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淺談會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)與對策論文（精選7篇）
無論是在學(xué)校還是在社會中，大家都寫過論文，肯定對各類論文都很熟悉吧，論文是描述學(xué)術(shù)研究成果進(jìn)行學(xué)術(shù)交流的一種工具。為了讓您在寫論文時(shí)更加簡單方便，下面是小編整理的淺談會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)與對策論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。
淺談會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)與對策論文 篇1
摘要：文章就會計(jì)電算化發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)及控制問題進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，指出在會計(jì)電算化過程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性，并提出了防范控制的幾項(xiàng)措施。
關(guān)鍵詞：會計(jì)電算化;風(fēng)險(xiǎn);對策
1、會計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)分析
會計(jì)電算化的特點(diǎn)。會計(jì)電算化后，由于會計(jì)信息系統(tǒng)自身的特點(diǎn)，增加了固有風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵谑止?jì)核算下，要想更改會計(jì)數(shù)據(jù)必須要同時(shí)更改相關(guān)的會計(jì)憑證日記賬、明細(xì)賬、總分類賬和會計(jì)報(bào)表。一方面工作量比較大，另一方面也會在相關(guān)的紙質(zhì)存儲介質(zhì)上留下相應(yīng)的痕跡，因此，一般無法對會計(jì)資料進(jìn)行更改。而在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，一般只需要錄入原始憑證或記賬憑證，系統(tǒng)會自動(dòng)根據(jù)錄入的原始憑證生成記賬憑證，并對記賬憑證進(jìn)行進(jìn)一步加工處理生成會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表。因而只需增、刪、修改錄入的原始憑證或記賬憑證，就會改變最終的會計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)果，并且不會在磁性介質(zhì)上留下任何可辨的痕跡。另外，會計(jì)數(shù)據(jù)會因計(jì)算機(jī)病毒，電源故障，人為操作失誤，程序處理錯(cuò)誤和網(wǎng)絡(luò)傳輸故障等原因而出現(xiàn)錯(cuò)誤。
開發(fā)和設(shè)計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)用軟件的研制過程中，由于研制人員所考慮的問題不是十分全面，致使實(shí)際工作中的一些情況與之不能吻合，容易出現(xiàn)微小的差錯(cuò)，給犯罪分子以可乘之機(jī)，犯罪分子正是利用這一空隙，運(yùn)用技術(shù)化、智能化等高科技手段進(jìn)行犯罪活動(dòng)。據(jù)報(bào)道，自上世紀(jì)80年代我國開始會計(jì)電算化以來，經(jīng)濟(jì)犯罪頻繁發(fā)生，會計(jì)領(lǐng)域的計(jì)算機(jī)犯罪案件也呈上升趨勢，一些犯罪分子利用計(jì)算機(jī)軟件設(shè)計(jì)上的缺陷和不當(dāng)手段在短短一、兩年甚至幾個(gè)月里，就侵吞幾百萬、幾千萬的社會財(cái)產(chǎn)，給社會資產(chǎn)造成了巨大的損失。
業(yè)務(wù)操作中不規(guī)范和玩忽職守造成的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)代化管理工具替代了陳舊落后、繁瑣的手工核算。但是企業(yè)管理者的思想觀念沒有轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格而科學(xué)的管理往往只停留在形式上。所以，犯罪分子利用內(nèi)部防范制度的薄弱環(huán)節(jié)，不惜以身試法，利用合法身份，濫用或盜用操作密碼進(jìn)行越權(quán)操作，從而達(dá)到侵吞企業(yè)財(cái)產(chǎn)的目的。
計(jì)算機(jī)維護(hù)不當(dāng)釀成風(fēng)險(xiǎn)。在電算化高速發(fā)展的時(shí)代，會計(jì)賬目，貨幣現(xiàn)金，信息存儲，文件傳遞等都變成了電子文件存于計(jì)算機(jī)內(nèi)，通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸。由于會計(jì)信息存儲電磁化，電算化系統(tǒng)下會計(jì)信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質(zhì)中，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不會留下痕跡，往往使應(yīng)用人員和維護(hù)人員疏忽潛在危險(xiǎn)的存在。
不可控制的災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)。不正常的程序結(jié)束操作造成的故障，存儲數(shù)據(jù)的'輔助介質(zhì)(如磁盤)部分或全部遭到破壞。以及一些不法分子蓄意制造計(jì)算機(jī)病毒，惡意攻擊，侵入系統(tǒng)，干擾、破壞系統(tǒng)的設(shè)置，破壞程序正常執(zhí)行及數(shù)據(jù)的完整。
2、會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)防范與對策
深刻認(rèn)識會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。會計(jì)電算化在企業(yè)的應(yīng)用為管理提供了有力的手段。電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)借助其信息存儲量大、核算速度快、信息輸出及時(shí)等優(yōu)勢，使管理人員能夠及時(shí)了解信息等動(dòng)態(tài)指標(biāo)，有助于進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測和決策以及有效的反饋控制。然而，這種存儲及處理是在人們不直接控制的情況下進(jìn)行的，一旦出現(xiàn)舞弊行為后果將更為嚴(yán)重，并且更難發(fā)現(xiàn)�？梢妼�(jì)電算化的內(nèi)部監(jiān)控將比傳統(tǒng)手工會計(jì)情況下更為嚴(yán)格，我們一定要深刻認(rèn)識會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。
加強(qiáng)軟件購置及開發(fā)的管理。計(jì)算機(jī)軟件包括系統(tǒng)軟件和應(yīng)用軟件，會計(jì)電算化工作所運(yùn)用的系統(tǒng)軟件(包括部分應(yīng)用軟件)多是從外部購置，所購置軟件的技術(shù)是否成熟、可靠，直接關(guān)系到數(shù)據(jù)的安全。購置的系統(tǒng)軟件應(yīng)是經(jīng)過實(shí)踐應(yīng)用并被證明是安全可靠的，購置的會計(jì)電算化應(yīng)用軟件必須是經(jīng)財(cái)政部門評審?fù)ㄟ^的，并應(yīng)有詳細(xì)的操作說明。單位自行開發(fā)、研制會計(jì)電算化應(yīng)用軟件的，必須進(jìn)行全面、深入的調(diào)查，科學(xué)系統(tǒng)地分析和設(shè)計(jì)，開發(fā)、研制過程一定要規(guī)范，開發(fā)、研制出的軟件必須符合財(cái)政部發(fā)布的《會計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。開發(fā)、研制出的軟件在投入運(yùn)行前必須經(jīng)上級有關(guān)部門的評審、鑒定，軟件的有關(guān)文檔資料必須齊全。在正式運(yùn)用前，應(yīng)經(jīng)過一段時(shí)間的試運(yùn)轉(zhuǎn)，對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證，防止研制人員由于考慮問題不全而出現(xiàn)的偏差。
加強(qiáng)組織控制。隨著會計(jì)電算化的超速發(fā)展，會計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整，如人員崗位責(zé)任制：人員崗位包括基本會計(jì)崗位和電算化崗位，其中基本會計(jì)崗位分為會計(jì)主管、出納、核算、稽核和檔案人員等。而電算化會計(jì)崗位則是操作員、維護(hù)人員、直接管理人員和會計(jì)軟件人員。以上兩種工作人員之間不得兼任，還要明確軟件開發(fā)人員、維護(hù)人員不能兼任操作員。并建立各崗位人員的崗位責(zé)任制度，且分工科學(xué)，責(zé)任明確。各崗位都得到一定的授權(quán)，并用密碼控制，防止非法操作，越權(quán)操作。這樣各崗位人員互相制約和內(nèi)部牽動(dòng)，能防止違法行為的發(fā)生并能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。
加強(qiáng)操作控制。會計(jì)電算化操作應(yīng)嚴(yán)格遵循會計(jì)業(yè)務(wù)和處理流程進(jìn)行，在會計(jì)軟件中購置防止重復(fù)操作、遺漏操作和誤操作的控制程序，如違反操作規(guī)程和操作時(shí)間應(yīng)及時(shí)予以提示和制止。建立操作日志制度，計(jì)算機(jī)程序中應(yīng)對所有操作留有記錄，包括操作時(shí)間，操作人員姓名，操作內(nèi)容等。對日記賬和已結(jié)賬業(yè)務(wù)設(shè)置不可修改或逆操作程序，要修改必須通過編制記賬憑證沖正或補(bǔ)充登記來更正，以保證會計(jì)數(shù)據(jù)的完整性、真實(shí)性。
數(shù)據(jù)輸入(出)控制。會計(jì)電算化系統(tǒng)主要是由數(shù)據(jù)整理，數(shù)據(jù)輸入，數(shù)據(jù)處理，數(shù)據(jù)通訊，數(shù)據(jù)保存，數(shù)據(jù)輸出幾個(gè)部分構(gòu)成。在這些環(huán)節(jié)中分析出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，分析系統(tǒng)設(shè)計(jì)過程中是否在實(shí)現(xiàn)各個(gè)功能時(shí)嵌入相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，嵌入的內(nèi)部控制措施是否發(fā)揮作用，對于一些潛在的可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)是否在系統(tǒng)中采取預(yù)防措施，是否對不可預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)的處理留有系統(tǒng)空間等等。由此保證各個(gè)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、有效和全過程會計(jì)電算化的安全完整。在會計(jì)電算化工作中，電腦原始數(shù)據(jù)是由人工事先進(jìn)行審核和確認(rèn)后輸入計(jì)算機(jī)內(nèi)，因而自動(dòng)處理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性完全依賴原始數(shù)據(jù)輸入時(shí)的準(zhǔn)確性。會計(jì)資料是單位的絕對機(jī)密，一旦泄露將給單位帶來不應(yīng)有的損失，而磁性介質(zhì)的可復(fù)制性又使會計(jì)資料極易泄露而不易發(fā)現(xiàn)。故會計(jì)電算化系統(tǒng)的輸出不論是磁性文件還是打印資料，輸出后均應(yīng)立即受到嚴(yán)格管理，以防被人竊取或篡改。
加強(qiáng)處理控制。要健全企業(yè)內(nèi)部定期檢查制度，對會計(jì)資料定期檢查，主要檢查會計(jì)電算化賬務(wù)處理正確與否，看是否遵照會計(jì)法規(guī)行事，審核費(fèi)用簽字是不是符合本單位的內(nèi)控制度要求，憑證附件是否完整等。審核計(jì)算機(jī)內(nèi)部數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如輸出的工資單與職工花名冊進(jìn)行對照檢查，防止錯(cuò)發(fā)工資等。另外，計(jì)算機(jī)犯罪具有智能化、隱蔽化的特點(diǎn)。我國雖已采用各種技術(shù)防止外部入侵打擊，但“病毒”屢屢得逞。因此，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)法制建設(shè)，加大網(wǎng)上執(zhí)法力度，對不法分子的不法行為進(jìn)行打擊以起到威懾作用已迫在眉睫。同時(shí)還應(yīng)配備殺毒軟件，定期或不定期地查“毒”、殺“毒”。
總之，會計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在，只要我們正視各種風(fēng)險(xiǎn)，并認(rèn)真分析，積極采取正確有效的防范措施，進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)督與控制，那么會計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)是完全可以減少與控制的，會計(jì)電算化一定能在合法健康的軌道上有效運(yùn)行。
淺談會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)與對策論文 篇2
制造業(yè)作為我國第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展的代表，在其發(fā)展的過程中受到了全社會的關(guān)注，尤其是在會計(jì)電算化來臨的時(shí)代，制造業(yè)憑借自身的特點(diǎn)在開展會計(jì)電算化工作的同時(shí)有著諸多風(fēng)險(xiǎn)，這嚴(yán)重阻礙了會計(jì)電算化的總體發(fā)展趨勢，更加不利于制造業(yè)的發(fā)展。因此，本文在實(shí)踐調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，針對制造業(yè)的會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)做了全面的分析，并研究了制造企業(yè)會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的必要性，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的存在提出了一些必要的安全措施，確保制造業(yè)會計(jì)電算化的順利進(jìn)行。
一、制造業(yè)企業(yè)會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性
制造業(yè)的發(fā)展離不開一個(gè)運(yùn)行良好的會計(jì)體系，尤其在這個(gè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，高效利用信息的時(shí)代。我國會計(jì)電算化不斷的普及以及深入使得制造企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營狀況可以清楚的運(yùn)行，有助于制造企業(yè)的盈利和改造，從宏觀上講，對我們國家的制造企業(yè)未來的發(fā)展起到了很好的推動(dòng)作用。所以，在制造業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)要堅(jiān)持會計(jì)電算化的不斷融入，更要不斷的加強(qiáng)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，并研究出相應(yīng)的應(yīng)對之策。此外，我們的會計(jì)工作者還要針對制造業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算管理的強(qiáng)化以及深入，并不斷的完善會計(jì)核算的制度，充分利用會計(jì)核算對企業(yè)各個(gè)經(jīng)濟(jì)方面的管理以達(dá)到制造業(yè)資金利用的最大值，這樣才可以使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終期望價(jià)值的完好實(shí)現(xiàn)。另外，在會計(jì)的核算以及電算化的進(jìn)行中制造業(yè)企業(yè)會面臨多種多樣的問題。由于制造業(yè)投入的資金量較大，所以資金管理以及核算工作相對復(fù)雜，此時(shí)會計(jì)電算化的導(dǎo)入會使企業(yè)運(yùn)營效率提高，相關(guān)會計(jì)信息更加明確。因此，制造業(yè)如果想要很好的發(fā)展就需要在會計(jì)核算過程中應(yīng)用電算化，但是這個(gè)過程中又會面臨諸多的風(fēng)險(xiǎn)，這就需要我們?nèi)ド钊氲难芯�，這樣看來，針對于制造業(yè)，對其進(jìn)行會計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)研究以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防有著重要的意義以及必要性。詳細(xì)分析主要有以下幾個(gè)細(xì)節(jié)方面。
1.可以有效的保證制造業(yè)企業(yè)會計(jì)信息的可靠性以及真實(shí)性
制造業(yè)企業(yè)的財(cái)會信息是否真實(shí)以及可靠和企業(yè)財(cái)會信息質(zhì)量有著莫大的關(guān)系，決定著會計(jì)信息質(zhì)量的好壞同時(shí)也和制造業(yè)的管理人員和相關(guān)者的利益有著千絲萬縷的聯(lián)系。制造業(yè)不同于服務(wù)行業(yè)，在會計(jì)電算化的進(jìn)程中借助會計(jì)電算化的方便之處，可以使得制造業(yè)企業(yè)的財(cái)會管理很好的進(jìn)行，但是因?yàn)閼?yīng)用了電算化，也會存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)以及阻力。比如存在制造業(yè)企業(yè)的相應(yīng)管理人員對數(shù)據(jù)的篡改風(fēng)險(xiǎn)。改變了之后可能存在沒有痕跡的情形發(fā)生。所以我們就要采取相應(yīng)的措施來減少會計(jì)電算化對制造業(yè)會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，才能保證制造業(yè)企業(yè)會計(jì)工作的良好進(jìn)行�？偠灾�，我們的制造業(yè)企業(yè)的會計(jì)工作者有必要對會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相關(guān)的研究，這樣才可以為制造業(yè)企業(yè)的'長遠(yuǎn)發(fā)展帶來先進(jìn)的，新鮮的，及時(shí)有效的信息。
2.可以很好的確保制造業(yè)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完整性以及安全性
制造業(yè)涉及的資金數(shù)量眾多，另外，企業(yè)只有在財(cái)產(chǎn)的安全性以及完整性上進(jìn)行保障才能很好的進(jìn)行諸多投資以及生產(chǎn)，制造業(yè)也是不例外的。但是要想很好的保證制造業(yè)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性以及完整性就要有著完善的監(jiān)督和排查機(jī)制。這就要很好的行使制造業(yè)企業(yè)的監(jiān)督職能，并通過內(nèi)部制度的監(jiān)督以及完善來達(dá)到財(cái)產(chǎn)的安全完整。但是，我們在企業(yè)實(shí)施電算化進(jìn)程中隨著計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)的應(yīng)用。會計(jì)工作中電腦病毒就會隨之而來。這就使得我們的財(cái)產(chǎn)信息泄漏或者丟失，從而導(dǎo)致了企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全得不到很好的保障。在這種情況下，我們的會計(jì)工作者必須想出對策，來戰(zhàn)勝制造業(yè)企業(yè)會計(jì)電算化進(jìn)程中財(cái)務(wù)信息泄漏、丟失的風(fēng)險(xiǎn)。并對這些風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生以及運(yùn)行原因進(jìn)行深入的研究以及分析，這樣才能保證制造業(yè)全面的發(fā)展。
3.可以有效的促進(jìn)制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性
不論是農(nóng)業(yè)，服務(wù)業(yè)還是制造業(yè)，我們的企業(yè)只有在遵紀(jì)守法的基礎(chǔ)上才能很好地進(jìn)行各項(xiàng)工作以及活動(dòng)，諸多相關(guān)工作才能公平的順利進(jìn)行。所以我們就要不斷規(guī)范工作流程，使我們的制造業(yè)企業(yè)的相關(guān)活動(dòng)都在法律的框架之中。但是，自從制造業(yè)企業(yè)中會計(jì)電算化普及之后，很多相關(guān)的法律法規(guī)還處于建設(shè)時(shí)期，單純的依靠企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度的管理是不可行的，所以我們的電算化法制制度還需要不斷的完整化，這樣才可以推動(dòng)我們國家制造業(yè)企業(yè)的不斷發(fā)展以及長遠(yuǎn)利益的實(shí)現(xiàn)。
4.是不斷適應(yīng)制造業(yè)企業(yè)自身發(fā)展的需要
制造業(yè)會計(jì)電算化有著自身的特征以及特性。第一，研發(fā)周期長，因?yàn)橹圃鞓I(yè)企業(yè)屬于大規(guī)模機(jī)器生產(chǎn)的行業(yè)，前期的投入較多，前期的開發(fā)周期比較長這就使得我們的企業(yè)對于開發(fā)階段的支出由于已經(jīng)確認(rèn)該成果會產(chǎn)生收益，因此這一階段的支出應(yīng)該費(fèi)用化，即在會計(jì)處理上計(jì)入當(dāng)期損益。這些都會體現(xiàn)在會計(jì)電算化緊張的過程中。第二，存貨周期比較短，這就是制造業(yè)比較顯著的特點(diǎn)，這就使得會計(jì)工作運(yùn)行的較快，電算化過程比較深入�；谝陨蟽牲c(diǎn)，我們知道制造業(yè)企業(yè)的會計(jì)電算化是由于其自身的特征性所決定的，這就需要我們管理者在電算化的過程中要十分注重風(fēng)險(xiǎn)的防范，才能使得我們的企業(yè)進(jìn)行可持續(xù)的長遠(yuǎn)發(fā)展。
二、我國制造業(yè)企業(yè)會計(jì)電算化存在的風(fēng)險(xiǎn)
我國的制造業(yè)企業(yè)在運(yùn)行會計(jì)電算化的進(jìn)程時(shí)，由于相關(guān)工具的介入，也就是電子計(jì)算機(jī)本身及其軟件的使用給會計(jì)信息的安全帶來了不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)性，詳細(xì)的說，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
1.選購會計(jì)電算化軟件過程中的風(fēng)險(xiǎn)
在我們國家，企業(yè)的電算化是通過會計(jì)軟件的購買并通過電子計(jì)算機(jī)技術(shù)所實(shí)現(xiàn)的。由于我國企業(yè)的會計(jì)電算化應(yīng)用起步較晚，發(fā)展還處于初級階段，并不是很成熟，所以沒有完善的法律法規(guī)以及條文的明確規(guī)定。這樣的宏觀環(huán)境給我們的影響就是很多劣質(zhì)的會計(jì)軟件被企業(yè)所應(yīng)用，尤其是小型的制造業(yè)企業(yè)就會在會計(jì)電算化的應(yīng)用中受阻。又因?yàn)闆]有很好的質(zhì)量保障，所以很多制造業(yè)企業(yè)在購買軟件的時(shí)候存在很多困難。筆者根據(jù)實(shí)際考察經(jīng)驗(yàn)舉出一個(gè)比較實(shí)際的例子：上海華夏機(jī)車制造是一個(gè)小型的制造型企業(yè)，該企業(yè)存貨成本管理的基本程序包括采購、驗(yàn)收、調(diào)撥、領(lǐng)用、發(fā)出、退料、保管、盤點(diǎn)、處置、生產(chǎn)、設(shè)計(jì)、銷售等環(huán)節(jié)。這些環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理都是通過相應(yīng)的會計(jì)工作進(jìn)行。在會計(jì)電算化的進(jìn)程中，該企業(yè)選購了一種小型制造業(yè)會計(jì)管理軟件，但是在運(yùn)行的過程中出現(xiàn)了質(zhì)量問題，使得存貨基本程序一片混亂，導(dǎo)致企業(yè)受到了諸多損失。
2.在會計(jì)電算化軟件開發(fā)和設(shè)計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)
因?yàn)橹圃鞓I(yè)企業(yè)在電算化的發(fā)展中還是比較初級以及智能的，很多軟件的設(shè)計(jì)以及開發(fā)并沒有專業(yè)的人員，所以在使用的過程中很多細(xì)節(jié)的計(jì)算方式以及結(jié)算方式并沒有經(jīng)過仔細(xì)的考慮。這就導(dǎo)致了電算化實(shí)際數(shù)值或者狀況和實(shí)際工作中的狀況有明顯的不符合。這就給我們的制造業(yè)企業(yè)的電算化風(fēng)險(xiǎn)帶來了可乘之機(jī)，提高了會計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)。
3.在電算化操作中財(cái)會人員操作不規(guī)范形成相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)
制造業(yè)企業(yè)比較重視的是產(chǎn)品的研發(fā)和機(jī)械的制造等，很多時(shí)候在會計(jì)工作上沒有足夠的重視，一些會計(jì)工作人員以及從業(yè)者的專業(yè)技術(shù)，尤其是會計(jì)應(yīng)用技術(shù)不是很過關(guān)，實(shí)際操作上也不是很好，對于會計(jì)電算化的軟件操作以及計(jì)算機(jī)的熟練掌握也是有著問題的，這就導(dǎo)致了對于一些棘手的問題沒有進(jìn)行很好的處理。制造業(yè)企業(yè)很難將計(jì)算機(jī)知識和財(cái)會相關(guān)知識很好地融合在一起。因此，由于一些違規(guī)操作，就會產(chǎn)生很多不必要的錯(cuò)誤以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致了我們的制造業(yè)企業(yè)的會計(jì)工作不會很好的進(jìn)行下去，不利于制造業(yè)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和會計(jì)電算化的運(yùn)行。
4.制造業(yè)企業(yè)會計(jì)電算化管理規(guī)范不完善造成的風(fēng)險(xiǎn)
我國的制造業(yè)企業(yè)在會計(jì)電算化的運(yùn)行過程中，如果要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化，就要使得我們的企業(yè)不斷的在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)行內(nèi)部管理和企業(yè)制度的完善。針對于制造業(yè)企業(yè)的實(shí)際制造情況，需要完善企業(yè)的管理。因?yàn)樵谘芯恐斜砻�，我們國家的制造業(yè)企業(yè)很大程度上沒有很好的進(jìn)行內(nèi)部管理，沒有給予會計(jì)電算化發(fā)展足夠的環(huán)境以及空間。這就使得一些違規(guī)操作存在，嚴(yán)重的會導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損失。又因?yàn)橛辛穗娝慊�，制造業(yè)的會計(jì)電算化都是在成本和利益之間的大宗運(yùn)算并且涉及到的工人比較多，如果不加以管理就會產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闀?jì)電算化的修改是毫無痕跡的，這就導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的增多，這就要求企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫才能很好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范。
5.制造業(yè)企業(yè)不可預(yù)測和不可控制的風(fēng)險(xiǎn)
一般來說，我們的不可預(yù)料以及不可以控制的風(fēng)險(xiǎn)在我們的制造業(yè)企業(yè)的電算化過程中是存在的。比如說不正常的程序操作以及偶然斷電引發(fā)的故障，數(shù)據(jù)存儲的磁盤遭到破壞以及計(jì)算機(jī)病毒的侵害，惡意攻擊，這些都會使得會計(jì)電算化無法有效進(jìn)行，并產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)重的話，會破壞整個(gè)制造業(yè)企業(yè)的相關(guān)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，最終導(dǎo)致公司被清算出局。
三、制造業(yè)企業(yè)會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)的防范
1.不斷加強(qiáng)會計(jì)電算化軟件的選購過程中的管理方式
針對之前的風(fēng)險(xiǎn)存在原因，我們的制造業(yè)企業(yè)在會計(jì)電算化的過程中要注重軟件的選擇。主要來說，在購買的時(shí)候應(yīng)該做好一些前期的統(tǒng)計(jì)工作包括選購計(jì)算機(jī)設(shè)備的數(shù)量、類型、放置地點(diǎn)等，與供應(yīng)商簽訂正式合同，明確規(guī)定雙方的權(quán)責(zé)，這樣有利于我們之后使用過程中遇到相關(guān)問題得以解決。另外，我們的企業(yè)還要購買經(jīng)過財(cái)政部門審核通過的會計(jì)電算化軟件，最好能夠找到專人講解或者有著細(xì)致的說明指導(dǎo)相關(guān)人員如何進(jìn)行操作。最后，我們要注意在購買相關(guān)軟件的時(shí)候，要將其設(shè)置為未經(jīng)授權(quán)，操作人員無法刪除、修改數(shù)據(jù)，這樣就可以很好的防范了軟件被修改的風(fēng)險(xiǎn)。做到了很好的風(fēng)險(xiǎn)防范。
2.加強(qiáng)會計(jì)電算化軟件的開發(fā)和設(shè)計(jì)管理
筆者認(rèn)為制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該在研發(fā)電算化軟件的前期要做好相關(guān)的實(shí)地考察以及研究，這樣才有利于我們對軟件的開發(fā)有很好的準(zhǔn)備，使得軟件使用中的出錯(cuò)率大大的降低。另外，在軟件投入使用的過程中要經(jīng)過一些權(quán)威部門以及權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)的驗(yàn)證，這樣才能使得我們的軟件安全性以及權(quán)威性有很好的保證；最后，在軟件運(yùn)行的過程中要注重查缺補(bǔ)漏，時(shí)時(shí)刻刻觀察問題的產(chǎn)生，不可以馬虎大意，要找專業(yè)的人員進(jìn)行維修，這樣才可以將會計(jì)電算化很好的進(jìn)行下去。
3.制造業(yè)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會計(jì)電算化操作的規(guī)范化管理
對于制造業(yè)企業(yè)來說，由于自身資金以及人員多的特點(diǎn)，所以在會計(jì)電算化進(jìn)行的過程中應(yīng)該不斷的加強(qiáng)會計(jì)電算化操作的規(guī)范化管理。首先，要做的就是針對會計(jì)工作人員做一些專業(yè)的會計(jì)電算化培訓(xùn)以及道德教育的培訓(xùn)。這個(gè)培訓(xùn)不是一次性的，應(yīng)該定期舉行。其次，要嚴(yán)格劃分會計(jì)電算化軟件操作權(quán)限，對不同崗位的財(cái)會人員應(yīng)合理授權(quán)，比如，出納以及計(jì)算機(jī)維護(hù)人員禁止從事數(shù)據(jù)錄入修改工作;而記賬人員只能錄入數(shù)據(jù)而不能對其錄入數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，審核有專門的審核人員。這些規(guī)范化的相關(guān)措施是會計(jì)電算化能夠很好實(shí)施的關(guān)鍵所在。
4.制定有效的會計(jì)電算化管理規(guī)范以及完善的內(nèi)部控制制度
不論我們的會計(jì)工作如何改革，在制造業(yè)企業(yè)的會計(jì)電算化的進(jìn)程中，都要很好的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管理以及控制，這樣才能為我們更好的發(fā)展企業(yè)電算化做好堅(jiān)強(qiáng)的后盾。一般來說，針對前述企業(yè)會計(jì)電算化管理規(guī)范有效性差以及內(nèi)部控制制度薄弱的情況，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，明確各個(gè)財(cái)會人員的責(zé)任，保證財(cái)會信息的真實(shí)性和可靠性;建立健全崗位分工責(zé)任制，規(guī)范財(cái)會操作程序，規(guī)定基本財(cái)會崗位人員與會計(jì)電算化崗位人員之間不得兼任，而且開發(fā)維護(hù)人員不能兼任財(cái)會人員這些都是必要的，這樣才能很好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范。最后，我們的制造業(yè)企業(yè)在電算化的進(jìn)程中，針對自身的財(cái)務(wù)龐大以及復(fù)雜性的特點(diǎn)可以不斷的進(jìn)行電算化的相關(guān)規(guī)范，這樣可以為我們的電算化工作做一些幫助，更大程度上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范。
5.強(qiáng)化制造業(yè)企業(yè)會計(jì)電算化認(rèn)識
我國的制造業(yè)企業(yè)不應(yīng)一味的重視企業(yè)生產(chǎn)以及利益的制造，要更多的重視會計(jì)電算化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)內(nèi)部，管理層以及員工上下都要進(jìn)行會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)的理念的深刻認(rèn)識，不僅應(yīng)重視計(jì)算機(jī)自身所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)關(guān)注人為導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。我們還要做到有預(yù)先的防范性意識，做好充分的準(zhǔn)備，如果電算化的過程中出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該很好的應(yīng)對。這些都需要我們企業(yè)及時(shí)的做好風(fēng)險(xiǎn)防范意識的宣傳。
四、總結(jié)
本文針對我國制造業(yè)企業(yè)的特征以及特點(diǎn)對企業(yè)引入會計(jì)電算化過程中防范風(fēng)險(xiǎn)的必要性進(jìn)行了分析，并對將要出現(xiàn)的相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)以及如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行了相關(guān)研究。指出制造業(yè)在應(yīng)用會計(jì)電算化時(shí)，相關(guān)軟件的選擇、軟件操作的規(guī)范化管理以及加強(qiáng)會計(jì)電算化認(rèn)識等方面的重要性。
淺談會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)與對策論文 篇3
一、會計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)和設(shè)計(jì)存在會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)
在會計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)過程中，軟件開發(fā)人員只是根據(jù)項(xiàng)目需求來設(shè)計(jì)與開發(fā)軟件產(chǎn)品,而對會計(jì)的具體工作內(nèi)容和流程不是特別清楚，因此，開發(fā)的項(xiàng)目功能可能與實(shí)際需求有所出入，差異性較大。另外，如果會計(jì)電算化系統(tǒng)設(shè)計(jì)風(fēng)格不符合金融行業(yè)常用操作模式，會造成一定的誤操作風(fēng)險(xiǎn)，這就需要強(qiáng)制財(cái)務(wù)人員改變工作方式，無形中增加了經(jīng)濟(jì)成本和時(shí)間成本的投入�？傊�，會計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)時(shí)，應(yīng)該與軟件開發(fā)人員提出詳細(xì)的需求，以便會計(jì)電算化系統(tǒng)項(xiàng)目的開發(fā)。人為操作存在的會計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)。人為操作引發(fā)會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)主要有兩方面，一部分是因會計(jì)從業(yè)人員自身專業(yè)業(yè)務(wù)技能水平有限，造成工作失誤；另一部分是企業(yè)對會計(jì)電算化管理不夠嚴(yán)格，相應(yīng)管理制度較落后，對財(cái)務(wù)員工約束與激勵(lì)政策不夠完善，有可能會出現(xiàn)惡意竊取或者向外泄漏公司重要機(jī)密。
二、會計(jì)電算化系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)防范
1.完善會計(jì)電算化管理制度。為了確保會計(jì)電算化操作過程規(guī)范化、操作對象安全化，建立一套實(shí)用的會計(jì)電算化管理制度非常必要，這有助于企業(yè)的資產(chǎn)管理。首先，企業(yè)會計(jì)電算化必須以財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)、安全操作、人員配置、系統(tǒng)管理等方面為切入點(diǎn)，能夠確保企業(yè)電算化會計(jì)系統(tǒng)正常運(yùn)行。其次，待企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)部署完成后，應(yīng)該配套相應(yīng)的后期維護(hù)策略和具體方案，從而保證會計(jì)工作的順利開展，保證會計(jì)信息的有效性與安全性。2.加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)軟硬件建設(shè)。以建立會計(jì)電算化管理制度為基礎(chǔ)，需要執(zhí)行相應(yīng)的預(yù)防和補(bǔ)救措施，達(dá)到降低會計(jì)電會計(jì)電算化系統(tǒng)使用安全隱患的概率。會計(jì)電算化系統(tǒng)軟硬件建設(shè)，是會計(jì)電算化發(fā)展進(jìn)程中不可或缺的一項(xiàng)措施，這也是判斷會計(jì)電算化系統(tǒng)能否得到穩(wěn)定運(yùn)行的依據(jù)，因此會計(jì)電算化系統(tǒng)軟硬件建設(shè)必須得到重視。某些企業(yè)為了控制成本，往往會選擇削減會計(jì)電算化投入資金，這是錯(cuò)誤的做法，企業(yè)未能跟隨市場經(jīng)濟(jì)的腳步正確加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)的建設(shè)工作。企業(yè)應(yīng)該在不同的時(shí)期，根據(jù)公司發(fā)展情況，盡量選擇性價(jià)比較高的雙系統(tǒng)，這樣系統(tǒng)穩(wěn)定性得到保障。除此之外，對于會計(jì)電算化建設(shè)中，企業(yè)應(yīng)該配備專業(yè)技術(shù)員工來定期管理計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備和維護(hù)應(yīng)用系統(tǒng)，并建立一套權(quán)限管理機(jī)制，禁止會計(jì)電算化系統(tǒng)對外處于可操作狀態(tài)，禁止非干系員工私自向外透露相關(guān)信息。3.提高會計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)與技能。財(cái)務(wù)人員是企業(yè)會計(jì)電算化的'風(fēng)險(xiǎn)與安全控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因?yàn)楣矩?cái)務(wù)工作基本是由會計(jì)人員來操作的，尤其是在這種大環(huán)境下，會計(jì)師只有不斷提高自身工作技能，加強(qiáng)職業(yè)道德培養(yǎng)，才能及時(shí)融入競爭激烈的社會大家庭中。作為一名優(yōu)秀的會計(jì)從業(yè)人員，以掌握財(cái)務(wù)知識為前提，及時(shí)學(xué)習(xí)互聯(lián)網(wǎng)計(jì)算機(jī)知識，這樣可以更好的輔助自身處理新問題。從企業(yè)進(jìn)度出發(fā)，公司應(yīng)該增加財(cái)務(wù)員工的培訓(xùn)次數(shù)與培訓(xùn)內(nèi)容深度，儲備公司財(cái)務(wù)技能骨干員工。在企業(yè)實(shí)際的會計(jì)電算化發(fā)展過程中，要做到依法辦事、違法必懲，有效避免公司經(jīng)濟(jì)損失。
三、結(jié)語
簡而言之，會計(jì)電算化是傳統(tǒng)會計(jì)與現(xiàn)代信息技術(shù)融合發(fā)展的結(jié)晶，企業(yè)必須立足于會計(jì)電算化發(fā)展路線，時(shí)刻準(zhǔn)備應(yīng)對會計(jì)信息化潛在的風(fēng)險(xiǎn)，儲備健全的處理方案和具體措施細(xì)則，保障會計(jì)電算化安全高效運(yùn)行，推進(jìn)企業(yè)向規(guī)范化、科技化、健康化發(fā)展之路前進(jìn)。公司財(cái)務(wù)人員要熟練掌握會計(jì)與計(jì)算機(jī)技能，員工之間相互監(jiān)督、相互學(xué)習(xí)，嚴(yán)格按照公司相關(guān)制度和規(guī)范開展各項(xiàng)工作，推進(jìn)會計(jì)電算化在公司運(yùn)行中的應(yīng)用，提高公司運(yùn)營效率。
淺談會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)與對策論文 篇4
在網(wǎng)絡(luò)迅速發(fā)展的大環(huán)境下，會計(jì)電算化給會計(jì)行業(yè)帶來了巨大的變革，在會計(jì)電算中，主要是依賴于電子技術(shù)和信息技術(shù),并使其在會計(jì)實(shí)務(wù)中進(jìn)行應(yīng)用。相較于傳統(tǒng)的手工記賬和算賬，會計(jì)電算化在企業(yè)中應(yīng)用，不僅有效的提高會計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)算的精準(zhǔn)度，會計(jì)工作效率也得以大幅度提高，規(guī)避了豐工操作過程中易發(fā)生的錯(cuò)誤。盡管會計(jì)電算化具有諸多的優(yōu)勢,便在企業(yè)會計(jì)電算化實(shí)施過程中存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要采取切實(shí)可行的措施對這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，避免其給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
一、企業(yè)會計(jì)電算化存在的主要風(fēng)險(xiǎn)
(一)選購會計(jì)電算化軟件方面的風(fēng)險(xiǎn)
目前我國對于封十電算化軟件選購方面還沒有明確的法規(guī)，同時(shí)在軟件流通環(huán)節(jié)市場準(zhǔn)入制度也不嚴(yán)格，這就導(dǎo)致當(dāng)前封十電算化軟件市場上的會計(jì)電算化軟件具有多樣性的特點(diǎn)，而且質(zhì)量參差不齊,一些低劣的軟件會給客戶自身的利益帶來較大的損害,另外,企業(yè)所購置的會計(jì)電算化軟件如果沒有質(zhì)量保證，這也會導(dǎo)致軟件在使用過程中后續(xù)服務(wù)得不到保障。
(二)會計(jì)電算化軟件開發(fā)和設(shè)計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)
目前部分企業(yè)加大了對會計(jì)電算化軟件的開發(fā)設(shè)計(jì),但在具體開發(fā)過程中,由于研發(fā)人員不冑歐t各種因素進(jìn)行全面、周密的考慮’從而導(dǎo)致開發(fā)出來的`會計(jì)電算化軟件與實(shí)際使用要求不符，從而給企業(yè)會計(jì)電算化的實(shí)施帶來了較大的風(fēng)險(xiǎn)。
(三)財(cái)會人員操作不規(guī)范造成的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)實(shí)施會計(jì)電算化后，財(cái)會人員都是經(jīng)過短期會計(jì)電算化培訓(xùn)后即上崗工作，這就導(dǎo)致企業(yè)財(cái)會人員對會計(jì)電算化知識掌握不扎實(shí),操作不熟練,而且計(jì)算機(jī)軟件和硬件知識更是缺乏，無法對計(jì)算機(jī)進(jìn)行必要的維護(hù)和管理，一旦計(jì)算機(jī)出現(xiàn)問題,企業(yè)財(cái)會人員則無法處理。同時(shí),企業(yè)財(cái)會人員在具體操作過程中，由于操作不當(dāng)而導(dǎo)致計(jì)算機(jī)硬盤毀壞及數(shù)據(jù)丟失。企業(yè)財(cái)會人員不眺財(cái)會知識與計(jì)算相知識有效的融合在一起，這就導(dǎo)致在企業(yè)會計(jì)電算化操作過程中風(fēng)險(xiǎn)增加’不僅會對企業(yè)會計(jì)電算化的順利實(shí)施帶來不利影響,而旦還會對企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展帶來較大的制約。
(四)企業(yè)管理規(guī)范不完善造成的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)會計(jì)電算化的順利實(shí)施需要現(xiàn)代化的管理工具，還需要完善的內(nèi)部控制制度,但根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,企業(yè)會計(jì)電算化的作用不僅沒有充分發(fā)揮，而且會計(jì)電算化管理功能不能有效利用，還會導(dǎo)致不法分子進(jìn)行非法操作，使企業(yè)的財(cái)產(chǎn)更容易流失；會計(jì)電算化操作更改的無痕跡的特點(diǎn)，使得^法操作難易察覺，加大了安全防范的風(fēng)險(xiǎn)。
(五)不可預(yù)測和不可控制的風(fēng)險(xiǎn)
不正常的程序操作以及偶然斷電引發(fā)的故障，數(shù)據(jù)存儲的磁盤遭到破壞以及計(jì)算_毒的侵害，嘿客的惡意攻擊，均會破壞程序正常執(zhí)行及數(shù)據(jù)的完整，導(dǎo)致財(cái)會信息的不完整、不真實(shí)或不可靠，對企業(yè)內(nèi)部管理人員以及各個(gè)外部利益相關(guān)者造成無法彌補(bǔ)的損失，最終使公司面臨破產(chǎn)清胃的境地。
二、企業(yè)會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
(一)完善企業(yè)會計(jì)電算化管理制度
企業(yè)應(yīng)科學(xué)制定會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)防控目標(biāo)，創(chuàng)建先進(jìn)的企業(yè)會計(jì)電算化管理制度，這是確保企業(yè)會計(jì)電算化管理工作有效開展,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。企業(yè)應(yīng)建立健全會計(jì)電算化人員的崗位職責(zé)制度，B另確會計(jì)電算化各個(gè)崗位環(huán)節(jié)人員責(zé)任，規(guī)范會計(jì)電算化軟件的具體操作程序和操作方法；在會計(jì)電算化人員崗位分配方面，建立完善的不同職責(zé)崗位從業(yè)人員的相互監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)禁非崗位的會計(jì)電算化人員兼任本應(yīng)監(jiān)督的崗位，這樣可有效避免部分人員利用職務(wù)之便對財(cái)務(wù)會計(jì)信息進(jìn)行更改、弄虛作假，使企業(yè)蒙受損失。
(二)建立完善的會計(jì)電算化軟件購買制度
企業(yè)應(yīng)建立芫善系統(tǒng)的會計(jì)電算化軟件購買制度，企業(yè)采購人員在購買會計(jì)電算化軟件前應(yīng)首先征求財(cái)務(wù)部門的意見和建議，結(jié)合企業(yè)會計(jì)管理工作的實(shí)際情況,明確采購軟件的種類、數(shù)量;采購人員同會計(jì)電算化軟件供應(yīng)商談判時(shí)應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，并在合同中將供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)注明清楚。采購人員應(yīng)盡可能選擇社會上信譽(yù)度比較高，企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力比較強(qiáng)的供應(yīng)商作為合作伙伴，這樣可以在軟件質(zhì)量和售后服務(wù)方面都到保障。
(三)提高會計(jì)電算化軟件的設(shè)計(jì)水平
作為會計(jì)電算化軟件幵發(fā)企業(yè)，需要加大研發(fā)的力度，努力提高會計(jì)電算化的設(shè)計(jì)水平。在軟件開發(fā)前,需要對企業(yè)的需求進(jìn)行深入了解，同時(shí)還要邀請相關(guān)的財(cái)務(wù)和法律方面的專家進(jìn)行論證。對現(xiàn)行軟件在企業(yè)應(yīng)用中存在的不足之處進(jìn)行總結(jié)，以此作為軟件開發(fā)過程中攻關(guān)的重點(diǎn)，確保開發(fā)出來的會計(jì)電算化軟件能夠與企業(yè)的實(shí)際工作需求具有較好的適合性。另外,會計(jì)電算化軟件在使用過程中,研發(fā)人員需要與軟件應(yīng)用企業(yè)保持良好的聯(lián)系，做好售后服務(wù)工作，及時(shí)對使用過程中存在的問題進(jìn)行解決。
(四)加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)的安全維護(hù)工作
企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)在使用過程中不可避免的會存這樣或是那樣的問題，這就需要用戶要與軟件開發(fā)人員保持溝通和聯(lián)系,在企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)出現(xiàn)問題時(shí),開發(fā)人人員能夠在第一時(shí)間內(nèi)進(jìn)行處理>采取有效的應(yīng)對措施，有效的降低由此而給企業(yè)帶來的損失。
(五)完善會計(jì)電算化行業(yè)的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)法規(guī)
目前我國會計(jì)電算化職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的法律法規(guī)也在不斷的完善，但由于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)營發(fā)展速度較|決，各種不法分子的破壞行為和攻擊手段也千變?nèi)f化。因此，政府需要進(jìn)一步對會計(jì)電算化行業(yè)的職來道德標(biāo)準(zhǔn)和法律法規(guī)進(jìn)行完善，從而為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)安全的會計(jì)電算化環(huán)境。三'結(jié)束語
隨計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的|決速發(fā)展，企業(yè)會計(jì)電算化水平也取得了較快的進(jìn)步，這對企業(yè)的發(fā)展起到了重要的推動(dòng)作用。會計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，需要我們能夠正視各種風(fēng)險(xiǎn)，采取積極有效的防范措施，進(jìn)一步對企業(yè)會計(jì)電算化軟件進(jìn)行完善，同時(shí)企業(yè)會計(jì)人員也需要不斷的提高會計(jì)電算化的應(yīng)用水平，提高會計(jì)電算化應(yīng)用過程中的安全防范意識，從而更好的推動(dòng)企業(yè)的健康、有序發(fā)展。
淺談會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)與對策論文 篇5
一、前言
近些年以來，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)普遍的被應(yīng)用到了會計(jì)領(lǐng)域中，富有現(xiàn)代化氣息的計(jì)算機(jī)技術(shù)將以往傳統(tǒng)的人工工作取代，將諸多復(fù)雜的人工工作切實(shí)的轉(zhuǎn)變?yōu)榭旖�、簡單的�?jì)算機(jī)操作。會計(jì)電算化的出現(xiàn)及普及，對會計(jì)行業(yè)而言，可以說是尤為全面的一項(xiàng)改革運(yùn)動(dòng)。從大體上來看，會計(jì)電算化存在的主要作用是更好的輔助會計(jì)工作，大幅度的將會計(jì)工作效率提高，減少及降低會計(jì)人員的工作量、工作強(qiáng)度。但是往往新事物的發(fā)展均有著其兩面性，有利亦有弊，會計(jì)電算化也是這樣的。即便是會計(jì)電算化革新了企業(yè)的會計(jì)工作，使會計(jì)工作有了突破性的進(jìn)展，但是企業(yè)必須清醒的認(rèn)識到會計(jì)電算化中所蘊(yùn)藏的風(fēng)險(xiǎn)，并且及時(shí)的采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，只有這樣才能夠真正的使會計(jì)電算化為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。
二、會計(jì)電算化的概述
數(shù)據(jù)處理自動(dòng)化的實(shí)現(xiàn)是會計(jì)電算化最為突出的一大特點(diǎn)，同時(shí)也是會計(jì)電算化的作用體現(xiàn)。會計(jì)電算化是由以往傳統(tǒng)的手工會計(jì)信息逐步的演變發(fā)展為電算化會計(jì)信息。簡單的來講，所謂會計(jì)電算化具體指的是應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)的一個(gè)會計(jì)信息系統(tǒng)，也就是以電子計(jì)算機(jī)為主的現(xiàn)代信息技術(shù)以及電子技術(shù)在會計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)用的一個(gè)簡稱。會計(jì)電算化的基礎(chǔ)是會計(jì)核算電算化的實(shí)現(xiàn)，而會計(jì)電算化的一個(gè)主要目的則是全面促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的提高。所以，提高管理經(jīng)營水平，可以說是會計(jì)電算化的一個(gè)具體作用。而要想將會計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)，要想將企業(yè)現(xiàn)代化管理水平提高，那么就需要典型堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)為企業(yè)全面管理現(xiàn)代化的實(shí)現(xiàn)，要?jiǎng)?chuàng)造有利的條件為經(jīng)驗(yàn)管理轉(zhuǎn)變?yōu)榭茖W(xué)化管理，要?jiǎng)?chuàng)造有利條件為事后管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭孪阮A(yù)測、事中控制。
會計(jì)核算工作電算化的實(shí)現(xiàn)是會計(jì)電算化的首要目標(biāo)，所以，提高會計(jì)核算的質(zhì)量與水平也是會計(jì)電算化的作用體現(xiàn)。過去的手工會計(jì)信息不僅有著相當(dāng)大的勞動(dòng)強(qiáng)度，并且準(zhǔn)確性較低，勞動(dòng)效率低下。會計(jì)電算化可以提高會計(jì)核算的質(zhì)量與水平，可以提高會計(jì)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性與實(shí)效性，并且大大的將會計(jì)人員的工作強(qiáng)度減輕，促進(jìn)會計(jì)人員工作效率的大幅度提升。另外，會計(jì)電算化還使得會計(jì)數(shù)據(jù)處理的周期明顯縮短，會計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)效性由此得以提高。我們都知道，企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)信息量大，會計(jì)數(shù)據(jù)來源廣泛數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)多，數(shù)據(jù)的'處理流程及結(jié)構(gòu)非常復(fù)雜，許多處理步驟均有著其自身的周期性，而如果采取的是以往的手工會計(jì)處理，那么工作效率是十分不理想的。會計(jì)電算化將會計(jì)數(shù)據(jù)處理的規(guī)范性和正確性提高，處理數(shù)據(jù)的過程安全，而且有著嚴(yán)格的保密性要求。除此之外，會計(jì)電算化的重要作用還有推動(dòng)會計(jì)方法、會計(jì)技術(shù)的發(fā)展，觀念更新與理論創(chuàng)新。
三、企業(yè)實(shí)行會計(jì)電算化中所存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)
1、會計(jì)軟件本身的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)在使用及配置會計(jì)電算化軟件時(shí)，往往會采取兩種模式，即自主研發(fā)和購買。會計(jì)電算化發(fā)展至今，軟件市場中會持續(xù)不斷的推出新的軟件，相當(dāng)一部分的企業(yè)會在電算化軟件的購買過程中，對當(dāng)前市場上最為先進(jìn)的軟件加以選取，然而，此類軟件與企業(yè)自身的特點(diǎn)是否相符合，能否與企業(yè)自身會計(jì)系統(tǒng)真正的相融合卻不得而知。這種狀況的出現(xiàn)通常會無法將會計(jì)軟件最佳的效用發(fā)揮出來，而且還會使得企業(yè)會計(jì)安全系數(shù)降低。此外，有些企業(yè)所使用的是自主研發(fā)的會計(jì)電算化軟件，但是在軟件開發(fā)中基本上均運(yùn)用的是生命周期法，因研發(fā)人員無法全面的了解及明確企業(yè)的具體需求，因而研發(fā)軟件無法完全切合企業(yè)的情況，在使用中就難以避免的會出現(xiàn)誤差和漏洞，使得會計(jì)電算化中出現(xiàn)安全隱患，將可乘之機(jī)帶給了不法分子。
2、系統(tǒng)軟件維護(hù)中的風(fēng)險(xiǎn)。正常使用及運(yùn)行的系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確及時(shí)的進(jìn)行完善性、正確性以及適應(yīng)性的維護(hù)，會計(jì)人員在正常診斷和修正錯(cuò)誤時(shí)，要根據(jù)企業(yè)會計(jì)工作的變化及發(fā)展情況，來不斷的修改其適應(yīng)性，有效的完善且改善會計(jì)電算化軟件中已有功能需求�，F(xiàn)階段，在會計(jì)電算化的功能方面，市場中全部的軟件均處于改造、開發(fā)、升級和完善的過程中，隨著企業(yè)的迅速發(fā)展，相應(yīng)的會計(jì)電算化軟件必須隨之予以創(chuàng)新與改造，而改造就必須以科學(xué)合理的論證考察為前提，這便使得會計(jì)電算化軟件的升級和改造中出現(xiàn)了一系列的難題及風(fēng)險(xiǎn)。
3、業(yè)務(wù)操作中的風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)會計(jì)計(jì)算繁瑣、滯后陳舊的手工核算被會計(jì)電算化替代以后，絕大多數(shù)的企業(yè)并未真正的從管理方面將工作規(guī)范加以細(xì)化，無法與會計(jì)電算化的發(fā)展步伐保持一致。而通常犯罪分子會利用防范制度上所存在的漏洞，將企業(yè)的機(jī)密密碼盜取，以此進(jìn)行越權(quán)操作，從而實(shí)現(xiàn)侵吞及非法占有企業(yè)財(cái)產(chǎn)的最終目的。會計(jì)軟件均有著自身相對完整的一套密碼保護(hù)、審批以及授權(quán)功能，將這些功能和作用充分的發(fā)揮出來，能夠使企業(yè)在會計(jì)信息公布的同時(shí)，有效的保護(hù)會計(jì)系統(tǒng)。但是在現(xiàn)實(shí)的操作過程當(dāng)中，企業(yè)往往會在財(cái)務(wù)科公開系統(tǒng)密碼，讓財(cái)務(wù)人員共享，此類做法勢必將極大的風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)。
四、企業(yè)會計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)防范策略
企業(yè)會計(jì)的特殊性不允許會計(jì)電算化中出現(xiàn)任何的失誤亦或是偏差，但凡有問題出現(xiàn)，那么必然后產(chǎn)生不堪設(shè)想的后果，甚至這些后果是無法挽回的。因此，對于企業(yè)當(dāng)前會計(jì)電算化中所存在的一系列風(fēng)險(xiǎn)，必須予以提前預(yù)防，而切勿在出現(xiàn)問題后再進(jìn)行補(bǔ)救。以下從幾方面提出了防范企業(yè)會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)的策略：
1、強(qiáng)化軟件開發(fā)及購置的管理。大部分企業(yè)在實(shí)施會計(jì)電算化以后，其系統(tǒng)中所采用的計(jì)算機(jī)軟件基本上均是通過外購得到，而僅僅有極少量的大型企業(yè)所采用的軟件系統(tǒng)是借助于企業(yè)聯(lián)合研發(fā)亦或是自主研發(fā)的方式加以取得。企業(yè)在軟件的購置過程中，因每個(gè)企業(yè)均具備著自身不同的特點(diǎn)，因而所選擇的軟件并不需要遵循統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但是企業(yè)購置的軟件穩(wěn)定成熟與否，往往會對數(shù)據(jù)的安全完整帶來直接影響。因此，企業(yè)在自主研發(fā)或者購置軟件時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格的選擇與企業(yè)自身特點(diǎn)相適合的軟件標(biāo)準(zhǔn)，軟件系統(tǒng)必須是切實(shí)的經(jīng)過實(shí)踐證明可靠安全的，可行的，必須是由財(cái)政部門評審?fù)ㄟ^的會計(jì)電算化軟件，而且還要有著詳盡全面的操作說明。如果是企業(yè)研發(fā)的軟件，首先要經(jīng)過系統(tǒng)科學(xué)的分析及調(diào)研，再將研發(fā)規(guī)范制定出來，各項(xiàng)數(shù)據(jù)要經(jīng)由相關(guān)部門鑒定評審，必須經(jīng)過一段時(shí)間的試驗(yàn)及測試，以避免因疏忽所導(dǎo)致的偏差。
2、建立健全管理制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快的構(gòu)建起完善的會計(jì)電算化管理制度，以最大限度的確保會計(jì)核算操作的準(zhǔn)確性、安全性、及時(shí)性，為企業(yè)電算化水平的提高奠定基礎(chǔ)。在信息技術(shù)迅速發(fā)展的今天，會計(jì)電算化管理體制在安全保密、檔案管理、人員管理和各項(xiàng)操作上均得到了充分的保證，而且在宏觀管理制度上也逐步形成了安全電子交易規(guī)范和安全超文本傳輸協(xié)議等制度，使得網(wǎng)上行為得以有效規(guī)范，在一定程度上控制了網(wǎng)絡(luò)犯罪攻擊等。但是，這些制度規(guī)章在發(fā)展中還有著一定的缺陷和漏洞，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以不斷的完善，以便于更好的推動(dòng)企業(yè)的有序發(fā)展。
3、規(guī)范會計(jì)電算化的操作。在企業(yè)會計(jì)電算化的操作中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格的按照企業(yè)的會計(jì)流程進(jìn)行，若是企業(yè)自主研發(fā)的軟件，則需要加入防止失誤操作和重復(fù)操作的控制程序于軟件中，盡可能使軟件滿足企業(yè)會計(jì)工作的要求。與此同時(shí)，要對會計(jì)專用計(jì)算機(jī)加以設(shè)置，對于已結(jié)賬的會計(jì)數(shù)據(jù)亦或是歷史記錄，要設(shè)置普通管理員不得更改保護(hù)，如果確實(shí)需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行更改，那么就必須在得到負(fù)責(zé)人授權(quán)后才可以修改，并且詳細(xì)的記錄修改日期、修改內(nèi)容以及修改人員信息等相關(guān)數(shù)據(jù)，這樣能夠充分的確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性與完整性。對于會計(jì)電算化軟件系統(tǒng)，按照會計(jì)人員的具體分配情況，要設(shè)置密碼權(quán)限，各個(gè)部分對不同的權(quán)限與密碼予以設(shè)置，以避免數(shù)據(jù)的篡改。
五、結(jié)束語
總而言之，會計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)給企業(yè)的會計(jì)工作不僅帶來了便利，同時(shí)也帶來了風(fēng)險(xiǎn)，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)深刻的考慮如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，如何更好的利用會計(jì)電算化的優(yōu)勢，并且及時(shí)的采取有效的防范措施，從根本上避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，以便于提高企業(yè)效益。
淺談會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)與對策論文 篇6
摘 要:實(shí)行會計(jì)電算化,極大地方便了會計(jì)業(yè)務(wù)的處理流程,提高了會計(jì)人員的工作效率,同時(shí),對審計(jì)工作也提出了新的挑戰(zhàn),帶來了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有對此進(jìn)行全面、深刻地認(rèn)識,才能有效地促進(jìn)電算化審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞:會計(jì)電算化審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)防范
一、會計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其成因
現(xiàn)階段會計(jì)電算化審計(jì)包含兩個(gè)涵義:一是對會計(jì)電算化系統(tǒng)的審計(jì),二是利用電子計(jì)算機(jī)和軟件作為審計(jì)工具進(jìn)行輔助審計(jì)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成原因如下:
1、審計(jì)可視線索消失,導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
在手工條件下,審計(jì)線索包括會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會計(jì)資料,會計(jì)人員對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄都是以紙質(zhì)形式存放,審計(jì)人員可以通過這些書面記錄加以審計(jì)。然而,在應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)資料后,紙面信息變成了只有計(jì)算機(jī)才能識別的磁性介質(zhì)上的代碼,并且這些代碼是為會計(jì)人員服務(wù)的,對審計(jì)人員而言,磁質(zhì)代碼無異于在審計(jì)對象面前增加了一道無形的墻,看不見,摸不著。傳統(tǒng)的審計(jì)追蹤審查已不適用,審計(jì)的切入點(diǎn)更多的是依靠自己的經(jīng)驗(yàn)和判斷,客觀依據(jù)的不足,導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)增大。
2、會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化,導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制難度增加
在手工條件下,內(nèi)部控制一般表現(xiàn)為對人的控制,采取的手段主要是利用紙面信息進(jìn)行手工核對和檢查,責(zé)任容易明確,結(jié)果也比較直觀�？墒�,在會計(jì)電算化條件下,內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ撕蜋C(jī)器的雙重控制,且以對計(jì)算機(jī)控制為主。若內(nèi)控制度不健全,計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)和程序的修改完全可以不留痕跡地進(jìn)行,同時(shí)計(jì)算機(jī)容易受到“電腦高手”的入侵和“病毒”的侵襲,特別是國內(nèi)外利用計(jì)算機(jī)犯罪的眾多案例,更說明了會計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制的難度,這對審計(jì)工作而言,加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3、會計(jì)環(huán)境的變化導(dǎo)致審計(jì)環(huán)境的變化,增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
記賬方法的改變,改變了會計(jì)環(huán)境,同時(shí)也改變了審計(jì)環(huán)境。在會計(jì)電算化環(huán)境下,審計(jì)人員需要花費(fèi)大量的時(shí)間和人力去了解和審查電算化系統(tǒng)的功能、結(jié)構(gòu),以證實(shí)該系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理方面的合法性、正確性、真實(shí)性和完整性。例如,會計(jì)電算化軟件本身的完善性,計(jì)算機(jī)硬件的可靠性,會計(jì)電算化軟件內(nèi)部控制的嚴(yán)密性等原因造成的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),會計(jì)電算化系統(tǒng)的操作人員、技術(shù)人員造成的操作風(fēng)險(xiǎn)等。這大大增加了對會計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的難度,增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二、會計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對策
1、提高審計(jì)人員的電算化素質(zhì)
思想決定行動(dòng)。會計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)的完成,最終取決于人。為此,一方面,我們必須克服思想麻痹的傾向,時(shí)刻警惕審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的情況,做到心中有數(shù),防患于未然。只有這樣,才能從源頭上做好防范工作,同時(shí),應(yīng)注重對會計(jì)電算化審計(jì)人員的培養(yǎng),可以采取以下措施:一是加強(qiáng)對在職人員電算化應(yīng)用水平的培訓(xùn)。二是加快和財(cái)經(jīng)類高校聯(lián)合辦班,專門培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)又懂會計(jì)和審計(jì)的復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)人員,擇優(yōu)錄取到審計(jì)隊(duì)伍當(dāng)中,使他們成為電算化審計(jì)的專業(yè)技術(shù)人員。
2、完善電算化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則
計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則是對電算化審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化,是衡量審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)、提高審計(jì)質(zhì)量的保證。在會計(jì)電算化信息系統(tǒng)中,審計(jì)難度更高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更大,過去手工會計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則中部分內(nèi)容已不適應(yīng)。因此,在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時(shí)要在考慮我國國情的前提下大力吸收借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。在制定具體準(zhǔn)則時(shí)應(yīng)側(cè)重于對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價(jià)、對審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、電算化審計(jì)過程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。建立一系列與新情況相適應(yīng)的審計(jì)準(zhǔn)則,包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)、開發(fā)、運(yùn)行、維護(hù)等標(biāo)準(zhǔn),以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度,規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展,并逐步向國際審計(jì)準(zhǔn)則靠攏,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的水平。
3、開發(fā)、應(yīng)用高效的審計(jì)軟件
由于審計(jì)軟件可直接訪問被審系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件,故有助于審計(jì)人員對整個(gè)數(shù)據(jù)文件或經(jīng)選定的數(shù)據(jù)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核,有效地執(zhí)行大量數(shù)據(jù)的驗(yàn)算、重新分類及匯總等工作,并能按審計(jì)人員指定的標(biāo)準(zhǔn)查找記錄,詳細(xì)檢查數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容。為給計(jì)算機(jī)審計(jì)打開通道,就必須不斷研究開發(fā)審計(jì)軟件。在數(shù)據(jù)采集方面,特別需要專門從事數(shù)據(jù)采集的軟件,更易訪問被審計(jì)單位不同介質(zhì)、不同編碼、不同數(shù)據(jù)庫類型的.數(shù)據(jù)庫,從中采集審計(jì)所需的原始數(shù)據(jù),打通“瓶頸”。在數(shù)據(jù)分析方面,面向特定的領(lǐng)域,開發(fā)新的分析工具,如針對企業(yè)審計(jì)領(lǐng)域的固定資產(chǎn)折舊審計(jì)工具和產(chǎn)品利潤情況分析工具,針對金融審計(jì)領(lǐng)域的利率檢查工具等。同時(shí),還要增加一些基于特定方法的分析工具,如賬戶分析、比較分析等。
4、加強(qiáng)對內(nèi)部控制的審計(jì)
審計(jì)人員在調(diào)查會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制情況時(shí),要對會計(jì)信息系統(tǒng)中會計(jì)事項(xiàng)的流向、電子數(shù)據(jù)處理用于特定的會計(jì)處理范圍以及會計(jì)控制的基木結(jié)構(gòu)進(jìn)行審查,同時(shí),必須識別特定的會計(jì)處理與會計(jì)控制的關(guān)系,以及會計(jì)控制中可能發(fā)生的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)。對于已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化的企事業(yè)單位,審計(jì)人員必須通過調(diào)查信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制和實(shí)施依據(jù)性試驗(yàn)來查明會計(jì)控制和管理控制是否有效地發(fā)揮作用,并對內(nèi)部控制的可靠程度進(jìn)行評價(jià)。審計(jì)人員在詢證經(jīng)辦人員和負(fù)責(zé)人,觀察運(yùn)行狀況,查詢、研究有關(guān)系統(tǒng)和程序的文件等內(nèi)部控制情況時(shí),都應(yīng)有記錄。在編寫審計(jì)工作底稿時(shí),還應(yīng)利用系統(tǒng)流程圖和特制的“內(nèi)部控制情況問卷”。在對被審單位的內(nèi)部控制進(jìn)行最終評定之前,要實(shí)施符合性測試。
淺談會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)與對策論文 篇7
摘要：伴隨信息技術(shù)應(yīng)用的不斷提高，不僅讓企業(yè)管理自動(dòng)化水平及相關(guān)的信息共享明顯提高，還將工作效率大大提升，經(jīng)營管理模式發(fā)生了根本性的變化，同時(shí)，在衡量會計(jì)水平的諸多要素中，會計(jì)電算化的重要性日益彰顯。會計(jì)數(shù)據(jù)的安全維護(hù)是防范新的電算化會計(jì)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的切入點(diǎn)，內(nèi)部控制措施的建立健全不僅能保證會計(jì)電算化系統(tǒng)的高效運(yùn)行，還可以提高會計(jì)信息的質(zhì)量。筆者以對會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)的對策和企業(yè)實(shí)施的相關(guān)理論為切入點(diǎn)，深度探討企業(yè)實(shí)施會計(jì)電算化的現(xiàn)狀和風(fēng)險(xiǎn)，并提出可實(shí)施性方案。
關(guān)鍵詞：信息技術(shù)；會計(jì)電算化；風(fēng)險(xiǎn)；對策
會計(jì)電算化改革伴隨著社會信息技術(shù)的不斷發(fā)展而更加深入，無論是從促進(jìn)企業(yè)發(fā)展來講還是從加快國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度說，提升相關(guān)企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量都是勢在必行的。但就目前來講，很多企業(yè)將先進(jìn)設(shè)備的引入作為會計(jì)電算化的重中之重，而忽視了管理系統(tǒng)的完善升級，很多誤導(dǎo)信息、虛假信息就此產(chǎn)生，無論是對企業(yè)資產(chǎn)安全還是對社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展秩序都會產(chǎn)生阻礙甚至是破壞。因此，就目前我國的情況來看，先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備并不是提升會計(jì)電氣化的良藥，必須加強(qiáng)相關(guān)制度的的建設(shè)完善，才能有效發(fā)揮管理會計(jì)的有效性，在確保會計(jì)電算化系統(tǒng)正常運(yùn)行的同時(shí)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效、及時(shí)、全面的數(shù)據(jù)分析。
一、會計(jì)電算化及其作用
通常，人們將會計(jì)工作中用電子計(jì)算機(jī)代替人工對會計(jì)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)方法和部分替代會計(jì)信息的整理，加工，分析，預(yù)測和制定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總稱定義為會計(jì)電算化。本系統(tǒng)計(jì)算機(jī)與會計(jì)人員方面的相關(guān)的結(jié)合，硬件方面的主要的資源、軟件資源和相關(guān)的信息資源等影響因素都被包含其中，完善會計(jì)軟件資源功能是其核心�？梢詮膹V義和狹義兩個(gè)方面來分析會計(jì)電算化。會計(jì)電算化主要表現(xiàn)在計(jì)算機(jī)技術(shù)在會計(jì)工作中廣泛應(yīng)用。具體來講，主要是會計(jì)相關(guān)軟件被會計(jì)工作廣泛應(yīng)用，它們成為手工的替代者，代替手工完成大量繁瑣、困難的會計(jì)處理指揮工作。而在廣義層面來講，包括相關(guān)的會計(jì)電算化軟件開發(fā)及相關(guān)應(yīng)用、相關(guān)人員的儲備等在內(nèi)的所有推進(jìn)會計(jì)電算化宏觀規(guī)劃的相關(guān)工作。會計(jì)電算化能夠提升會計(jì)數(shù)據(jù)處理的即時(shí)性及準(zhǔn)確性，促進(jìn)會計(jì)水平及信息的質(zhì)量，還能夠?qū)⒋罅康娜肆姆爆嵉墓ぷ髦薪夥懦鰜恚档蜁?jì)人員的工作量，提高工作效率。同時(shí)，會計(jì)電算化能夠提升企業(yè)相關(guān)的管理水平，為信息管理奠定基礎(chǔ)。最后，會計(jì)電算化能夠不斷推進(jìn)會計(jì)相關(guān)理論及實(shí)踐方法的創(chuàng)新，起到推動(dòng)理念創(chuàng)新和企業(yè)發(fā)展的雙重作用。
二、信息技術(shù)條件下企業(yè)實(shí)行會計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)
1.硬件風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)和相關(guān)的機(jī)器設(shè)備是硬件設(shè)的范疇，但是數(shù)據(jù)都是存儲在以硬件設(shè)備為載體的軟件程序中，一旦發(fā)生數(shù)據(jù)丟失或破壞，會計(jì)工作就會由硬件轉(zhuǎn)變成軟件的影響。機(jī)械元件、質(zhì)量問題、人為破壞、自然災(zāi)害等都是造成硬件安全的主要原因，而設(shè)備運(yùn)行時(shí)直接停電等也是造成硬件損壞的誘因。會計(jì)電算化主要是依托計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備來實(shí)現(xiàn)的。計(jì)算機(jī)運(yùn)行對環(huán)境的要求比較高，只有健全相關(guān)管理制度，才能保證不會由于計(jì)算機(jī)硬件性能和作用或者由外部的惡意破壞，又或者是會計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生異常操作，而對會計(jì)工作造成影響。
2.軟件的風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)的重要核心是軟件支持和工作控制，它們決定輸出的會計(jì)數(shù)據(jù)的正確性、真實(shí)性、合法性及紀(jì)實(shí)性。經(jīng)常更新會計(jì)相關(guān)應(yīng)用軟件、相關(guān)管理制度不完善等因素都會造成會計(jì)數(shù)據(jù)的輸出不準(zhǔn)確，更嚴(yán)重的會造成整個(gè)會計(jì)電算化系統(tǒng)的癱瘓。例如，假如其他程序干擾，或者錯(cuò)誤調(diào)用其他使用模塊就會造成在會計(jì)應(yīng)用上被覆蓋；假如不能有效設(shè)定用戶權(quán)限，無關(guān)人員進(jìn)入會計(jì)電算化系統(tǒng)，就會導(dǎo)致信息泄露或丟失等；假如不能有效監(jiān)控計(jì)算機(jī)病毒等破壞系統(tǒng)的病毒進(jìn)入，就會導(dǎo)致電算化系統(tǒng)被病毒攻擊，造成惡劣影響。這些現(xiàn)象的發(fā)生都具有破壞性，會造成計(jì)算機(jī)電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失、系統(tǒng)被篡改、系統(tǒng)癱瘓等問題。
3.實(shí)際業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。電算化的推行使得會計(jì)人員從繁瑣的工作中解放出來。企業(yè)管理觀念的變化必須與企業(yè)管理形式的變化相同步，否則很難實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格而科學(xué)的企業(yè)管理，而在數(shù)據(jù)錄入與輸出都有可能出現(xiàn)錯(cuò)誤。手工會計(jì)以原始憑證為源頭，按照復(fù)式記賬原理，以原始憑證為依據(jù)，會計(jì)憑證進(jìn)行編制，然后到總分類賬和明細(xì)分類賬記賬，同時(shí)必須利用平行登記的方法，這將在明細(xì)分類賬核對總賬金額其相應(yīng)的數(shù)據(jù)，確保記錄的準(zhǔn)確性。進(jìn)入會計(jì)電算化時(shí)代，會計(jì)憑證財(cái)務(wù)信息處理系統(tǒng)與人工審查和糾正為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行處理憑證輸入計(jì)算機(jī)將已完成。電子憑證自動(dòng)生成電子原始數(shù)據(jù)，并加以確認(rèn)。
4.病毒的風(fēng)險(xiǎn)。如果相關(guān)“hacker”等病毒入侵企業(yè)財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)必將給企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展急速，要想預(yù)防相關(guān)病毒入侵就必須不斷地更新計(jì)算機(jī)防范系統(tǒng)，對病毒進(jìn)行智能分析，及時(shí)了解其特點(diǎn)及其危害性，如果現(xiàn)有的預(yù)防措施不能對其進(jìn)行有限防范，那么防火墻、殺毒軟件等現(xiàn)有的防御軟件即便是能防治外部攻擊，也無法在hacker入侵的情況下防止病毒出現(xiàn)。對于很多都是以財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)連接單元可能性，金融系統(tǒng)通過互聯(lián)網(wǎng)以及相關(guān)電子郵件病毒的入侵，病毒一旦發(fā)作，后果是很嚴(yán)重的。
三、會計(jì)電算化風(fēng)險(xiǎn)防范對策
1.對硬件設(shè)備進(jìn)行嚴(yán)格的控制管理。硬件設(shè)備是計(jì)算機(jī)組裝運(yùn)行的基礎(chǔ)，是電算化系統(tǒng)的基礎(chǔ)依托，企業(yè)要清晰的認(rèn)識到很多系統(tǒng)中斷故障都是由硬件設(shè)備的損害造成的，因此對硬件設(shè)備進(jìn)行嚴(yán)格的控制管理是必然之舉，企業(yè)必須將機(jī)房系統(tǒng)不斷進(jìn)行健全，讓其運(yùn)作良好，才能從最大程度上為計(jì)算機(jī)相關(guān)設(shè)備的安全提供保障。從基礎(chǔ)上來講，要在機(jī)房采取禁煙措施，安裝消防報(bào)警設(shè)備進(jìn)行預(yù)防；禁止超載，以免由于電路短路引發(fā)火災(zāi)等嚴(yán)重情況；維持穩(wěn)定電壓，防止電腦突然斷電對設(shè)備造成損壞或者在會計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行中斷電造成數(shù)據(jù)丟失等后果；對房間及相關(guān)電腦設(shè)備做好清灰工作，使得設(shè)備免受或者少受損害；維持設(shè)備運(yùn)行室溫濕度適宜，避免溫度或者濕度過高過大或者過低造成的設(shè)備損傷。
2.對會計(jì)軟件進(jìn)行嚴(yán)格管理。會計(jì)電算化系統(tǒng)軟件作為電算化的核心，從根本上決定著電算化的推進(jìn)和系統(tǒng)安全的運(yùn)行，甚至直接影響著企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全。因此，企業(yè)要將軟件管理視為重中之重，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全及會計(jì)電算化系統(tǒng)的正常、安全運(yùn)行。企業(yè)購買會計(jì)軟件的時(shí)候要謹(jǐn)慎選擇，購買擁有財(cái)政部頒發(fā)“證書”的正規(guī)軟件，而所選軟件的應(yīng)用功能也要與企業(yè)財(cái)務(wù)需求相符合，這樣才能在確保數(shù)據(jù)安全、正確的前提下提高軟件的利用率。另外，操作的方便性、售后的及時(shí)性及日常維護(hù)的全面性等都是一款好的會計(jì)軟件不可缺少的因素，也是企業(yè)選購軟件的重要依據(jù)。
3.不斷完善會計(jì)數(shù)據(jù)的安全維護(hù)制度。企業(yè)要建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全制度，以防止數(shù)據(jù)和信息的丟失和泄露對企業(yè)造成嚴(yán)重危害。將不相容職務(wù)分離制度嚴(yán)格應(yīng)用到財(cái)務(wù)部門，專人專責(zé)，嚴(yán)格責(zé)任負(fù)責(zé)制。具體來說便是，人員設(shè)置由掌握密碼的會計(jì)信息系統(tǒng)的操作人員負(fù)責(zé)，而系統(tǒng)分析、系統(tǒng)運(yùn)行、監(jiān)督人員、日常維護(hù)、系統(tǒng)操作、相關(guān)會計(jì)工作分別由專人專門負(fù)責(zé)。以每個(gè)操作人員的.工作職責(zé)、工作范圍為操作權(quán)限設(shè)定依據(jù)，對密碼嚴(yán)格保密，從人員角度確保信息及數(shù)據(jù)的安全、硬件設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn)等。
4.將多層次備份機(jī)制不斷健全。企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)的后臺系統(tǒng)中，應(yīng)采用雙數(shù)據(jù)庫服務(wù)器的模式，以方便構(gòu)建相應(yīng)的數(shù)據(jù)備份，將服務(wù)器設(shè)定為自行切換模式，從而保證數(shù)據(jù)庫不間斷服務(wù)，確保一個(gè)數(shù)據(jù)庫發(fā)生故障的情況下依舊可以進(jìn)行相關(guān)工作。RAID是廉價(jià)冗余磁盤英文縮寫，其工作原理是在對一定的服務(wù)器數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的時(shí)候，通過對有關(guān)的磁盤鏡像技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行探討，以此來將數(shù)據(jù)的可靠性不斷提高，而其構(gòu)成是由兩個(gè)物理磁盤形成一個(gè)相關(guān)邏輯盤，每一個(gè)步驟操作都會同時(shí)在兩個(gè)磁盤上發(fā)生，當(dāng)一個(gè)磁盤出現(xiàn)損壞無法正常讀取的時(shí)候，另一個(gè)磁盤將會輸出企業(yè)想要的數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)備份系統(tǒng)在不斷的升級中，其優(yōu)點(diǎn)明確，即防止獨(dú)立存儲信息情況下企業(yè)信息及數(shù)據(jù)丟失的情況發(fā)生，但同時(shí)它也有其不可忽視的缺點(diǎn)，比如雙重備份會消耗更多的系統(tǒng)資源，而頻繁的備份數(shù)據(jù)會在一定程度上拖慢系統(tǒng)的運(yùn)行速度。一般情況下，企業(yè)多采用定期備份來避免這些缺點(diǎn)，即相關(guān)人員在一周或一個(gè)月對重要信息進(jìn)行備份，或者定期自動(dòng)更新某一方面的數(shù)據(jù)信息，在確保信息安全的情況下提升系統(tǒng)運(yùn)行速度。
5.不斷深化企業(yè)及相關(guān)人員對會計(jì)電算化重要性的認(rèn)識。首先要從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)開始，作為企業(yè)的帶頭人，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到會計(jì)電算化對企業(yè)發(fā)展的重要性，為會計(jì)電算化在企業(yè)的實(shí)施創(chuàng)造條件和空間。具體而言便是：選拔專業(yè)人才負(fù)責(zé)電算化的引入和全面實(shí)施；根據(jù)企業(yè)內(nèi)外情況，制定電算化的實(shí)施規(guī)劃并嚴(yán)格執(zhí)行。另外就是財(cái)務(wù)人員的認(rèn)識，要明確電算化對自身工作及企業(yè)發(fā)展的重要性，主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)計(jì)算機(jī)技術(shù)，將電算化的熟練應(yīng)用作為個(gè)人職業(yè)規(guī)劃、成長的重要一步，并幫助企業(yè)在最小成本的前提下，盡快將電算化應(yīng)用到實(shí)處并發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
四、結(jié)語
如上所述，伴隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，會計(jì)電算化成為很多企業(yè)財(cái)務(wù)部門的發(fā)展方向和必經(jīng)之路，在為企業(yè)財(cái)務(wù)建設(shè)帶來眾多便利和效率的同時(shí)也存在著很多的問題和不足，無論是從內(nèi)部環(huán)境而言還是從外部環(huán)境來看，會計(jì)電算化都面臨著諸多考驗(yàn)和風(fēng)險(xiǎn)。所以我們在提倡會計(jì)電算化的同時(shí)，也要認(rèn)識達(dá)到其面臨的風(fēng)險(xiǎn)，從自身提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識，將風(fēng)險(xiǎn)概率降低，讓會計(jì)電算化系統(tǒng)充分發(fā)揮其高效性、準(zhǔn)確性、快速性等多重優(yōu)勢，為財(cái)務(wù)工作人員減輕工作負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的快速發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的根基。
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