新免抵退稅辦稅相關流程

新免抵退稅辦稅相關流程

一、適用新免抵退稅管理辦法的企業范圍：

    經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有獨立核算和實際生產能力的企業和企業集團。具體上包括所有的外商投資企業和具有進出口經營權的內資生產企業。增值稅小規模納稅人出口自產貨物繼續實行免征增值稅辦法。

    二、辦理免抵退稅之前需要做的準備工作：

    １、辦理一般納稅人資格的認定。

    ２、辦理出口退稅登記證。

    ３、企業必須及時取得出口退稅聯的《出口貨物報關單》和出口退稅聯的《外匯核銷單》

    ４、指定專人負責出口退稅工作。并要求其學會使用企業版免抵退稅申報軟件。

    三、辦理免抵退稅的日常事務操作：

    （一）、進料加工合同的登記備案和合同核銷手續：

    1、進料加工業務的登記。開展進料加業務的企業，在第一次進料之前，應持進料加工貿易合同、海關核發的《進料加工登記手冊》并填報《生產企業進料加工登記申報表》，向征稅機關辦理進料加工登記備案手續。

    2、轉廠報關單的原件與復印件核對工作。從稅款所屬期2002年1月1日起，企業上報的所有的轉廠進出口報關單復印件必須事先同原件進行核對無誤后，在報關單復印件上寫上“與原件相符“字樣，并加蓋企業公章后，連同報關單原件一起上報給主管國稅征收分局進行核對，以確保企業上報報關單復印件與原件相符。只有通過國稅部門核對無誤的轉廠報關單企業才可以拿去海關核銷。

    3、進料加工業務的核銷。從2002年1月1日起，生產企業《進料加工登記手冊》最后一筆出口業務在海關核銷之后、《進料加工登記手冊》被海關收繳之前，應持手冊原件、復印件及《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》一起上報給主管國稅分局辦理進料加工業務核銷手續。只有到國稅部門辦理完進料加工合同核銷手續后，企業才可以到海關辦理《進料加工登記手冊》的核銷手續。

    （二）、企業的出口退稅聯報關單原件丟失后的補辦規程：

    1、企業首先到主管國稅分局領取《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》一式三聯（見附表一），根據表中要求填寫好后加蓋財會人員、企業負責人私章和企業公章后連同丟失的報關單的其他任何聯次復印件一并上交給主管國稅分局。

    2、主管國稅分局加具意見和蓋公章后，送進出口（涉外）稅收管理分局審批。進出口涉外稅收管理分局通過審核確準該報關單從未辦理退稅后，加具意見和蓋公章后，退回《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》兩聯給企業。

    3、企業憑稅局退回的兩聯《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》及海關要求提供的其他資料到海關有關部門辦理出口退稅聯報關單的補辦手續。

    （三）、企業的出口退稅聯外匯核銷單原件丟失后的補辦規程：

    1、企業首先到主管國稅分局領取《關于申請出具已核銷證明的報告》（見附表二），根據表中要求填寫好后加蓋企業公章后連同出口退稅聯報關單原件一并上交給主管國稅分局。

   2、主管國稅分局加具意見和蓋公章后，送進出口涉外稅收管理分局審批。進出口涉外稅收管理分局通過審核確準該核銷單對應的出口報關單從未辦理退稅后，加具意見和蓋公章后，將《關于申請出具已核銷證明的報告》退回給企業。

    3、企業憑稅局退回的《關于申請出具已核銷證明的報告》及外匯管理局要求提供的其他資料到外匯管理局辦理出口退稅聯核銷單的補辦手續。

    四、免抵退稅企業的申報征收：

    免抵退稅企業是按月進行納稅申報和免抵退稅申報，年終后三個月內進行免抵退稅清算工作。

    （一）、企業納稅申報和免抵退稅申報是同時進行的，企業必須在月度終了后10天內上報給主管征收分局如下資料：

    1、《增值稅納稅申報表》一式3份

    2、《增值稅納稅申報表附列資料》一式2份

    3、《發票領用存月報表》一式2份

    4、《增值稅專用發票存根聯/抵扣聯明細表》一式2份

    5、財務報表一式2套

    6、一般納稅人附列資料：抵扣憑證及封面（原件及復印件各一份）、發票存根及封面一份

    7、《生產企業進料加工進口料件申報明細表》4份

    8、《生產企業進項稅金抵扣情況表》4份

    9、《生產企業出口貨物免、抵、退申報表》4份。

    10、企業上報盤（內有企業進出口報關單等電子申報數據）。

    11、其他資料：

    ①、直接出口貨物報關單出口退稅聯原件、外匯核銷單出口退稅聯原件和出口發票原件及直接出口收入封面1份。

    ②、轉廠出口貨物報關單復印件及封面1份。

    ③、直接進口和轉廠進口報關單復印件及封面1份。

    （二）、年終清算時、企業必須按稅務分局具體要求上報如下表格：

    1、《生產企業退（免）稅清算表》

    2、《生產企業清算備案明細表》

    五、免抵退稅辦稅示意圖：

    辦理一般納稅人認定————>辦理出口退稅登記證————>辦理進料加工合同登記備案手續————>及時取得各種報關單，尤其是出口退稅聯出口報關單和出口退稅聯外匯核銷單————>辦理轉廠報關單原件與復印件核對工作————>（丟失單證時，辦理相關單證補辦手續）————>海關核銷登記手冊前，先到國稅分局辦理合同核銷手續————>納稅申報期內辦理納稅申報和免抵退稅申報————>主管國稅分局審核審批，并辦理稅款征收入庫————>市局進出口（涉外）稅收管理分局審核審批————>有免抵退稅指標時，辦理免抵調庫和退稅工作————>年終時辦理免抵退稅清算。

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