某集團公司財務總監的納稅評估心得

某集團公司財務總監的納稅評估心得

　　稅務局做納稅評估以前都會做一定的準備，先把你的賬套掃描一遍，看看有哪些異常信息，然后有的放矢地到企業查賬。對于增值稅企業，少不了的是增值稅和所得稅兩項。以下分別談一下兩項可能發生的異常：

　　增值稅：

　　增值稅稅負：首先計算機采集當地企業的各項企業數據、財務數據、申報及納稅數據等，由系統自動評估，計算該企業增值稅實際稅負，然后跟稅務系統中該行業的平均稅負相比較，如果實際稅負低于稅務系統的預警值，就會觸發預警系統，要求查賬給予說明。(這里說一下，就我個人來看，稅務系統的行業平均值都是比較偏高的)。

　　1.對于增值稅稅負低，不同的企業有不同的情況。拋開商業企業，就工業企業而言，我個人總結有以下兩種原因：①以前是小規模納稅人，后來變更為增值稅一般納稅人，這時的稅負肯定會有一個偏差的過程，可能是高，也可能是低;②勞動密集型企業，生產工藝簡單，可替代性極強，面對市場競爭，只好低價經營。

　　2.值稅稅負彈性系數異常，即當期稅負明顯低于前期：①原材料價格上漲，而訂單已簽訂，或為了生存不得不虧本經營;②企業近期簽訂了大筆訂單，倉庫、生產都已開始備貨，而產品尚未發出，造成進項已抵扣，銷項尚未形成;③產品銷售淡旺季不同，這種情況下，全年的銷售稅負應該變化不會太大;④遭遇經濟寒流，銷售不旺，產品積壓。

　　3.稅務局一般還會糾結于廢品的處理，因為這部分收入也是需要納稅的，最好的做法就是做一點廢品收入，否則就要拿出企業沒有廢品的恰當理由。如：產品簡單，原材料全部定開等。

　　4.不開票銷售收入：這個所有會計都應該知道。

　　5.未進入應收賬款科目的銷售收入：這個目的還是查找企業的未入賬銷售收入。

　　6.預收賬款：一般稅務局會要求超過三個月的預收賬款要繳納增值稅，除非你能拿出合同證明你是按合同確認銷售收入的，否則先繳納，將來開票后再沖回。

　　7.固定資產的抵扣：對于房屋建筑物相連的就不要抵扣了，免得遭遇納稅調整，還要罰款、罰息。

　　所得稅：

　　1.所得稅稅負：也會與增值稅稅負一樣，有個計算比較的過程，但這個好打發。不管是成本、費用哪個大了，都會造成所得稅稅負低，哪怕就是我管理不善，只要我的所有發票、賬務處理沒有毛病，也無可挑剔。

　　2.所得稅稅負彈性系數異常，即企業的所得稅稅負變化太大：這個是做賬忌諱的，一般我們做賬要盡量保持稅負平穩，變化不大，如果一定要有變化，一定要自己先拿出變化的理由，說明不得不變的情況。

　　3.毛利潤低：這個誰都會說，我們行業競爭大，低價競爭在所難免;我們工藝簡單，沒有利潤空間等等。但是，你的賬是怎么做的?產成品科目的設置、料工費的分攤，倉庫盤存表等，一系列的賬目是否相符。因為假的就是假的，總有漏洞。一定要多思考，跟真的一樣做，做到不是設計就看不出假，你就是高手了。

　　4.期間費用的規定：①招待費要按銷售收入的比列和60%熟低進行調整;②廣告費的當期允許稅前抵扣比列;③預提費用年終一般不許有余額，否則要進行納稅調整;④應付福利費，現在已經不允許計提，應該在范圍內用多少算多少，否則就將遭遇納稅調整。⑤長期待攤費用、其他應收款、其他應付款都將會是稅務局重點關注的科目。

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