分析加強(qiáng)外資企業(yè)反避稅審計論文
摘要：隨著改革開發(fā)的不斷深入，越來越多的外資企業(yè)不斷的進(jìn)入我國。誠然，外資企業(yè)對我國的經(jīng)濟(jì)起到了推進(jìn)的作用，但是，其中也不乏有一些不法的外資企業(yè)，違規(guī)操作，大量避稅，嚴(yán)重?fù)p害了我國的利益。因此我們應(yīng)該加強(qiáng)對外資企業(yè)的財務(wù)的審計工作。本文討論了外資企業(yè)的一些避稅和提出了相應(yīng)的建議和對策。
關(guān)鍵詞：外資企業(yè) 反避稅 審計
一 、引言
據(jù)相關(guān)部門的推算，外資企業(yè)在我國每年避稅的金額可能高達(dá)400億元。但是一些媒體推測，在我國的外資企業(yè)避稅的金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這個數(shù)，可能高達(dá)1300億元。由此可見，外資企業(yè)避稅的行為嚴(yán)重?fù)p害了我國的稅收。
二、外資企業(yè)的避稅
目前為止，外資企業(yè)的避稅高招百出，令人防不勝防，主要是以下幾種：
�。ㄒ唬┺D(zhuǎn)讓定價：這種是外資企業(yè)用來避稅的主要。所謂的轉(zhuǎn)讓定價，是指那些外資企業(yè)內(nèi)部人為的控制定價。這其中包含公司產(chǎn)品的價格，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的價格等。這些外資企業(yè)經(jīng)常使用轉(zhuǎn)讓定價這種避稅是為了減少企業(yè)的賦稅，獲得更多的利益。具體體現(xiàn)在“低進(jìn)高出”或者“高進(jìn)低出。如：那些外資企業(yè)在進(jìn)口原材料和設(shè)備時，進(jìn)口的價格往往高于國際市場，而對于出口商品，出口的價格遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市場價格，這樣自然而然的會造成了這些外資企業(yè)的賬目上的虧損，而實際上外資企業(yè)獲得了巨大的利益。我們大家知道的一個例子——耐克公司。據(jù)相關(guān)部門調(diào)查，耐克公司在國內(nèi)市場每年以兩位數(shù)字的增長速率增長，公司的營業(yè)額相當(dāng)?shù)母�，同時由于成本很低，造成耐克公司的活動的利潤也非常高，但是，令人想不到的是，耐克公司的賬面上卻是連年虧損。
�。ǘ┵Y本弱化。所謂資本弱化就是企業(yè)通過對外進(jìn)行大量的借貸，從而減低自身資金的比例，這樣可以使企業(yè)利用財務(wù)杠桿的來增加企業(yè)的利潤。
（三）利用稅務(wù)漏洞。由于我國的稅務(wù)的相關(guān)的法律不健全，一些外企公司都鉆稅法的漏洞，來獲得更高的利潤。除此之外，外資企業(yè)也會利用我國相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策和稅收協(xié)定來避稅。
（四）利用”離岸綠洲“來避稅。所謂“離岸綠洲”是指那些很小的國家或者是很小的島嶼因為自然匱乏，為了吸引外資，只收取少量的稅收。如：格林納達(dá)、瑙魯?shù)鹊貐^(qū)，據(jù)統(tǒng)計，全球有70萬多家的公司到這些“離岸綠洲”注冊，但是絕大部分公司僅僅只是在此注冊，而在其它的地方進(jìn)行商業(yè)活動，這些公司最后就在這些“離岸綠洲”獲得了大量的利潤。
三、加強(qiáng)對外資企業(yè)的反避稅審計
加強(qiáng)對外資企業(yè)的財務(wù)審計，不僅是為了保護(hù)國家的利益不受到侵害，同時也是為了我國法律法規(guī)能夠有效的實施。對外資企業(yè)的反避稅審計的目的也是為了加強(qiáng)外企的自我約束能力。下面就討論如何加強(qiáng)外資企業(yè)的反避稅審計。
�。ㄒ唬┡囵B(yǎng)反避稅審計人才和建立一個優(yōu)秀的反避稅審計單位
目前由于市場經(jīng)濟(jì)的不斷開放，稅務(wù)審計人才不但需要知曉世界各國的稅收協(xié)定和制度，還需要運(yùn)用電子商務(wù)來掌握外資企業(yè)的商務(wù)活動的狀況和規(guī)律。這樣就導(dǎo)致了國內(nèi)的反避稅審計人才的匱乏。因此，對于建立反避稅審計單位是十分有必要的，審計單位人員不僅要精通外語，掌握財務(wù)會計、國際金融，國際協(xié)定等知識，更要有高素質(zhì)的職業(yè)道德。這樣才能加強(qiáng)我國的反避稅審計和處理國際間的稅務(wù)爭議問題。
�。ǘ┟鞔_規(guī)定外資企業(yè)財務(wù)審計的內(nèi)容細(xì)則
只有明確了財務(wù)審計的.內(nèi)容細(xì)則，才能提高財務(wù)審計的質(zhì)量。財務(wù)審計的工作主要有兩個方面：一方面財務(wù)審計部門要對外資企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行檢查，檢查外資企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是否合理，同時也要對電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)的情況進(jìn)行檢查。檢查的目的是為了知曉外資企業(yè)內(nèi)部的控制制度是否可靠，如果發(fā)現(xiàn)漏洞和不合理的地方，稅務(wù)審計部門應(yīng)該給出合理的建議和完善措施，幫助外資企業(yè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)一步合理和完善。另一方面，財務(wù)審計要重點對合營財務(wù)進(jìn)行審計，檢查合營企業(yè)的商務(wù)活動是否真實和合法。
（三）加強(qiáng)稅務(wù)管理的工作
只有加強(qiáng)稅務(wù)管理的工作，做到職責(zé)分明，才能大大的提高反避稅工作的效率。1、對那些大型的跨國經(jīng)營的外資企業(yè)的納稅人，要求他們及時的向稅務(wù)部門申報他們經(jīng)營情況，包含有營業(yè)額，利潤和成本等。2、我們要加強(qiáng)同國際反避稅的協(xié)作。經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織中的稅收協(xié)定中規(guī)定要加強(qiáng)各國稅收信息的交換，同時各國要增大反避稅的成本。3、對避稅行為要加大處罰的力度。目前，我國對于那些避稅企業(yè)只是進(jìn)行加大稅收，很少涉及到罰款，且處罰力度較輕，這樣就導(dǎo)致了一些外企公司有僥幸心理，甚至并不在乎。而在美國，有避稅行為的公司非常的少，是因為美國對反避稅的處罰力度之大，讓各個企業(yè)都不敢避稅。因此，我國也要從法律上明文規(guī)定的避稅的行為和加大避稅行為的處罰力度。
四、結(jié)論
由于近幾年我國的外資企業(yè)的避稅金額不斷上漲，因此我們要加強(qiáng)對外企的反避稅審計工作。本文針對外資企業(yè)的避稅，提出了一些加強(qiáng)反避稅審計的措施。
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