稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的運(yùn)用論文

稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的運(yùn)用論文

　　摘要:在當(dāng)今市場(chǎng)大的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)想要提高自己的經(jīng)濟(jì)效益會(huì)面臨很多的困難，因此稅務(wù)籌劃在企業(yè)的會(huì)計(jì)工作中逐漸被人們挖掘出來(lái)，發(fā)現(xiàn)處理好稅務(wù)籌劃的工作有利于企業(yè)節(jié)約生產(chǎn)成本，提高收益，因此企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者們認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中能發(fā)揮重要的作用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是為了增加企業(yè)利潤(rùn)，所以在企業(yè)日常的會(huì)計(jì)工作中開(kāi)展稅務(wù)籌劃合法的減少稅務(wù)支出，是企業(yè)會(huì)計(jì)工作中增加效益的一種有效的手段。

　　關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃;企業(yè)會(huì)計(jì);應(yīng)用

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的就是獲得經(jīng)濟(jì)效益，但是企業(yè)卻離不開(kāi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而獨(dú)自發(fā)展下去，企業(yè)是屬于法人自主經(jīng)營(yíng)的實(shí)體，他所有的經(jīng)營(yíng)都要法人自己去努力做，因此企業(yè)需要積極的投身到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中去奮斗。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就要采取方法，不僅要降低自己的生產(chǎn)成本還要提高自己的銷售業(yè)績(jī)。企業(yè)在不斷提高自己的收入的時(shí)候，采用降低企業(yè)生產(chǎn)成本的辦法來(lái)增加企業(yè)的利潤(rùn)空間，企業(yè)的稅收可以作為利潤(rùn)的一部分，企業(yè)采用的辦法就是在規(guī)定范圍內(nèi)利用稅務(wù)籌劃來(lái)減少稅收支出，以此可以循環(huán)增加稅收利潤(rùn)，稅收利潤(rùn)的加大可以提高企業(yè)在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)力，促使企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有一席之地。

　　一、稅務(wù)籌劃的涵義

　　稅務(wù)籌劃指企業(yè)依據(jù)國(guó)家政策所規(guī)定的范圍內(nèi)，按照稅收的法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資和籌劃等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做好提前的安排。因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有復(fù)雜多變的性質(zhì)，所以企業(yè)的會(huì)計(jì)針對(duì)不同的業(yè)務(wù)采用不同的處理方法，每一個(gè)會(huì)計(jì)的處理方法都會(huì)帶來(lái)不同的企業(yè)稅收利潤(rùn)，同意背景下的不同業(yè)務(wù)所獲得的稅收利潤(rùn)也是不一樣的。因此，企業(yè)在國(guó)家政策和稅法允許的情況下，就要選擇適宜的會(huì)計(jì)方法，能夠便于減少企業(yè)所得稅支出，企業(yè)可以從中獲得更多的稅收利潤(rùn)。

　　二、企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中需要關(guān)注的問(wèn)題

　�。ㄒ唬┳龊贸杀竞褪杖氲念A(yù)測(cè)工作

　　企業(yè)為了獲得更多的稅收利潤(rùn)，就會(huì)在實(shí)施稅收籌劃期間進(jìn)行較大的投資，雖然這樣的事情不可避免，但是企業(yè)可以選擇在稅收籌劃階段對(duì)成本和收入做好預(yù)測(cè)工作，并且派專人做好核實(shí)和對(duì)比工作。只有在企業(yè)投入的成本比稅收籌劃給企業(yè)帶來(lái)收益小的時(shí)候，這種稅收籌劃才是企業(yè)需要的，如果不符合要求不要使用稅收籌劃，就算強(qiáng)行使用了企業(yè)也獲得不了預(yù)期的收益。

　�。ǘ�）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行

　　一般企業(yè)都是采用不同種辦法來(lái)達(dá)到稅收利益的，如合理控制企業(yè)支出、有效利用稅收政策等這些合法的行為是企業(yè)經(jīng)常使用的。但是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，不管是企業(yè)使用的措施還是稅收籌劃的過(guò)程都是有法可依的，都需要按照稅法來(lái)執(zhí)行，而不能打著法律的旗號(hào)做違法亂紀(jì)的事情，不管企業(yè)是有一個(gè)稅收方案還是有多種稅收方案，企業(yè)都要以遵法為前提，充分分析符合擁有最低稅務(wù)的決策。

　　（三）應(yīng)該有顧全大局觀念

　　企業(yè)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，應(yīng)該有顧全大局的觀念，給稅務(wù)籌劃進(jìn)行分類，然后開(kāi)展稅務(wù)籌劃策略，主要原因是可以制定出現(xiàn)實(shí)科學(xué)的經(jīng)濟(jì)策略。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，所以在實(shí)際操作過(guò)程中，企業(yè)不僅要顧及國(guó)家的政策調(diào)控還要考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的所在，不要單純的把需要賦稅多少優(yōu)先考慮。所以，科學(xué)的稅務(wù)籌劃就應(yīng)該是以企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，通過(guò)對(duì)稅務(wù)籌劃的各種因素和限制因素進(jìn)行深入分析，然后得出稅務(wù)籌劃的最合理的方案，以此來(lái)增加企業(yè)的收益。

　　三、稅務(wù)籌劃應(yīng)用在企業(yè)會(huì)計(jì)中的方式

　�。ㄒ唬┻x擇正確合適的投資核算方法

　　在企業(yè)進(jìn)行投資核算的時(shí)候也要選擇合理的投資核算方法，一般情況下，成本法和權(quán)益法是企業(yè)投資核算的主要方法。一般而言，投資比重要高于25%，或者是低于50%，但是如此一來(lái)就會(huì)對(duì)企業(yè)決策產(chǎn)生一定影響，在低于25%的情況下，能夠及時(shí)實(shí)施重大的影響與企業(yè)超過(guò)50%時(shí)，就采用權(quán)益法。在投資比重低于25%時(shí)，則要采用成本法，介于此種規(guī)定，必然使企業(yè)在決策選擇上有了更大的空間，當(dāng)企業(yè)投資過(guò)程中出現(xiàn)先獲得盈利而后出現(xiàn)虧損現(xiàn)象的時(shí)候就應(yīng)該及時(shí)改變方法，從權(quán)益法過(guò)渡到成本法。

　�。ǘ�）企業(yè)需要選擇合理的收入結(jié)算方式

　　現(xiàn)在很多企業(yè)營(yíng)銷產(chǎn)品時(shí)根據(jù)顧客的不同類型，選擇的營(yíng)銷方法也是不同的，所以會(huì)計(jì)核算的時(shí)間也不一樣，隨之企業(yè)納稅的時(shí)間也會(huì)一并有所變動(dòng)。我國(guó)稅法規(guī)定企業(yè)企業(yè)確認(rèn)收入的時(shí)間是以收款銷售的截止時(shí)間所收到的貨款數(shù)量為準(zhǔn)，將提貨單送交給買(mǎi)方的當(dāng)天，通過(guò)委托銀行的方式來(lái)向買(mǎi)方銷售貨物，委托手續(xù)辦理完畢之后，企業(yè)的收入時(shí)間為發(fā)送貨物的當(dāng)前日期；不管企業(yè)采用分歧收款銷貨方式還是賒銷的方式，都必須依據(jù)稅法的規(guī)定按照合同規(guī)定的時(shí)間來(lái)進(jìn)行，將收款當(dāng)天的時(shí)間作為企業(yè)收入的時(shí)間。但是企業(yè)無(wú)論選擇什么樣的銷售方式，都應(yīng)該最先確定好貨物銷售和收款時(shí)間，這樣便于企業(yè)做出合理的稅務(wù)籌劃方案，最主要的是可以讓企業(yè)有時(shí)間去調(diào)整稅收時(shí)間和稅收利潤(rùn)。

　�。ㄈ�）在企業(yè)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方面要選擇合適的會(huì)計(jì)方案

　　企業(yè)資產(chǎn)計(jì)價(jià)方式在一定程度上能夠直接影響到財(cái)務(wù)稅收的基數(shù)。我們拿企業(yè)房產(chǎn)作為例子來(lái)進(jìn)行分析。按照1.2%的稅率對(duì)一次性扣除房產(chǎn)原值10%至30%的閾值進(jìn)行計(jì)算繳納，其中所說(shuō)的房產(chǎn)原值指的是不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)備，包括與房產(chǎn)無(wú)法分割的附屬設(shè)備以及房屋等。我國(guó)稅法明文規(guī)定：包括煤氣管、暖氣管、下水道、水管等附屬設(shè)備均從進(jìn)接接管開(kāi)始算起。因此企業(yè)在實(shí)行工程建筑的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的時(shí)候要首先對(duì)房產(chǎn)以及房產(chǎn)的附屬設(shè)施進(jìn)行合理的分類，劃分好配套設(shè)施的價(jià)值，并且會(huì)計(jì)作好記錄。一般來(lái)講，房產(chǎn)原值原本就將空調(diào)設(shè)施包括在內(nèi)，如果將空調(diào)設(shè)施作為單項(xiàng)的固定資產(chǎn)進(jìn)行記賬，進(jìn)行單獨(dú)折取和單獨(dú)核算，所以房產(chǎn)原值中不能將空調(diào)設(shè)施包含在內(nèi)。

　�。ㄋ模┧�有費(fèi)用都需要會(huì)計(jì)人員做好統(tǒng)計(jì)

　　會(huì)計(jì)人員做好費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)工作的依據(jù)是我國(guó)稅法，所有會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)工作都要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行。有的費(fèi)用在列出以后還會(huì)產(chǎn)生后續(xù)的費(fèi)用，而有的還會(huì)給顧客帶來(lái)?yè)p失，鑒于此就需要延續(xù)納稅時(shí)間。

　�。ㄎ澹┵Y產(chǎn)折舊和資產(chǎn)攤銷方法不容忽視

　　稅法規(guī)定，企業(yè)在納稅之前，有一些項(xiàng)目是允許扣除的，比如無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊和資產(chǎn)撤銷，有了這個(gè)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際應(yīng)該繳納的稅費(fèi)就會(huì)減少，鑒于以上企業(yè)就應(yīng)該在會(huì)計(jì)工作中合理的利用折舊方法，因?yàn)檫@也是節(jié)約繳納稅務(wù)的方式。雖然企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作有規(guī)定這些項(xiàng)目的折舊年限，但是很多財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)中存在一定的缺陷，企業(yè)可以針對(duì)那些沒(méi)有明確規(guī)定的折舊年限和攤銷年限的資產(chǎn)來(lái)入手，選擇短期年限，并且?guī)椭�企業(yè)盡快完成企業(yè)所需的折舊固定資產(chǎn)的計(jì)提工作，減少稅務(wù)繳納。

　�。�六）虧盈相互抵補(bǔ)的籌劃也需要好好利用

　　企業(yè)使用好盈虧地步措施可以減少企業(yè)后期需要繳納的稅務(wù)額度，因?yàn)樘澯�抵補(bǔ)是把企業(yè)在規(guī)定范圍時(shí)間內(nèi)，某個(gè)年份出現(xiàn)的虧損現(xiàn)象在其年后的企業(yè)盈余中進(jìn)行抵消了。這種方法雖好，但是企業(yè)在使用之前需要保證企業(yè)真實(shí)出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，因?yàn)樘澯�抵補(bǔ)主要在所得額中使用，如沒(méi)有虧損現(xiàn)象，虧盈抵補(bǔ)就是去了效果。依據(jù)我國(guó)稅法的規(guī)定，企業(yè)出現(xiàn)虧損可以利用下一個(gè)年度稅前的收益進(jìn)行彌補(bǔ)，如果彌補(bǔ)的資金不足，那么可以將企業(yè)五年內(nèi)利用所得稅前利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)其虧損，若依然彌補(bǔ)還是不夠，那么就要用到企業(yè)五年后稅后利潤(rùn)來(lái)進(jìn)行彌補(bǔ)。盈虧抵補(bǔ)籌劃工作主要關(guān)注一下兩個(gè)方面，一個(gè)是支付費(fèi)用可以延后列出，這種情況是為了減少工作量，把那些壞賬死賬會(huì)計(jì)人員需要處理，并且將廣告費(fèi)等一系列可控費(fèi)用延續(xù)到后期再行支付；另一個(gè)是企業(yè)可以有時(shí)間進(jìn)行收購(gòu)兼并活動(dòng)。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定企業(yè)進(jìn)行兼并以后，被兼并的企業(yè)就不需要獨(dú)立進(jìn)行納稅，因?yàn)槠髽I(yè)在兼并之前彌補(bǔ)虧損的金額，要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，由兼并后的企業(yè)帶其進(jìn)行彌補(bǔ)。這樣也是一種稅務(wù)籌劃的有利方法。

　　四、結(jié)束語(yǔ)

　　因此在全球經(jīng)濟(jì)大背景下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也是一直在飛速發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中一直面臨新的挑戰(zhàn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要想在變化莫測(cè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存下去，就要充分了解自身的實(shí)際情況，清晰知道企業(yè)的發(fā)展方向和經(jīng)營(yíng)理念，稅務(wù)籌劃工作需要更多的企業(yè)管理者進(jìn)行深入的挖掘和應(yīng)用到實(shí)踐工作中去，力求找到更多的提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法，在為企業(yè)積累更多的流動(dòng)資金外，爭(zhēng)取更多的利潤(rùn)，確保利潤(rùn)最大化，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳步。

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