殘疾人創(chuàng)業(yè)稅收和優(yōu)惠政策是怎樣的
文章導(dǎo)讀:根據(jù)有關(guān)規(guī)定,殘疾人創(chuàng)業(yè)有哪些優(yōu)惠政策?對于申請從事個體經(jīng)營的殘疾人,工商行政管理部門優(yōu)先核發(fā)營業(yè)執(zhí)照,工商、衛(wèi)生、公安、房管、勞動、城管、文化等部門減半收取有關(guān)規(guī)費,并在場地、攤點、攤位等方面提供方便。對農(nóng)村殘疾人,減免義務(wù)工、公益事業(yè)費和其他社會負擔(dān)。對各類殘疾人工療站,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批,予以減免稅收和管理費。
信息時報訊 (記者 葉靜 通訊員 林展豐 張映珍) 小劉是廣州海珠區(qū)本地人,因意外造成肢體殘疾,今年拿到了《中華人民共和國殘疾人證》,想自力更生,在家附近開個小賣部,聽說國家對殘疾人稅收有幫扶政策,對于殘疾人就業(yè)創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠,小劉想知道什么條件能享受?于是撥打了廣州地稅的納稅服務(wù)熱線12366-2進行咨詢。
咨詢?nèi)藛T了解小劉的情況后回復(fù):根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令540號)及其實施細則、《廣州市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)促進就業(yè)創(chuàng)業(yè)地方稅(費)優(yōu)惠政策指引的通知》(穗地稅發(fā)〔2009〕135號)等規(guī)定:鼓勵殘疾人個人就業(yè),對殘疾人從事個體經(jīng)營、對企事業(yè)單位承包或承租經(jīng)營、舉辦獨資或合伙企業(yè),可給予減免營業(yè)稅、個人所得稅。殘疾人員個人提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。殘疾人個人取得的個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得,對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,個人舉辦獨資企業(yè)、合伙企業(yè)取得的所得,區(qū)別情況分別給予個人所得稅減征:年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的,按應(yīng)納稅額減征100%的個人所得稅;年應(yīng)納稅所得額在3~5萬元(含5萬元)的,按應(yīng)納稅額減征50%的個人所得稅;年應(yīng)納稅所得額超過5萬元的,不再給予減征照顧。
咨詢?nèi)藛T進一步補充,上述“殘疾人”,是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的人員。
咨詢?nèi)藛T同時提醒,納稅人凡按政策規(guī)定申請辦理減免個人所得稅,應(yīng)于發(fā)生納稅義務(wù)之日的次月起至當(dāng)年度終了后兩個月內(nèi)向主管地稅機關(guān)提出書面申請。
根據(jù)有關(guān)規(guī)定,對于申請從事個體經(jīng)營的殘疾人,工商行政管理部門優(yōu)先核發(fā)營業(yè)執(zhí)照,工商、衛(wèi)生、公安、房管、勞動、城管、文化等部門減半收取有關(guān)規(guī)費,并在場地、攤點、攤位等方面提供方便。
盲人就業(yè)仍以個體私營和組織起來從事保健按摩為重點,飯店、浴室、保健康樂機構(gòu)等有按摩業(yè)務(wù)的服務(wù)行業(yè)和社會醫(yī)療機構(gòu)的按摩推拿科室,應(yīng)優(yōu)先錄用有按摩技術(shù)并持有相應(yīng)資格證書的盲人按摩人員。
另外,國家對殘疾人福利性事業(yè)組織和城鄉(xiāng)殘疾人個體勞動者,實行稅收減免政策。國稅部門對生產(chǎn)銷售供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯形器,經(jīng)批準(zhǔn)免征增值稅;對殘疾人工商戶從事其他經(jīng)營所取得的應(yīng)征增值稅的收入,按適用稅率(征收率)征收增值稅。地稅部門對殘疾人個體工商戶從事個體經(jīng)營所得,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅;對殘疾人員個體提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。工商行政管理部門對殘疾人個體工商管理費、個體協(xié)會會員費予以酌情減免。
國家對殘疾人創(chuàng)業(yè)或就業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策還有以下:
1、殘疾人的所得,經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅(注意:是減征不是免征,要申請當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局審批)。(《中華人民共和國個人所得稅法》第五條規(guī)定)
2、殘疾人員個人提供的勞務(wù),免征營業(yè)稅。(《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定)
3、對安置殘疾人的單位,實行由稅務(wù)機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù),限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。(財稅[2007]92號)
4、單位支付給殘疾人的實際工資可在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除,并可按支付給殘疾人實際工資的100%加計扣除。(財稅[2007]92號)
5、國家對從事個體經(jīng)營的殘疾人,免除行政事業(yè)性收費。 (《中華人民共和國殘疾人保障法》第三十六條)
6、國家鼓勵扶持殘疾人自主擇業(yè)(來自創(chuàng)業(yè)網(wǎng): www.cYone.com.cn/)、自主創(chuàng)業(yè)。對殘疾人從事個體經(jīng)營的.,應(yīng)當(dāng)依法給予稅收優(yōu)惠,有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營場地等方面給予照顧,并按照規(guī)定免收管理類、登記類和證照類的行政事業(yè)性收費。國家對自主擇業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)的殘疾人在一定期限內(nèi)給予小額信貸等扶持。(《殘疾人就業(yè)條例》第十九條)
對殘疾人個人的稅收優(yōu)惠政策:
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目免征增值稅的通知》([94]財稅字第004號)規(guī)定,殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務(wù),免征增值稅。
依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第6條第2項及第26條第1項規(guī)定,殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。殘疾人從事商業(yè)經(jīng)營的,如營業(yè)額較小,未達到起征點的,免征增值稅。殘疾人員個人提供加工和修理修配勞務(wù)的,免征增值稅。對農(nóng)村殘疾人,減免義務(wù)工、公益事業(yè)費和其他社會負擔(dān)。對各類殘疾人工療站,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批,予以減免稅收和管理費。
殘疾人個體工商戶憑《中華人民共和國殘疾人證》原件和復(fù)印件、《營業(yè)執(zhí)照》、《稅務(wù)登記證》副本以及申請減免報告書直接向當(dāng)?shù)貒、地稅、工商行政管理部門申請辦理,經(jīng)批準(zhǔn)后予以減免。
《個人所得稅法》第5條第1款和國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確殘疾人所得征免個人所得稅范圍的批復(fù)》(國稅函[1999]329號)對殘疾人所得免征個人所得稅的范圍進行了明確:經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn),對殘疾人員的勞動所得(工資、薪金所得;個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得),可減征個人所得稅。
《耕地占用稅暫行條例》第8條規(guī)定,革命殘疾軍人在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅納稅確有困難的,由納稅人提出申請,經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核,報經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后,可以給予減征或者免征耕地占用稅。
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