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企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件的認定
一、服務(wù)對象
企業(yè)重組納稅人。
二、業(yè)務(wù)概述
企業(yè)發(fā)生符合規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案;如企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機關(guān)確認，可以選擇由重組主導(dǎo)方向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，稅務(wù)機關(guān)給予確認。
三、政策依據(jù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號);
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》(2010年第4號)。
四、納稅人應(yīng)提供的資料
(一)發(fā)生債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額50%以上的，債務(wù)重組所得要求在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)準備以下資料：
1、《企業(yè)特殊性業(yè)務(wù)備案登記/申請審批表》2份。
2、當事方的債務(wù)重組的總體情況說明(如果采取申請確認的，應(yīng)為企業(yè)的申請，下同)，情況說明中應(yīng)包括債務(wù)重組的商業(yè)目的。
3、當事各方所簽訂的債務(wù)重組合同或協(xié)議。
4、債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額、企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額情況說明。
5、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)—債務(wù)重組企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理備案申請表》2份。
(二)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，債務(wù)人對債務(wù)清償業(yè)務(wù)暫不確認所得或損失，債權(quán)人對股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定，應(yīng)準備以下資料：
1、《企業(yè)特殊性業(yè)務(wù)備案登記/申請審批表》2份。
2、當事方的債務(wù)重組的總體情況說明，情況說明中應(yīng)包括債務(wù)重組的商業(yè)目的。
3、雙方所簽訂的債轉(zhuǎn)股合同或協(xié)議。
4、企業(yè)所轉(zhuǎn)換的股權(quán)公允價格證明。
5、工商部門及有關(guān)部門核準相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項證明材料。
6、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)—債務(wù)重組企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理備案申請表》2份，債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額、企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額情況說明。
(三)股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，提供以下資料：
1、《企業(yè)特殊性業(yè)務(wù)備案登記/申請審批表》2份。
2、當事方的股權(quán)收購業(yè)務(wù)總體情況說明，情況說明中應(yīng)包括股權(quán)收購的商業(yè)目的。
3、雙方或多方所簽訂的股權(quán)收購業(yè)務(wù)合同或協(xié)議。
4、由評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告。
5、證明重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的資料，包括股權(quán)比例，支付對價情況，以及12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動和原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等。
6、工商等相關(guān)部門核準相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項證明材料。
7、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)—股權(quán)收購企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理備案申請表》2份。
(四)資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%的，提供以下資料：
1、《企業(yè)特殊性業(yè)務(wù)備案登記/申請審批表》2份。
2、當事方的資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)總體情況說明，情況說明中應(yīng)包括資產(chǎn)收購的商業(yè)目的。
3、當事各方所簽訂的資產(chǎn)收購業(yè)務(wù)合同或協(xié)議。
4、評估機構(gòu)出具的資產(chǎn)收購所體現(xiàn)的資產(chǎn)評估報告。
5、受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)的有效憑證。
6、證明重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的資料，包括資產(chǎn)收購比例，支付對價情況，以及12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等。
7、工商部門核準相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項證明材料。
8、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)—資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理備案申請表》2份。
(五)企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并的，提供以下資料：
1、《企業(yè)特殊性業(yè)務(wù)備案登記/申請審批表》2份。
2、當事方企業(yè)合并的總體情況說明，情況說明中應(yīng)包括企業(yè)合并的商業(yè)目的。
3、若需要政府部門批準合并的，提供企業(yè)合并的政府主管部門批準文件原件及復(fù)印件(企業(yè)合并、分立時提供)。
4、企業(yè)合并各方當事人的股權(quán)關(guān)系說明。若屬于同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，還需提供在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個月以上的股權(quán)登記機關(guān)的證明材料。
5、被合并企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項資產(chǎn)和負債及其賬面價值和計稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料。
6、證明重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的資料，包括合并前企業(yè)各股東取得股權(quán)支付比例情況，以及12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等。
7、工商部門核準相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項證明材料。
8、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)—企業(yè)合并企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理備案申請表》2份、《企業(yè)合并業(yè)務(wù)申請企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理資產(chǎn)和負債計稅基礎(chǔ)明細表》2份。
9、企業(yè)合并當事方簽訂的合并協(xié)議或決議;被合并企業(yè)重組日前一個年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)主表、附表及其對重組日資產(chǎn)和負債計稅基礎(chǔ)的相關(guān)情況說明，具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債計稅基礎(chǔ)的審計報告，資產(chǎn)評估公司出具的被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債公允價值的評估報告;若被合并企業(yè)合并前有尚未稅前彌補虧損額的，則需提供虧損發(fā)生年度及已彌補虧損年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)主表和虧損明細表及相關(guān)說明;若被合并企業(yè)有《辦法》第二十八條規(guī)定的尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策，則需提供稅務(wù)機關(guān)已給予的有關(guān)減免稅批準或備案結(jié)果文件。
10、增加被合并企業(yè)注銷后應(yīng)提交的資料：
�、俦缓喜⑵髽I(yè)稅務(wù)注銷證明;
②被合并企業(yè)工商注銷證明;
�、酃ど滩块T核準相關(guān)被合并企業(yè)股東股權(quán)變更證明材料(同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并除外)。
(六)企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%的，提供以下資料：
1、《企業(yè)特殊性業(yè)務(wù)備案登記/申請審批表》2份。
2、當事方企業(yè)分立的總體情況說明，情況說明中應(yīng)包括企業(yè)分立的商業(yè)目的。
3、若需要政府部門批準分立的，提供企業(yè)分立的政府主管部門批準文件原件及復(fù)印件(企業(yè)合并、分立時提供)。
4、被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項資產(chǎn)和負債賬面價值和計稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料。
5、證明重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的資料，包括分立后企業(yè)各股東取得股權(quán)支付比例情況，以及12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等。
6、工商部門認定的分立和被分立企業(yè)股東股權(quán)比例證明材料。分立后，分立和被分立企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件;分立和被分立企業(yè)分立業(yè)務(wù)賬務(wù)處理復(fù)印件。
7、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)—企業(yè)分立企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理備案申請表》2份。
8、《企業(yè)分立業(yè)務(wù)申請企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理資產(chǎn)和負債計稅基礎(chǔ)明細表》2份;被分立企業(yè)重組日前一年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)主表、附表及其計稅基礎(chǔ)相關(guān)說明，具有資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的被分立企業(yè)資產(chǎn)和負債計稅基礎(chǔ)的審計報告，資產(chǎn)評估公司出具的被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債公允價值的評估報告;若被分立企業(yè)分立前有尚未稅前彌補虧損額的，還應(yīng)提供虧損發(fā)生年度及已彌補虧損年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)主表和虧損明細表及其相關(guān)說明;若被分立企業(yè)有《辦法》第二十八條規(guī)定的尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策，則需提供稅務(wù)機關(guān)已給予的有關(guān)減免稅審批或備案文件。
五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求
一般不超過次年3月底。
六、業(yè)務(wù)流程和承諾時限
(一)業(yè)務(wù)流程
備案事項窗口當場辦結(jié)，確認事項窗口受理后流轉(zhuǎn)辦結(jié)。
(二)承諾期限
備案事項報送資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的即時辦結(jié)。
確認事項基層稅務(wù)機關(guān)受理后，流轉(zhuǎn)辦結(jié)。
七、辦理方式
網(wǎng)上申請 自助區(qū)辦理 同城通辦
全市通辦 √主管稅務(wù)機關(guān)窗口辦理 免填單辦理
八、辦理結(jié)果
納稅人取得主管稅務(wù)機關(guān)簽署審核意見的《稅收減免登記備案告知書》，即視為該事項辦結(jié)。
九、收費情況
不收費。
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