會計誠信問題的思考

關于會計誠信問題的思考

　　【摘要】內部審計作為企業內部控制的重要組成部分，在企業監督管理方面，發揮著非常重要的作用。本文從內、外兩方面來論述企業內部審計發展的理論依據和社會基礎，分析了當前企業內部審計存在的問題，探索解決的舉措。

　　【關鍵詞】企業;內部審計;問題;對策

　　根據國際內部審計協會的定義，內部審計是“一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過系統化、規范化的方法來評價和改善風險管理、內部控制和治理程序的效果，以幫助實現組織目標”。從上述的定義可以看出，內部審計的基本職能是監督、分析、評價企業內部的經濟活動，促進企業整體效益提高。

　　一、 發展內審的理論依據及社會基礎

　　現代管理理論、控制理論及風險評估理論的廣泛應用為內部審計得以在企業管理活動中順利推廣提供了理論基礎。隨著安然公司、世通公司等的破產與倒閉的個案，社會各界對現行的企業監管體制提出了質疑，紛紛對內部審計寄予厚望。發達國家的企業隨著經營規模的擴大，都加強了內部審計工作，在集團公司設立獨立的內部審計機構，負責檢查公司內部各層是否建立起有效的內部控制制度，以防止各種資源的浪費和流失。他們的內部審計工作已不僅僅停留在賬務表面的“查錯防弊”，還要更多的對各工作部門的工作效率績效和管理進行審計，不斷發現管理中的問題，從而改進管理、健全制度、提高企業科學管理水平。

　　隨著企業經營規模的提升，外部力量對企業管理的要求不斷提高，以及內部審計自身的優勢，都使得發展內部審計存在有著強大的社會基礎，具體表現在外部與內部兩個方面。

　　(一)外部方面

　　1.來自社會的壓力是推動內部審計發展的原始力量。隨著現代企業制度的實施，股份公司的普遍建立和跨國公司的迅速崛起，股東和債權人希望設立一種專職機構來加強對經營者會計記錄和資產管理的監督和評價。為滿足這一需要，內部審計的建立與發展就成為必然。

　　2.昂貴的民間審計費用是推動內部審計發展的間接力量。外部審計人員在對內部審計工作進行評價后，利用其全部或部分工作成果，可減少現場測試的工作量，提高工作效率，從而節約被審計單位的審計費用。面對昂貴的外部審計費用，明智的管理者選擇內部審計以求節約外部審計時間，從而節約外部審計費用，這在西方發達國家特別是美國表現的尤為明顯。

　　(二)內部方面

　　1.內部審計的自身優勢，有利于發現管理中的漏洞。內部審計作為企業內部的一個職能部門，對企業的發展目標、管理理念、職責分工及其生產經營等情況比較熟悉，對單位內部各種漏弊特征和形式也比較了解;而審計對象的相對固定性，又使其能動態掌握被審計單位的各種情況，及時、準確地判斷出高風險和重要事項，再有針對性地進行審計，使漏弊線索更容易被發現。

　　2.處理意見和建議操作性強，能從根本上防范、減少管理上的漏弊發生。內部審計提出處理意見和建議時，是以企業實際為出發點，不僅要考慮如何對已發生的漏弊行為進行處理，將損失減少到最小;還要從管理者角度考慮如何改進管理、完善控制，從根本上防范類似漏弊再次發生。因此，提出意見和建議比較切合實際、操作性強，還可以對落實情況進行后續審計，促進企業建立起有效的內部控制系統，降低控制風險，防患于未然。

　　3.低成本開展審計，可提高審計效益。內部審計熟悉企業情況，有豐富的內部漏弊審計經驗，并能夠隨時掌握大量信息，往往在項目計劃階段就可以制定出較詳細的審計具體目標，指出與被審計活動有關的漏弊類型和相應的審計方法，減少了資料的收集、審前調查的工作量;項目的實施又可融合其他項目中進行，一舉多得，降低審計成本，提高審計效率，起到事半功倍的效果。

　　二、目前企業內部審計工作存在的問題

　　近年來內部審計工作的重要性逐步得到各級企業的認可，但同時也存在內審工作的執行力不強，工作的效率不高等問題。加強單位內部審計工作就是要挖掘內審工作的潛能，協調好一切有利因素，推動審計工作向更高層、更寬領域、更大效果邁進。只有從全面高度把握審計工作，以科學的審計理念、科學的組織管理、科學的技術手段，實現審計工作戰略性調整，才能充分彰顯審計的執行力，才能不斷提高審計效能，實現自身科學發展。長期以來，內審工作由于受雙重領導體制的局限，再加上內審人員綜合素質參差不齊，審計方式、方法仍有一定的局限性，創新能力不足，即便進行資源整合，也只是內部行為，跳不出現有的工作圈，主要表現在以下幾個方面。

　　(一)內部審計的獨立性不強

　　內部審計機構是企業內部設置機構，在企業負責人的領導下開展工作，從它的實質而言，內部審計只是企業的管理手段之一。目前大多數企業內部審計人員一方面要監督企業的經營管理活動，一方面又被管理層領導，導致企業的內部審計難以站在客觀、公允的立場上對企業的財務狀況做出客觀、公正、合理、合法的評價。

　　(二)內部審計人員素質參差不齊

　　審計的最終目標是找出企業經營管理的缺陷，并提出相應的改進措施，以供管理當局參考。這要求內部審計人員是知識結構合理、全面的復合型人才，但目前內審工作人員整體素質還不能完全適應新形勢要求，突出表現為年齡老化、結構不優，尤其缺乏工程計算機等專業方面的人才。

　　(三)審計手段和方法滯后

　　風險導向審計已經在國際上發達國家中廣泛應用，而我國內部審計方法仍然以賬項基礎審計為主，審計的目的也僅限于“查錯防弊”，審計風險控制因素考慮較少，更談不上用最新的以風險導向為核心的審計方法來防范和化解風險。

　　三、改進企業內部審計工作方法的建議

　　改進企業內部審計工作就是要跳出困難、跳出個案來解決困難、解決個案。從全局上謀劃，從整體上把握，從高度上爭取，借上級對下級單位監督管理之，上下結合，建立起有利于內審科學發展的良性機制，實現內審工作的整體推進。

　　(一) 保證內部審計工作的獨立性

　　要保證內部審計工作的獨立性，就必須保證：(1) 內部審計機構的獨立性;(2) 內部審計人員的獨立性;(3) 內部審計業務的獨立性;(4) 內部審計工作的獨立性。借鑒西方國家的模式，再結合我國的法律環境，我國企業的內審機構模式可以設置為在董事會領導下的審計委員會，作為內部審計的最高領導機構。企業應在公司章程中明確規定內審部門的地位、權力和職責，以得到高級管理層和董事會認可和支持。

　　(二)引入新的審計方法

　　積極開展風險導向審計，現代風險導向審計是以系統理論和戰略管理理論為指導思想，以風險分析、評估和控制為導向，采取自上而下和自下而上相結合審計思路的一種新的審計基本方法，是內部審計發展的新趨勢。風險導向的內部審計程序在風險導向審計模式下,風險評估是一個持續的過程,它貫穿于現代風險導向審計模式的整個過程,其程序可以分為三個步驟:制定審計計劃、實施審計程序、編制審計報告。

　　(三)加強對審計問題的執行力度

　　在思想上樹立查處重大違法違規問題的意識，對審計中發現的重大違法違紀線索，堅決一查到底，決不姑息遷就，發揮審計的震懾作用。加強審計整改工作是發揮審計建設性作用的重要方面，要采取反復協調、跟蹤督辦等措施，落實審計建議和決定，促進被審單位糾正問題，避免屢查屢犯，實現統籌發展的各項目標和任務必須有過硬的措施作保證，在統籌內審工作發展必須強化措施，及時了解內審工作中發現的各種情況和問題，同時加大內審力度和督促作用，在統籌發展中切實發揮作用，讓內審工作者把思想統一到統籌發展上來，把行動統一到統籌發展上來，積極營造一切有利于統籌發展的環境，使單位的內審工作能夠照章有序地順利實施和發展。

　　參考文獻:

　　[1]霍躍娟《內部審計風險的成因與防范》工業審計與會計 2008(5).

　　[2]武丹寧《改進單位內審計工作之我見》《山西財稅》2009年第9期

　　[3]于洋《非國有單位內審發展的社會基礎和理論依據》 《中國內部審計》2003年7月1日第7期

【會計誠信問題的思考】相關文章：

談關于會計監管問題與對策的思考論文04-11

關于對我國股指期貨會計問題的思考的論文06-03

關于黃河問題的思考論文05-05

對學�；�礎建設會計若干問題的思考論文08-25

上市公司會計信息披露問題思考論文04-24

企業會計誠信問題探討論文06-01

淺析高校文學教育的問題與思考06-12

教學管理問題的思考論文04-26

作業問題的思考的教育理論論文06-10