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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中信息化技術(shù)的功效及應(yīng)用論文
1 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用信息化技術(shù)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展必然趨勢(shì)
如今，我國(guó)已進(jìn)入了一個(gè)全新的發(fā)展階段，隨著信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)、部門的經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生了重大變革，企事業(yè)單位各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也呈現(xiàn)多樣性、聯(lián)動(dòng)性、隱蔽性、復(fù)雜性等特征。 內(nèi)部審計(jì)作是企業(yè)發(fā)展的有力工具，需要進(jìn)一步加快內(nèi)部審計(jì)信息化步伐與節(jié)奏； 在被審計(jì)對(duì)象數(shù)字化管理程度提升的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作要不斷創(chuàng)先、逐步轉(zhuǎn)型，進(jìn)一步從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向計(jì)算機(jī)審計(jì)、數(shù)據(jù)式審計(jì)轉(zhuǎn)型，適應(yīng)信息科技快速發(fā)展的需要。 因此，加快企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的需求，及時(shí)適應(yīng)日益技術(shù)化，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用信息化技術(shù)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)， 是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要體現(xiàn)。
2 信息化技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要功效
2.1 信息化技術(shù)有助于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率
社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速與企業(yè)快速擴(kuò)張， 導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作壓力更加繁重，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員配備嚴(yán)重不足，更加需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用更加先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和手段，大幅度提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率、質(zhì)量。 目前，提高審計(jì)效率的最有效途徑和方法主要依靠計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的開發(fā)與應(yīng)用。 先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息進(jìn)行快速處理，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)匯總、統(tǒng)計(jì)、分析，同時(shí)可以圖示列表形式來(lái)描述企業(yè)運(yùn)行情況。 因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員更加能夠直觀地、快速地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，有針對(duì)性地對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)現(xiàn)場(chǎng)檢查、取證等，進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率和質(zhì)量， 內(nèi)部審計(jì)人員可以把更多的精力和時(shí)間，應(yīng)用信息化技術(shù)判斷疑點(diǎn)的規(guī)范性、可行性。
2.2 信息化技術(shù)有助于擴(kuò)大檢查范圍， 降低內(nèi)部監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)有的審計(jì)方式，工作量比較大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，大規(guī)模全方位的審計(jì)檢查很難全部實(shí)施。 如今，我們即使用再科學(xué)的抽樣檢查方法， 也無(wú)法規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。 先進(jìn)信息化審計(jì)技術(shù)可以實(shí)時(shí)監(jiān)控，動(dòng)態(tài)管理，實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督。 采用信息化測(cè)試程序、嵌入先進(jìn)信息化系統(tǒng)完成對(duì)企業(yè)重要數(shù)據(jù)處理，利用審計(jì)監(jiān)測(cè)軟件采集、分析重要的被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)、 利用先進(jìn)信息化軟件動(dòng)態(tài)跟蹤、 監(jiān)測(cè)重要數(shù)據(jù)變化。 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)先進(jìn)信息化技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行審查、監(jiān)督，查找企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
2.3 信息化技術(shù)有助于審計(jì)工作的規(guī)范化
互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的開展，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證表等相關(guān)電子表格，審計(jì)人員根據(jù)工作實(shí)際情況，較快地選取審計(jì)工作模版，積極開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的審前調(diào)查、實(shí)施過(guò)程、編制報(bào)告等階段。 經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)信息化技術(shù)分享工作思路和工作技巧，供一起分享，審計(jì)人員可以吸取先進(jìn)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，少走彎路，避免因經(jīng)驗(yàn)少、工作粗心等原因造成的工作遺漏， 減少企業(yè)內(nèi)部檢查過(guò)程中的隨意性，確保審計(jì)項(xiàng)目的高質(zhì)量，進(jìn)一步降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.4 信息化技術(shù)有助于分析預(yù)測(cè)， 為決算管理層提供科學(xué)的數(shù)據(jù)
先進(jìn)的信息化技術(shù)的應(yīng)用可以用于檢查監(jiān)督工作， 還可以對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、固定資產(chǎn)、負(fù)債率等主要指標(biāo)進(jìn)行定量統(tǒng)計(jì)、定性分析，從而判讀企業(yè)內(nèi)部總體經(jīng)營(yíng)的狀況，及時(shí)警示、提醒企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提供真實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)，為企業(yè)高層管理提供有效的信息。 通過(guò)有效的量化方式，分析管轄機(jī)構(gòu)存在的共性問(wèn)題和個(gè)性問(wèn)題， 進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值作用。
3 信息化技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用
3.1 常規(guī)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)
利用電子表格、數(shù)據(jù)庫(kù)、字處理等常規(guī)軟件中一些功能幫助審計(jì)人員計(jì)算、復(fù)算、分析審計(jì)數(shù)據(jù)。 例如：我們?cè)陂_展財(cái)務(wù)收支審計(jì)中， 可以運(yùn)用電子表格軟件復(fù)算固定資產(chǎn)折舊提取的正確性，很輕松就能將結(jié)果運(yùn)算出來(lái)，既節(jié)約審計(jì)時(shí)間、提高效率，又增加準(zhǔn)確性、減輕勞動(dòng)量。
3.2 輔助審計(jì)軟件技術(shù)
運(yùn)用先進(jìn)的信息化技術(shù)可以提高審計(jì)的質(zhì)量， 將審計(jì)軟件中的各種功能，靈活運(yùn)用于審計(jì)當(dāng)中；結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的豐富經(jīng)驗(yàn)判斷，解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的實(shí)際問(wèn)題，不僅省時(shí)、省力、方便、快捷，而且能夠全面發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題，降低企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.2.1 法規(guī)管理及內(nèi)控測(cè)評(píng)技術(shù)
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員查看企業(yè)內(nèi)部法規(guī)、法規(guī)，查看被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)處理情況，是否合乎相關(guān)法律、法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。提供詳細(xì)全面的企業(yè)內(nèi)部控制制度，采用先進(jìn)的量化技術(shù)，幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員完成內(nèi)部控制制度的測(cè)評(píng)、評(píng)價(jià)工作，能從大量財(cái)經(jīng)法規(guī)中迅速找出審計(jì)人員需要的法規(guī)條目及內(nèi)容，具有按內(nèi)容查詢的檢索功能，并能及時(shí)在線升級(jí)將最新的法規(guī)收集其中。 通過(guò)內(nèi)控測(cè)評(píng)調(diào)查表對(duì)內(nèi)部控制做出一個(gè)綜合全面的評(píng)價(jià)，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)。 對(duì)采用電算化的企業(yè)， 來(lái)確定審計(jì)人員依賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制的程度，減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍。 可以在審計(jì)軟件的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn)。 如：采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，通過(guò)對(duì)控制目標(biāo)、存在弱點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試后，對(duì)其弱點(diǎn)進(jìn)行分析并結(jié)合對(duì)相關(guān)賬戶實(shí)質(zhì)性測(cè)試的影響， 最終形成底稿并根據(jù)測(cè)試后發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出相應(yīng)的管理建議。
3.2.2 數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換技術(shù)
數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換技術(shù)是實(shí)施審計(jì)的關(guān)鍵步驟，采集、轉(zhuǎn)換目前常用的遠(yuǎn)光財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)，并能準(zhǔn)確、快速定制特殊財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)采集接口，根據(jù)審計(jì)工作的要求，通過(guò)專門的數(shù)據(jù)采集程序及時(shí)采集被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)， 并轉(zhuǎn)化成審計(jì)人員可運(yùn)用和操縱控制的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的采集方式分兩類：①通用的數(shù)據(jù)采集將被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)事先轉(zhuǎn)換成文本文件、Ex-cel 文件 、數(shù)據(jù)庫(kù)文件格式中的任一種 ,系統(tǒng)從這些文件格式中，直接進(jìn)行數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換；②專用的數(shù)據(jù)采集針對(duì)具體的財(cái)務(wù)軟件，這類內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)用比較廣泛，它是建立在已知對(duì)象系統(tǒng)數(shù)據(jù)字典與系統(tǒng)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上的專業(yè)數(shù)據(jù)采集工具，根據(jù)審計(jì)工作的要求，確定要采集對(duì)方財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中的那些數(shù)據(jù)， 然后通過(guò)專門的數(shù)據(jù)采集程序?qū)⑦@些數(shù)據(jù)采集下來(lái)并轉(zhuǎn)換為審計(jì)所需要的標(biāo)準(zhǔn)的格式。 采用只讀不寫的采集技術(shù)，保證了被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性、準(zhǔn)確性和完整性。
3.2.3 審計(jì)抽樣方法
審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)抽樣方法， 實(shí)行抽樣樣本數(shù)量并進(jìn)一步衡量證據(jù)的充分性；根據(jù)抽樣條件，計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算出樣本總量、樣本量等相關(guān)要素，更好的指導(dǎo)樣本的選擇，評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，促使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最小值。 通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一些特性進(jìn)行抽取評(píng)估，利用數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的方法選取小于 100%的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目進(jìn)行檢查， 從而幫助審計(jì)人員在各種審計(jì)業(yè)務(wù)中能夠全面準(zhǔn)確審查項(xiàng)目總體情況的一種技術(shù)手段。 能較大幅度提高工作效率，對(duì)審查項(xiàng)目總體進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的回答， 并能夠科學(xué)量化和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)， 規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量。
3.2.4 審計(jì)工作流程化技術(shù)
提供全面規(guī)范的審計(jì)程度指南，包括：審計(jì)內(nèi)容、常見(jiàn)錯(cuò)弊及查賬技巧、相關(guān)法規(guī)依據(jù)和案例分析。 根據(jù)工作實(shí)際情況可以隨時(shí)調(diào)用相關(guān)業(yè)務(wù)法律、法規(guī)，進(jìn)一步查看被審單位的財(cái)務(wù)處理，判斷其是否合乎企業(yè)內(nèi)部相關(guān)法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 用計(jì)算機(jī)技術(shù)監(jiān)控審計(jì)項(xiàng)目的審前調(diào)查、過(guò)程實(shí)施、編制計(jì)報(bào)告等全過(guò)程。 分管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)及審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)、現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)系統(tǒng)實(shí)時(shí)了解審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)，審計(jì)項(xiàng)目組成員運(yùn)用信息化技術(shù)可以分享審計(jì)工作過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的熱點(diǎn)、疑點(diǎn)及問(wèn)題，充分發(fā)揮審計(jì)項(xiàng)目組成員的積極性，探索性、研討性，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、遠(yuǎn)程在線審計(jì)，進(jìn)一步提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。 審計(jì)項(xiàng)目工作底稿和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行緊密結(jié)合， 可自動(dòng)生成審計(jì)取證表。 強(qiáng)大的工作底稿模版設(shè)置功能，與 WORD 及 EXCEL 充分集成。 所有查詢分析得到的數(shù)據(jù)可以嵌入到工作底稿或附注中。
3.2.5 疑點(diǎn)分析與查證技術(shù)
我們要善于運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)中的方法建立數(shù)學(xué)模型，運(yùn)用信息化技術(shù)查找可能企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)可能存在的業(yè)務(wù)疑點(diǎn)，同時(shí)運(yùn)用信息化技術(shù)進(jìn)行科學(xué)分析， 發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的異常點(diǎn)，確定審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)。
通過(guò)查詢強(qiáng)大的跨年度數(shù)據(jù)， 主要數(shù)據(jù)包括企業(yè)財(cái)務(wù)總賬、科目匯總表、明細(xì)表、多欄賬及憑證等等，并可對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行對(duì)應(yīng)賬戶發(fā)生統(tǒng)計(jì)及掃描分析。 可對(duì)所有往來(lái)單位、個(gè)人及科目進(jìn)行賬齡分析。 可對(duì)成本費(fèi)用及收入進(jìn)行跨年對(duì)比分析，對(duì)其異常情況進(jìn)行分析。
4 開展信息化審計(jì)面臨的問(wèn)題及對(duì)策
4.1 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題占有的有效性
目前， 我們內(nèi)部審計(jì)工作中主要存在的問(wèn)題是占有的有效信息不夠及時(shí)、全面，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①內(nèi)部審計(jì)信息利用率還不夠，信息不完整，信息開發(fā)滯后，不能及時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)決策、 實(shí)施過(guò)程和評(píng)價(jià)形成有力的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息支撐；②企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息共享性比較差，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還未能與業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門建立網(wǎng)絡(luò)連接，企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息、 財(cái)務(wù)信息及相關(guān)動(dòng)態(tài)不能與內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)溝通、反饋，問(wèn)題占有的有效信息不足。 我們應(yīng)該加大企業(yè)內(nèi)部信息共享，利用信息技術(shù)及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理可持續(xù)發(fā)展。
4.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)， 促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展
內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍缺乏計(jì)算機(jī)專業(yè)審計(jì)人員。 眾所周知，計(jì)算機(jī)審計(jì)是目前一項(xiàng)先進(jìn)科技與主要業(yè)務(wù)的有效融合， 計(jì)算機(jī)內(nèi)部審計(jì)人員要有一定的專業(yè)知識(shí)， 既要掌握精湛的計(jì)算機(jī)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，又要敢于創(chuàng)先，善于思考，熱衷內(nèi)部審計(jì)事業(yè)。
從現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看： ①內(nèi)部審計(jì)信息化發(fā)展需要一批計(jì)算機(jī)專業(yè)審計(jì)人員， 需要計(jì)算機(jī)與內(nèi)部審計(jì)的復(fù)合型人才；②對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員培養(yǎng)力度不夠，應(yīng)加大內(nèi)部審計(jì)人員計(jì)算機(jī)專業(yè)的培訓(xùn)， 提高內(nèi)部審計(jì)人員內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用的意識(shí)，努力提高積極性；③充分利用現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)資源，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，努力提高內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，加快內(nèi)部審計(jì)信息發(fā)展；④建立內(nèi)部審計(jì)信息化激勵(lì)機(jī)制，提高精神與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員加入內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。
4.3 加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視，努力提升信息化技術(shù)
如今，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)部審計(jì)信息化技術(shù)，運(yùn)用先進(jìn)的科技技術(shù)可以有效提升內(nèi)部審計(jì)信息化水平。 多年的內(nèi)部審計(jì)證明，內(nèi)部審計(jì)可以提升企業(yè)的效益。 因此，上層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視也事關(guān)重要。 作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，首先要提高認(rèn)識(shí)，重視信息化技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中運(yùn)用的重要性， 給內(nèi)部審計(jì)工作提供有效保障， 把內(nèi)部審計(jì)信息化工作放在企業(yè)重要位置，自己帶頭學(xué)習(xí)信息化技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以身作則，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)表率作用，主動(dòng)運(yùn)行，學(xué)會(huì)利用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)首都提高企業(yè)工作決策能力， 對(duì)于內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題逐項(xiàng)落實(shí)，少喊口高，將內(nèi)部審計(jì)信息化工作更加接“地氣”,真正將信息化技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中落實(shí)到實(shí)處，充分接地氣，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)信息化，形成良好氛圍，促企業(yè)增效益，促使內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
[1]朱建中。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的思考。
[2]孫志遠(yuǎn)。內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)存在的問(wèn)題與對(duì)策。
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