民營企業財務管理途徑

民營企業財務管理途徑

　　隨著市場經濟的發展，民營經濟在我國經濟中的體量越來越大，地位越來越重要，那么，民營企業如何進行有效的財務管理呢?

　　根據2015年會計信息質量檢查工作安排，我們對省內部分民營企業2014年度會計信息質量進行了專項檢查。在檢查中我們發現這些民營企業存在一個共同的問題：內部控制薄弱，缺乏完善的財務報告內部控制，賬務處理無章可循，無據可依。其在內部控制方面存在的缺陷，在一定程度上反映了我省民營企業財務報告內部控制方面的現狀。

　　一、存在的問題

　　(一)銀行結算控制方面

　　1.銀行收付款記賬憑證和原始憑證內容不符

　　部分銀行收、付款記賬憑證與開戶銀行的收、付款原始憑證內容不一致，有的銀行支付憑據甚至無銀行蓋章。這種做法一方面使公司業務內容的真實性受到質疑，另一方面可能造成銷售產品或提供勞務的對方單位偷逃稅款。

　　2.將出納個人的銀行卡用于公司業務結算

　　這種行為違反銀行結算規定，不利于公司對貨幣資金的管理控制，容易發生舞弊行為。

　　3.部分銀行業務入賬不及時

　　銀行存款日記賬不能及時準確反映銀行存款的真實情況及公司的業務收支情況。

　　(二)存貨出入庫控制方面

　　1.存貨入庫、出庫手續不完整

　　原材料入庫、出庫單均只有數量，沒有金額;部分存貨出庫單只有保管和制單人簽字，無領料人簽字。出入庫單無編號;入庫單無倉管、驗收、過磅簽字，無單價金額，或無對方出庫證明。存貨出入庫手續的欠缺勢必造成存貨管理的漏洞，存貨的真實性、完整性令人懷疑。

　　2.存貨入庫、出庫記賬不及時

　　存貨入庫、出庫的依據為是否開具發票，存貨入庫、出庫賬務處理不及時，造成存貨和成本核算不準確，原材料庫存核算也不準確。

　　3.偽造存貨盤點表

　　存貨入庫、出庫賬務處理不及時，存貨盤點的實際庫存和賬面本應存在差異，但其提供的2014年期末存貨盤點表實盤數量與賬面數量卻一致，存貨盤點表的真實性令人懷疑。

　　(三)收入、成本、費用控制方面

　　1.經濟業務內容的確認僅依賴發票，缺乏更充分的外部證據某公司2014年的合同能源管理免稅收入7690萬元，與收入相關的節能量僅以雙方簽字蓋章的節能量確認單為依據，未委托第三方進行節能量的測量和認證。另一公司2014年含稅銷售額87090萬元，年含稅采購額51617萬元，全部無購銷合同。收入成本的真實性、準確性，直接影響到納稅的準確性。企業收入的真實性還直接決定財政獎勵資金取得的合法合規性。

　　2.部分成本、費用入賬無發票某公司部分原材料無采購發票，涉及原材料采購173筆、金額302萬元，其中節能環保獎勵項目采購的管道泵4臺，金額2.5萬元，只有采購合同和收款收據，無發票。未取得合規發票的成本、費用入賬，尤其是與財政資金獎勵項目有關的，其成本、費用支出的真實性受到質疑。

　　3.費用報銷手續不完善部分企業費用報銷的原始憑證全部無領導授權簽字，借款收條無借款人簽章。支出費用，尤其是以現金形式支出費用，缺少簽字授權手續，簽字審核權的缺失很容易導致舞弊的發生。部分記賬憑證無附件，相關業務內容的真實性也無法確定。

　　(四)資金使用控制方面某公司第一大股東無償占款，2014年末余額為10059萬元，占其本人投入資本金的558.87%。其在被股東占款的同時，從第二大股東處借款，2014年末借款余額為9742萬元。大股東大額占款，直接危及了公司資金的安全，作為新三板的上市公司，這種做法也侵害到其他股東的利益。

　　(五)會計檔案管理方面

　　1.會計信息保存不連續不完整

　　某公司2011年以前未進行正規的會計核算，不能提供以前年度的賬簿憑證，現有資產、負債余額的真實性、準確性無法確認。

　　2.原始憑據保管不妥善

　　某公司未妥善保管存貨的出入庫單據底聯，不能提供2014年完整的存貨出入庫單據底聯，無法印證存貨出入庫的真實性。(六)會計信息披露方面某公司的一項節能環保獎勵資金申報資料中的財務數據與賬面數完全不符;2014年每月的納稅申報財務數據和賬面記載均不一致，雖然公司在期后對這些錯誤做了糾正調整，但其申報數據的隨意性仍然造成日常納稅申報數據的失真。

　　二、動機與原因

　　(一)企業領導者對內部控制缺乏重視

　　民營企業財務報告內部控制較為薄弱，一個重要原因是相當數量的民營企業的領導者對內部控制缺乏重視。我國的民營企業一部分是國有企業改制而來的，遵循了原國有企業的一些內部控制，在內控方面做的比較好;另一部分民營企業是市場經濟建立后設立的，這部分企業如果沒有真正建立現代企業管理制度框架，很容易存在人治高于制度的情況。企業的所有者(有的同時也是管理者)對內部控制在生產經營中所起的作用，尤其是在財務管理中所起的重要作用缺乏足夠認識，認為企業是自己的，老板一支筆就控制了，不需要額外的內控制度來束手束腳。有的企業雖然迫于外界壓力，比如成為公眾上市公司的需要，表面上制訂了內部控制，但領導者沒有從根本上認識到其重要性，內部制度并未有效執行，淪為擺設。

　　(二)未真正建立現代企業管理機制，缺乏完善有效的內部控制管理體系

　　民營企業財務報告內部控制的不完善，根本原因還在于民營企業中現代企業管理機制的缺位。我國的一些民營企業在發展過程中野蠻生長，管理還停留在家長制、一言堂層面，缺乏現代化的企業管理機制，很難建立完善有效的內部控制規范和制度。突出表現在企業內部未設立專門的內部控制組織機構，未配備內部控制管理人員。有的即使設立了內部控制機構，配備了相關人員，但由于沒有現代企業管理機制的保障，內控制度的執行不可避免的受制于人治，缺乏獨立性，最終流于形式。民營企業內控制度方面的欠缺，一方面是由于領導者未對內部控制給予足夠的重視，更深層的原因還在于未真正建立現代企業管理機制。

　　(三)會計基礎工作薄弱

　　1.缺乏規范的財務會計流程

　　有些民營企業沒有規范的財務管理、會計核算流程，財務管理、會計核算往往比較粗放、隨意性大，違反國家相關法規的情況時有發生。如在原始單據收集審核、會計憑證填制、收入成本核算、會計檔案管理等會計基礎工作方面都存在違反會計法規的情況。有的公司大股東隨意占用公司資金，基本未受財務管理制度制約。

　　2.會計人員專業素質不高

　　有的民營企業的會計人員專業素質不高，有的對會計人員存在任人唯親，有的甚至聘用不具備會計從業資格的人員從事會計崗位工作，他們在會計核算工作中不遵循會計準則、行業法規，勢必造成會計信息的失真。有的民營企業不注重會計人員專業素質的提高，滿足于別把錢看丟了、別多交稅這種層面的要求，會計核算成了出納和報稅。某公司只有財務總監具有高級審計師資格，其他三個會計人員均無專業職稱;有的公司三個會計人員都沒有專業職稱，出納甚至未取得會計從業資格證書。

　　3.故意篡改會計信息

　　有些民營企業為了追求短期效益，管理者指使會計人員篡改會計信息、偽造會計憑證，制作假賬。有的會計人員道德素質低，營私舞弊，偽造篡改會計信息。以上行為均導致企業會計資料不能真實、完整、準確地記錄和反映企業經營活動，造成企業會計信息的失真。上述會計基礎工作的薄弱環節將直接導致企業財務報告內部控制的失靈。

　　三、啟示與建議

　　隨著市場經濟的發展，民營經濟在我國經濟中的體量越來越大，地位越來越重要，同時民營企業自身面臨的競爭壓力也越來越大，其在企業管理中存在的問題，尤其是公司內部控制方面存在的問題，也越來越凸顯。完善企業內控制度，保證會計信息質量真實，對完善公司治理結構，保護投資者的合理權益，意義非凡，“得控則強、失控則弱、無控則亂。”民營企業內部控制的優劣不僅決定了民營企業的興衰，也直接影響到國民經濟的健康發展。為了適應發展的需要，民營企業擺脫舊觀念的束縛，建立現代企業管理機制，完善企業內部控制迫在眉睫。

　　(一)提高企業對內部控制重要性的認識

　　企業領導者應多學習，了解企業內部控制方面的知識，充分認識財務報告內部控制在企業經營管理、財務管理中的重要性，改變唯我獨尊的陳腐觀念，把內部控制的建立和有效執行當成是關系企業可持續發展的重要工作來推進。

　　(二)積極建立現代企業管理機制

　　完整的內部控制體系要在民營企業建立及有效運行，治本之策還是民營企業要擺脫家長制的管理模式，建立與內部控制相匹配的現代企業管理機制，這也是民營企業做大做強的必由之路。

　　(三)提高會計基礎工作水平

　　通過提高會計基礎工作的水平，為財務報告內部控制的有效執行提供基礎保證。首先應建立規范的財務管理、會計核算流程，并嚴格執行。其次要提高會計從業人員的專業素質，從會計人員的選擇、管理、培訓等方面提升企業會計人員的整體業務水平。最后企業應樹立長期發展的觀念，不為一時之利所蒙蔽，堅持用制度約束人，保證按經濟業務的真實情況記載會計信息。

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