內控審計對財務報告審計意見的作用探究的論文
企業要提高內部控制管理系統，讓內部信息具有真實性和透明性。企業表現內部控制的有效性評價和內部控制信息披露是對內部控制審計的研究，但是研究內部控制審計對財務報告審計意見很少，本文先分析兩者的特點與關系，最后研究內部控制審計對財務報告審計意見受到哪些影響，并且提出有效策略。
一、內部控制審計與財務報告審計的特點與關系
（一）內部控制審計和財務報告的特點
內部控制審計主要是確認和評價企業內部控制過程是否有效，可以明確并且評價企業控制設計和控制運行是否出現漏洞，并且分 析 漏 洞 對 企 業 傷 害 的 程 度 和 形 成 的 主 要 原因，最后提出科學合理的建議解決所出現的問題，內部控制審計可以對企業內部控制提出有效的審計意見。企業會計人員在進行審計工作時，按照相關規定標準對財務報告提出的審計意見這就是財務報告審計，企業的審計標準是通過會計準則與相關的會計制度提出審計意見的。財務報告審計的要求主要是按照企業計稅基礎、企業收付現實基礎和企業監管系統進行審計。財務報告所記錄的是企業資產負債報告、利潤報告、現金流動報告、股東權益報告還有些關于財務管理報告。
�。ǘ﹥炔靠刂茖徲嬇c財務報告審計的關系
企業財務報告是與外部共同的橋梁，財務報告可以良好的表現出企業財務情況、現金流動情況和企業經營成果。受投資人員的委托對企業財務報表進行審計，并且由第三方評價和判斷財務報告描述的真實性和可靠性，這樣形成財務報告內部控制審計系統，企業實施財務報告內部審計的主要目的是保障內部控制體系發揮其這樣作用，并進行專業科學的評價活動。內部控制審計與財務報告審計的關系非常密切的，審計意見的種類有四種，無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，保留意見是非無保留意見的一類。企業審計人員對企業內部控制報告的意見特別大時表示企業財務報告可能存在比較大的錯誤，這是非無保留意見的表現。審計人員對內部內控報告意見比較小時表示企業財務報告差錯比較小，這是無保留意見的表現。企業內控設計運行良好，并且可以防止和糾正財務報告的錯誤，內部控制出現錯誤但是審計人員及時的在財務報告中找出并解決錯誤，這種行為審計人員會提出非無保留意見。如果審計人員對企業財務報告提出非無保留意見，就說明企業內部控制報告一定出現問題，企業內部控制也出現了相應的問題。
二、內部控制審計遇到的風險
內部控制審計的風險就是在審計發表意見時意見內容不恰當的風險，對于審計人員來說找出企業內部控制系統的弱點或者漏洞是最重要的，但是審計人員如果沒有及時找出弱點或漏洞那么會增高審計意見的風險，審計人員對內部控制發表的意見就不能是無保留意見了。所有內部控制審計要降低審計風險，提高審計效果。常見的內部控制審計風險有以下幾種。
�。ㄒ唬┕逃酗L險
在沒有內部控制的情況下受到的財務報告錯誤風險就是固有風險，它包括財務報告的總體風險因素，控制環境也受到固有風險的影響。固有風險的傷害性不大，風險比較低時控制系統在沒有用也會降低風險的傷害度。企業在判斷弱點是否是嚴重漏洞是判斷內部控制不能阻止、發現和更正錯誤的嚴重性。但是很多企業的固有風險并不低，審計人員要有相應的勝任能力，并完善相應的控制監督程序和糾正環境的相關要素，在進行相關的控制測試，進而得出結論。審計人員要根據固有風險的特點逐一進行解決，并修改相應的風險。
�。ǘ┛刂圃O計和執行的風險
審計人員在判斷內部控制的設計和執行時，要根據固有風險來判斷，審計人員要考慮內隱內部控制的情況下會出現的問題，固有風險很高企業的內部控制系統要設計的相當完善，防止并且及時風險相應問題，降低固有風險，提高執行風險能力。
�。ㄈ┛刂七\作有效性風險
內部控制審計風險、固有分析和控制設計與執行風險是審計人員需要進行判斷的，降低控制運行有效性風險，可以良好的測試覺得相應的程度。審計人員進行控制測試時通過控制被設計和執行過程中。判斷控制沒有充分的設計和執行的話審計人員要確定控制判斷缺陷是否是最嚴重的錯誤，控制被充分設計和執行時控制運行運作有效風險進行判斷的重要前提。
三、財務報告在內部控制升級中出現的問題
�。ㄒ唬┤狈ο到y性的財務內部控制
有些企業在實施內部控制管理是，雖然漸漸地控制住企業內部問題，但是或多或少的也會出現很多不同的問題，很多企業缺少規范并且統一的財務控制系統，但是我國為了保障企業有規范性的財務報告內部控制審計系統，頒布了相關的法律規定，但是很多企業還是欠缺系統的財務內部控制管理。開展內部控制內容基本是通過原則性和計劃性的，實踐操作完全被忽略了。企業欠缺良好的制度規范和實踐效果就會無法保證企業內部控制審計工作的完整進行，所有企業要根據我國的國情和市場環境，建設完整的合理的內部控制系統，形成良好的內部控制管理規范，完善行業標準并且全面發展我國企業內部控制的完整性。
�。ǘ┢髽I內部控制審計出現的實際問題
社會一直討論企業財務報告開展內部控制審計工作，有人認為內部控制審計和信息披露可以有效的避免財務出現復雜問題，公開財務報告可以提高管理者更好的控制企業內部，對其重要認識進行提高。也有一部分人認為這樣會增加企業審計成本，企業披露的信息會給公眾帶來錯誤的判斷。企業在內部控制審計工作的開展經驗不夠充足，企業需要在不斷地實踐中慢慢總結經驗提高企業的整體水平。
�。ㄈ┚徑馀c代替審計責任的問題
審計人員加強自身責任可以提高財務報告內部控制審計的工作效果，也會完善內部控制系統的完成。審計人員的自身素質高低可以關系到在進行內部控制工作時預防和管理的有效進行，但 是 很 多 企 業 內 部 控 制 系 統 的 建 設 尚 未 完善，這樣會無法預防報告錯誤問題，所有企業要建設完善的內部控制管理系統，并且明確規劃企業內部控制的責任與計劃，建立合理完善的企業內部控制審計制度。
四、增強內部控制審計對財務報告審計的措施
�。ㄒ唬┰鰪妼徲媶挝坏沫h境掌握
企業要增強重視經營特征、資本結構和組織結構，掌握企業全面的財務信息、具體的技術和經濟情況等，要重視提高企業內部控制的變化。對于注冊會計要增強對管理層的控制和管理。明確規定管理層的職權、工作方式和決策等職責。
�。ǘ┻\用科學合理的方式規劃審計管理系統
企業要根據企業自身背景并分析財務報告會受到什么影響，企業要制定合理科學的審計計劃，并且明確主要負責人和工作任務的劃分。在制定計劃時要始終按照執行風險考慮相應工作與問題。企業傳統的控制方式太過于單調，效果沒有辦法很快的實現。企業要增強審計人員對內部控制的判斷能力，這樣可以保證相關工作可以有效進行。企業在進行計劃執行時，根據具體的專業配置工作項目為員工進行分配工作，并且根據相關人員通過專業的執行計劃開展審計工作，在短期時間提高企業審計人員的工作效率與質量。
（三）企業要提高內部控制審計
提高內部控制審計，這樣會增強財務審計學習質量的完整性。內部控制審計直接影響財務過高審計，并且是影響財務報告審計最關鍵的原因。企業財務信息的真實性和可靠性是通過系統的內部審計工作保障的。企業財務信息的可靠性會影響會計信息的質量，這樣也會影響審計意見。企業的內部控制審計系統要設置的規范化。并且加強審計人員的培訓工作，整體提高審計人員的財務報告能力和內部控制管理工作的能力，并且綜合提高審計人員的素質。
�。ㄋ模┰O置健全的內部控制審計系統
內部控制審計系統要按照相關法律規定進行 管 理。我國法律規定對內部控制審計工作進行強制性的規定，但是很多企業對規定力度還是不夠，相關處罰規定的力度不夠足，企業內部人員根本不重視。這樣會影響內部控制審計工作的有效實施。這樣也無法實先強制披露內部控制財務報告的最終目標。所有企業相關部門要不斷執行工作中實施的獎罰制度，在出現錯誤時對相應的人員進行懲處，創建科學合理的法律制 度 體 系，增 強 審 計 人 員 與 其 他 員 工 的 法 律 意識。這樣就可以從根本上保障內部審計工作的有效發展。
（五）完善企業內部審計系統
企業要增強對財務報告信息披露的監管。主要 是 通 過建設完善的內部控制系統，讓企業可以保持可持續發展的狀態，增強企業管理水平的質量。企業要轉變管理層的觀念與思想，運用現代化的管理體系，重視企業內部控制工作，并且企業要有效的進行自我評價管理形成報告，可以有效的對企業內部控制欠缺的進行披露。減輕內部控制審計施工過程的工作總量，并且有效的增強企業整體工作效率。
五、結束語
總之，企業內部控制審計與財務報告審計兩者的聯系是較為密切的，企業要了解企業內部控制審計工作中存在的問題與弊端，并且可以良好的解決相應的問題，提高企業的整體經濟效益。為企業未來的發展奠定良好的基層。
參考文獻：
[1]韓小偉，朱彩婕，劉長翠。上市公司內部控制審計報告研究[J].齊魯珠壇，2012 （6）：48-50.
[2]林嬌上市公司治理結構對審計意見的 影 響 及 實 證 研 究[J].中國集體經濟，2011（4）：192-193.[3]李民壽2011年上市公司非標準審計意見實證分析[J].會計之友，2012（35）：51-53.
[4]潘芹內部控制審計對審計意見的影響研究-基于2009年我國A股公司數據[J].財會月刊，2011（9）：80-82.
[5]薄仙慧，吳聯生，盈余管理、信息風險與審計意見[J].審計研究，2011（1）：90-97.
[6]李紅。內部控制信息披露對審計意見影響研究[J].會計之友，2012（2）：28-30.
[7]汪瑤。上市公司非標審計意見特征及影響因素分析[J].北方經濟，2012（16）：58-59.
[8]劉俊萍。深市主板上市公司內部控制審計報告研究[J].現代商業，2011（1）：239-240.
【內控審計對財務報告審計意見的作用探究的論文】相關文章：
探究如何開展企業內部控制審計論文02-21
探究審計實驗現有問題與應對12-12
審計專業論文致謝03-28
審計專業的論文提綱02-27
本科審計論文致謝詞12-08
內部審計論文的寫作大綱03-19
審計論文的參考文獻05-12
財務報表審計風險相關問題探究論文12-18
績效審計視角下經濟責任審計問題的分析論文03-01
談談初創企業中內部審計的作用12-06
- 相關推薦