財(cái)務(wù)理論邏輯起點(diǎn)的新構(gòu)建論文

時(shí)間：2024-08-15 02:42:15 財(cái)務(wù)稅收我要投稿

　　[摘要]財(cái)務(wù)理論的邏輯起點(diǎn)是該學(xué)科理論體系中最基本、最抽象、最簡(jiǎn)單的一個(gè)理論范疇,是構(gòu)建財(cái)務(wù)理論體系的基礎(chǔ)。但關(guān)于邏輯起點(diǎn)的認(rèn)識(shí)還存在著很大的爭(zhēng)論,本文在提出了邏輯起點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上,通過(guò)對(duì)目前的主要觀點(diǎn)的分析評(píng)價(jià),提出了以財(cái)務(wù)本金和財(cái)務(wù)目標(biāo)為起點(diǎn)的雙邏輯起點(diǎn)論。

財(cái)務(wù)理論邏輯起點(diǎn)的新構(gòu)建論文

　　 [關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)理論邏輯起點(diǎn) 財(cái)務(wù)本金財(cái)務(wù)目標(biāo)

　　理論是系統(tǒng)化的理性認(rèn)識(shí),是對(duì)研究的客觀對(duì)象的本質(zhì)及其與周?chē)h(huán)境的相互聯(lián)系、相互作用中表現(xiàn)出的規(guī)律性進(jìn)行理性思維和高度抽象的結(jié)果。財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)是人們基于對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)踐活動(dòng)的認(rèn)識(shí),通過(guò)思維活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)理論系統(tǒng)的構(gòu)成要素及其排列和組合方式所作的界定,其功能在于界定財(cái)務(wù)理論體系的覆蓋內(nèi)容與容量,揭示其內(nèi)部各要素之間的內(nèi)在邏輯結(jié)構(gòu)與層次關(guān)系,梳理財(cái)務(wù)理論研究的基本脈絡(luò),指導(dǎo)和推動(dòng)財(cái)務(wù)實(shí)踐的發(fā)展。

　　構(gòu)建財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)首先要解決如何確定邏輯起點(diǎn)問(wèn)題。邏輯起點(diǎn)是構(gòu)建一門(mén)學(xué)科理論體系和理論結(jié)構(gòu)的出發(fā)點(diǎn),即該學(xué)科理論體系中最基本、最抽象、最簡(jiǎn)單的一個(gè)理論范疇,它不僅是理論體系的一個(gè)組成部分,而且對(duì)該學(xué)科其他理論要素的建立和發(fā)展以及整個(gè)理論體系的構(gòu)建起著決定性作用。邏輯起點(diǎn)對(duì)理論結(jié)構(gòu)有著直接的影響,不同的邏輯起點(diǎn)會(huì)形成不同的理論結(jié)構(gòu),構(gòu)建財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)首先必須正確選擇邏輯起點(diǎn)。

　　一、構(gòu)成財(cái)務(wù)理論邏輯起點(diǎn)的基本標(biāo)準(zhǔn)

　　1.邏輯起點(diǎn)必須具有內(nèi)生性。首先它作為一個(gè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)范疇必須是理論體系的基本組成要素,不能置身于理論體系之外,其次它是財(cái)務(wù)理論最基本的出發(fā)點(diǎn),是財(cái)務(wù)理論體系中其他理論建立的基礎(chǔ),所以它應(yīng)當(dāng)具備高度的內(nèi)在邏輯性。只有這樣,它才可能成為整個(gè)財(cái)務(wù)理論研究的主線,從而使整個(gè)理論體系具有高度的邏輯性和一定的拓展性和推演性。

　　2.邏輯起點(diǎn)必須具有可知性。作為理論研究的起點(diǎn),需要其本身的可知性,如果研究起點(diǎn)本身就模糊,推理出的其他范疇就必然模糊,構(gòu)建起來(lái)的理論體系也必然經(jīng)不起實(shí)踐的檢驗(yàn)。

　　3.邏輯起點(diǎn)必須能夠聯(lián)系財(cái)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)環(huán)境。財(cái)務(wù)系統(tǒng)是一個(gè)由多要素有機(jī)構(gòu)成的開(kāi)放的信息系統(tǒng),與財(cái)務(wù)環(huán)境之間存在著信息與能量的交換。但財(cái)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)環(huán)境之間進(jìn)行信息與能量的交換必須要有一個(gè)中介,只有通過(guò)財(cái)務(wù)理論的邏輯起點(diǎn)的連接,才能從復(fù)雜的會(huì)計(jì)環(huán)境抽象出某些內(nèi)容供財(cái)務(wù)系統(tǒng)處理;也只有通過(guò)這個(gè)橋梁建立起來(lái)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)才是嚴(yán)密而有用的財(cái)務(wù)系統(tǒng),由此構(gòu)建起來(lái)的財(cái)務(wù)理論體系才是嚴(yán)密而科學(xué)的理論體系。

　　4.邏輯起點(diǎn)必須能夠聯(lián)系財(cái)務(wù)理論與財(cái)務(wù)實(shí)踐。現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論研究不僅注重規(guī)范性研究,更注重實(shí)證性研究,從而使現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論更具實(shí)踐性和可操作性。又因?yàn)樨?cái)務(wù)理論是從財(cái)務(wù)實(shí)踐中來(lái),又反過(guò)來(lái)指導(dǎo)財(cái)務(wù)實(shí)踐,并在財(cái)務(wù)實(shí)踐中得到檢驗(yàn),從而不斷完善和發(fā)展,這決定了財(cái)務(wù)理論的邏輯起點(diǎn)不僅要在財(cái)務(wù)領(lǐng)域起到出發(fā)點(diǎn)和統(tǒng)馭的作用,還必須將財(cái)務(wù)理論和財(cái)務(wù)實(shí)踐密切聯(lián)系起來(lái)。

　　二、當(dāng)前學(xué)術(shù)界對(duì)財(cái)務(wù)理論邏輯起點(diǎn)觀點(diǎn)的評(píng)述1.本質(zhì)起點(diǎn)論。“這種觀點(diǎn)形成于20世紀(jì)80年代我國(guó)財(cái)務(wù)理論初建時(shí)期。當(dāng)時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)的存廢問(wèn)題存在很大的爭(zhēng)議,財(cái)務(wù)理論工作者在形成財(cái)務(wù)獨(dú)立論的過(guò)程中,從財(cái)務(wù)的本質(zhì)研究出發(fā),奠定了財(cái)務(wù)理論的基石(郭復(fù)初,1997)。”持這種觀點(diǎn)的學(xué)者認(rèn)為,“財(cái)務(wù)本質(zhì)是財(cái)務(wù)理論要素中最一般、最抽象、最簡(jiǎn)單的一個(gè)。”、“本質(zhì)是事務(wù)的內(nèi)在聯(lián)系,財(cái)務(wù)本質(zhì)是財(cái)務(wù)活動(dòng)區(qū)別于其他活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理學(xué),區(qū)別于其他學(xué)科的根本標(biāo)志(張兆國(guó)、宋麗夢(mèng)、吳衛(wèi)星,1999)。”、“以財(cái)務(wù)本質(zhì)作為研究財(cái)務(wù)理論的邏輯起點(diǎn),正是理論結(jié)合實(shí)際,理性認(rèn)識(shí)源于感性認(rèn)識(shí)的體現(xiàn)(楊淑娥、王愛(ài)芳,2000)。”雖然財(cái)務(wù)本質(zhì)體現(xiàn)了財(cái)務(wù)的內(nèi)在規(guī)律性,是推理論證其他范疇的基礎(chǔ)之一。但由于財(cái)務(wù)本質(zhì)是一個(gè)純粹的理論范疇,它不能聯(lián)系財(cái)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)環(huán)境、財(cái)務(wù)理論與財(cái)務(wù)實(shí)踐,并且它如同真理一樣,無(wú)法讓人們完全懂得,只能無(wú)限地接近,即不具可知性。因此不應(yīng)將其作為邏輯起點(diǎn)。

　　2.環(huán)境起點(diǎn)論。 “環(huán)境決定一切,存在決定一切。財(cái)務(wù)目標(biāo)都是在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下人們對(duì)財(cái)務(wù)現(xiàn)象的一種認(rèn)識(shí),有什么樣的財(cái)務(wù)環(huán)境,就必然有什么樣的財(cái)務(wù)理論(陳興述,2000)。”、“財(cái)務(wù)管理環(huán)境是對(duì)財(cái)務(wù)管理有影響的一切因素的總和。”、“有什么樣的理財(cái)環(huán)境,就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的理財(cái)模式,也就會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的財(cái)務(wù)理論體系(王化成,2000)。”但筆者認(rèn)為將其作為邏輯起點(diǎn)是不合適的,因?yàn)樨?cái)務(wù)環(huán)境只是研究財(cái)務(wù)理論的背景,是財(cái)務(wù)理論形成和發(fā)展的外部條件,而不是財(cái)務(wù)理論本身的基本內(nèi)容和基本要素。而且,財(cái)務(wù)環(huán)境雖具有可知性,但它不能將其自身與財(cái)務(wù)系統(tǒng)聯(lián)系起來(lái),更不能聯(lián)系財(cái)務(wù)理論與財(cái)務(wù)實(shí)踐,也不能推導(dǎo)出其他財(cái)務(wù)范疇。

　　3.假設(shè)起點(diǎn)論。 “任何一門(mén)獨(dú)立學(xué)科的形成和發(fā)展,都是以假設(shè)為邏輯起點(diǎn)的,然而在財(cái)務(wù)學(xué)中卻忽略了這一點(diǎn)”、“假設(shè)對(duì)任何學(xué)科都是非常重要的,因?yàn)樗鼮楸緦W(xué)科的理論和實(shí)務(wù)提供了出發(fā)點(diǎn)和奠定了基礎(chǔ)(陸建橋,1995)。”由于財(cái)務(wù)假設(shè)是人們根據(jù)客觀環(huán)境作出的主觀設(shè)定,故財(cái)務(wù)假設(shè)具有聯(lián)系財(cái)務(wù)理論和財(cái)務(wù)實(shí)踐、聯(lián)系財(cái)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)環(huán)境的功能,并且具有可知性。但它并不能推導(dǎo)出其它財(cái)務(wù)范疇,即不是財(cái)務(wù)理論的基礎(chǔ)要素。因此將其作為邏輯假設(shè)也是不合理的。

　　4.產(chǎn)權(quán)起點(diǎn)論。 “產(chǎn)權(quán)作為一切經(jīng)濟(jì)制度的基石,對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為起約束作用,財(cái)務(wù)管理作為意向經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng),必然收到產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的制約,不同的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)形成不同的財(cái)務(wù)管理模式,可以說(shuō),產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)決定了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,因此,研究財(cái)務(wù)管理應(yīng)從產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)著手(王仲兵,1994)。”但產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)本身并不是一個(gè)財(cái)務(wù)范疇,無(wú)法從中推出其他財(cái)務(wù)范疇,更不用說(shuō)對(duì)其他標(biāo)準(zhǔn)的滿(mǎn)足了。

　　5.目標(biāo)起點(diǎn)論。“任何管理都是有目的的行為,財(cái)務(wù)管理也不例外,只有確定合理的目標(biāo),才能實(shí)現(xiàn)高效的管理,我認(rèn)為,適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)應(yīng)是以財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)(王化成,1994)。”、“財(cái)務(wù)目標(biāo)具有內(nèi)生性,不是財(cái)務(wù)系統(tǒng)之外的范疇,而是財(cái)務(wù)理論中最簡(jiǎn)單,最基本的范疇。”、“理財(cái)目標(biāo)能夠很好地聯(lián)系財(cái)務(wù)系統(tǒng)和理財(cái)環(huán)境”、“理財(cái)目標(biāo)能夠?qū)⒇?cái)務(wù)理論和財(cái)務(wù)實(shí)踐較好地結(jié)合(李勝楠,2002)。”

　　6.本金起點(diǎn)論。“所謂本金,是指為進(jìn)行商品生產(chǎn)與流通活動(dòng)而墊支的貨幣性資金,具有流動(dòng)性與增值性等特點(diǎn)(郭復(fù)初,1993)。”、“本金是財(cái)務(wù)理論的基本細(xì)胞”、“本金起點(diǎn)論符合邏輯起點(diǎn)的基本標(biāo)準(zhǔn),彌補(bǔ)了前述不同起點(diǎn)理論的種種不足(郭復(fù)初,1997)。”

　　三、構(gòu)建新的邏輯起點(diǎn)——本金與目標(biāo)雙起點(diǎn)論

　　通過(guò)對(duì)以上各種不同起點(diǎn)理論的分析,筆者認(rèn)為,應(yīng)以財(cái)務(wù)本金為財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論的邏輯起點(diǎn),以財(cái)務(wù)目標(biāo)為財(cái)務(wù)應(yīng)用理論的邏輯起點(diǎn),并將其聯(lián)系統(tǒng)一在同一財(cái)務(wù)環(huán)境下來(lái)構(gòu)建新的財(cái)務(wù)理論的邏輯起點(diǎn)。

　　1.財(cái)務(wù)本金是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論的邏輯起點(diǎn)。本金是為進(jìn)行商品生產(chǎn)與流通活動(dòng)而墊支的貨幣性資金,具有流動(dòng)性與增值性等特點(diǎn)。本金的投入、產(chǎn)出與增值的過(guò)程是不斷追求經(jīng)濟(jì)效率的過(guò)程,是本金的運(yùn)動(dòng)軌跡,也是財(cái)務(wù)資金區(qū)別于其他社會(huì)資金的規(guī)律性區(qū)別,由本金的概念可引出財(cái)務(wù)本質(zhì)是本金的投入收益理論,從而貫穿與連接財(cái)務(wù)的內(nèi)容、規(guī)律、職能、地位與作用等一系列概念與理論,即本金具有內(nèi)生性,是推理論證其他財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論范疇的

　　基礎(chǔ)。因此,將本金作為財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論的邏輯起點(diǎn)是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

　　2.財(cái)務(wù)目標(biāo)是財(cái)務(wù)應(yīng)用理論的邏輯起點(diǎn)。首先,財(cái)務(wù)目標(biāo)符合構(gòu)成財(cái)務(wù)理論邏輯起點(diǎn)的四個(gè)基本標(biāo)準(zhǔn),即:①財(cái)務(wù)目標(biāo)是財(cái)務(wù)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的要求的反映,也是財(cái)務(wù)系統(tǒng)滿(mǎn)足財(cái)務(wù)環(huán)境的要求的標(biāo)準(zhǔn),因此財(cái)務(wù)目標(biāo)能夠聯(lián)系財(cái)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)環(huán)境。②財(cái)務(wù)目標(biāo)在理論上部分的決定了財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)所需的保證系統(tǒng),包括財(cái)務(wù)假設(shè)、財(cái)務(wù)原則和財(cái)務(wù)方法,在實(shí)務(wù)上引導(dǎo)著財(cái)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行,因此財(cái)務(wù)目標(biāo)是聯(lián)系財(cái)務(wù)理論與財(cái)務(wù)實(shí)踐的紐帶。③不同的客觀環(huán)境決定了不同的財(cái)務(wù)目標(biāo),但這種目標(biāo)是客觀需要在人的主觀上的反應(yīng),它能為人們所知,因此財(cái)務(wù)目標(biāo)具有可知性。④財(cái)務(wù)目標(biāo)也是推理論證其他財(cái)務(wù)范疇的基礎(chǔ)之一。其次,財(cái)務(wù)目標(biāo)理論是通過(guò)理論與實(shí)踐、系統(tǒng)與環(huán)境的結(jié)合而形成的,它最能反映財(cái)務(wù)應(yīng)用理論的行為目的。第三,財(cái)務(wù)應(yīng)用理論包括行為理論和規(guī)范理論,而財(cái)務(wù)目標(biāo)是行為理論的活動(dòng)起點(diǎn)和終點(diǎn);而規(guī)范理論的作用是約束和激勵(lì)財(cái)務(wù)行為,使其達(dá)到行為目標(biāo);以目標(biāo)理論為起點(diǎn)能使行為理論和規(guī)范理論之間構(gòu)成相互聯(lián)系、邏輯嚴(yán)密的財(cái)務(wù)應(yīng)用理論結(jié)構(gòu)。由此可以看出財(cái)務(wù)目標(biāo)作為整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)行的導(dǎo)向,能夠成為財(cái)務(wù)運(yùn)用理論的最高層次和邏輯起點(diǎn)。3.財(cái)務(wù)本金和財(cái)務(wù)目標(biāo)最終都統(tǒng)一在人類(lèi)社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐活動(dòng)中,統(tǒng)一在特定時(shí)空條件下的財(cái)務(wù)環(huán)境中。財(cái)務(wù)環(huán)境是研究財(cái)務(wù)理論的背景,是財(cái)務(wù)理論形成和發(fā)展的外部條件,并且和財(cái)務(wù)目標(biāo)共同決定財(cái)務(wù)對(duì)象。因此,將財(cái)務(wù)本金和財(cái)務(wù)目標(biāo)統(tǒng)一在同一財(cái)務(wù)環(huán)境下來(lái)構(gòu)建新的財(cái)務(wù)理論的邏輯起點(diǎn)才能構(gòu)建起系統(tǒng)完整的財(cái)務(wù)理論。

　　4.財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)的構(gòu)建

　　雙邏輯起點(diǎn)論不僅可以彌補(bǔ)其他起點(diǎn)理論的不足,而且可以揚(yáng)長(zhǎng)避短,充分發(fā)揮本金起點(diǎn)論和目標(biāo)起點(diǎn)論的優(yōu)勢(shì),使得以此構(gòu)建的財(cái)務(wù)理論體系更加完整,內(nèi)涵和層次更加清晰。現(xiàn)初步提出我國(guó)財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)的框架構(gòu)建:

　　財(cái)務(wù)環(huán)境

　　財(cái)務(wù)本金理論

　　財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論

　　財(cái)務(wù)本質(zhì)理論

　　財(cái)務(wù)職能理論

　　財(cái)務(wù)對(duì)象理論

　　財(cái)務(wù)環(huán)境理論

　　財(cái)務(wù)主體理論

　　財(cái)務(wù)假設(shè)理論

　　財(cái)務(wù)學(xué)科理論

　　財(cái)務(wù)發(fā)展史

　　行為理論