%)”：填報企業(yè)所得稅法規(guī)定的25%稅率。

　　4.第22行“本月(季)應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)本表相關(guān)行次計算填報。22行=20行×21行。

　　5.第23行“減：減免所得稅額”：填報按照稅收規(guī)定，當(dāng)期實際享受的減免所得稅額。本行通過《減免所得稅額明細(xì)表》(附表3)填報。

　　6.第24行“本月(季)應(yīng)納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。第24行=第22-23行。

　　(三)按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳

　　第26行“本月(季)確定預(yù)繳所得稅額”：填報稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的其他方法確定的本月(季)度應(yīng)繳納所得稅額。

　　(四)匯總納稅企業(yè)總分機構(gòu)有關(guān)項目的填報

　　1.第28行“總機構(gòu)分?jǐn)偹�得稅額”：匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)，以本表(第1行至第26行)本月(季)度預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按總機構(gòu)應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例計算出的本期預(yù)繳所得稅額填報，并按不同預(yù)繳方式分別計算：

　　(1)“按實際利潤額預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第15行×總機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例。

　　(2)“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第24行×總機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例。

　　(3)“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第26行×總機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例。

　　上述計算公式中“總機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳比例”：跨地區(qū)經(jīng)營(跨省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例填報25%;省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，總機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例按各省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定填報。

　　2.第29行“財政集中分配所得稅額”：匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)，以本表(第1行至第26行)本月(季)度預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按財政集中分配的預(yù)繳比例計算出的本期預(yù)繳所得稅額填報，并按不同預(yù)繳方式分別計算：

　　(1)“按實際利潤額預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第15行×財政集中分配預(yù)繳比例。

　　(2)“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第24行×財政集中分配預(yù)繳比例。

　　(3)“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第26行×財政集中分配預(yù)繳比例。

　　跨地區(qū)經(jīng)營(跨省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)匯總納稅企業(yè)，中央財政集中分配的預(yù)繳比例填報25%;省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，財政集中分配的預(yù)繳比例按各省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定填報。

　　3.第30行“分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹�得稅額”：匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)，以本表(第1行至第26行)本月(季)度預(yù)繳所得稅額為基數(shù)，按分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例計算出的本期預(yù)繳所得稅額填報，并按不同預(yù)繳方式分別計算：

　　(1)“按實際利潤額預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第15行×分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例。

　　(2)“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第24行×分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例。

　　(3)“按照稅務(wù)機關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)：第26行×分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例。

　　上述計算公式中“分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)傤A(yù)繳比例”：跨地區(qū)經(jīng)營(跨省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)匯總納稅企業(yè)，分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例填報50%;省內(nèi)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)，分支機構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳比例按各省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定執(zhí)行填報。

　　分支機構(gòu)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》中的“分支機構(gòu)分?jǐn)偹�得稅額”填寫本行。

　　4.第31行“其中：總機構(gòu)獨立生產(chǎn)經(jīng)營部門應(yīng)分?jǐn)偹�得稅額”：填報跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)，設(shè)立的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且按規(guī)定視同二級分支機構(gòu)的部門，所應(yīng)分?jǐn)偟谋酒陬A(yù)繳所得稅額。

　　5.第32行“分配比例”：匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)，填報依據(jù)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》確定的該分支機構(gòu)的分配比例。

　　6.第33行“分配所得稅額”：填報匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)按分配比例計算應(yīng)預(yù)繳或匯算清繳的所得稅額。第33行=30行×32行。

　　六、“是否屬于小型微利企業(yè)”填報

　　1.納稅人上一納稅年度匯算清繳符合小型微利企業(yè)條件的，本年預(yù)繳時，選擇“是”，預(yù)繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否”。

　　2.本年度新辦企業(yè)，“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，選擇“是”，預(yù)繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件的，選擇“否”。

　　3.上年度“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合規(guī)定條件，應(yīng)納稅所得額不符合小微企業(yè)條件的，預(yù)計本年度會計利潤符合小微企業(yè)條件，選擇“是”，預(yù)繳累計會計利潤不符合小微企業(yè)條件，選擇“否”。

　　4.納稅人第一季度預(yù)繳所得稅時，鑒于上一年度匯算清繳尚未結(jié)束，可以按照上年度第四季度預(yù)繳情況選擇“是”或“否”。

　　本欄次為必填項目，不符合小型微利企業(yè)條件的，選擇“否”。

　　七、表內(nèi)表間關(guān)系

　　(一)表內(nèi)關(guān)系

　　1.第9行=4行+5行-6行-7行-8行。

　　2.第11行=9行×10行。當(dāng)匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)和分支機構(gòu)適用不同稅率時，第11行≠9行×10行。

　　3.第15行=11行-12行-13行-14行，且第15行≤0時，填0。

　　4.第17行=15行-16行，且第17行≤0時，填0。

　　5.第20行“本期金額”=19行“累計金額”×1/4或1/12。

　　6.第22行=20行×21行。

　　7.第24行=22行-23行。

　　8.第28行=15行或24行或26行×規(guī)定比例。

　　9.第29行=15行或24行或26行×規(guī)定比例。

　　(二)表間關(guān)系

　　1.第6行=《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(附表1)第1行。

　　2.第7行“本期金額”=《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》(附表2)第13行11列;第7行“累計金額”=《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》(附表2)第13行16列。

　　3.第12行、第23行=《減免所得稅額明細(xì)表》(附表3)第1行。

　　4.第30行=《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》中的“分支機構(gòu)分?jǐn)偹�得稅額”。

　　5.第32、33行=《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》中與填表納稅人對應(yīng)行次中的“分配比例”、“分配所得稅額”列。

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