內部審計與績效評價聯動機制研究論文

時間：2024-06-16 03:44:27 審計畢業論文我要投稿

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內部審計與績效評價聯動機制研究論文

　　摘要：內部審計與績效評價是企業的重要組成部分，但多年的經驗顯示，內部審計與績效評價之間不能有效地結合在一起，未能將自身的價值最好地發揮出來，影響企業的整體運行，文章分析內部審計與績效評價構建聯動機制，充分地利用信息技術手段，來提高內部審計與績效評價的信息傳遞速度，以建立聯動機制的手段來提升企業的風險管理水平，為企業創造更高的經濟價值。

內部審計與績效評價聯動機制研究論文

　　關鍵詞：內部審計;績效評價;聯動機制

　　內部審計與績效評價工作是對員工工作表現的一種考核與綜合評價機制，同時也包括引導的職責，對員工履行的職責的進度與質量進行評價。如發現異常情況或企業員工未能充分發揮自身的經濟價值的情況，應及時引導員工合理地對自身狀態進行合理的調整，從而提高企業的整體效益，在進行內部審計與績效評價指標體系設計時，應將現代化理念合理地融入設計當中，在保障內部審計與績效評價部門工作人員合法權益的同時，制定合理的獎勵機制，提高員工工作效率與積極性，將員工在企業的價值最大化。

　　1、內部審計與績效評價的關系

　　隨著社會不斷的進步與經濟的不斷發展，內部審計工作也在不斷創新與改革。尤其是中央企業，將企業效益與企業管理作為審計工作考核的主要目標，從企業效益與審計的角度出發，不斷地延伸與擴大，推動內部審計工作逐步向風險管理與內部控制方向發展，審計工作最大的優勢是可以對企業的經濟效益進行評價，進一步分析管理過程中較為薄弱的環節，從管理體制和內控制度入手，找出問題的根源所在。審計工作作為企業生產經營業務與風險管控領域的重要手段之一，其工作核心在于分析評價企業經濟效益的環節上，最大限度地挖掘企業的效益潛力，進而達到改善企業運行狀態與防范風險的作用。績效評價主要是對企業的效益與企業員工履行情況做出評價，在評價過程中，要確保評價工作客觀性、公正性以及準確性，對企業的財務、管理績效進行綜合的評價，評價的核心內容是企業效益、債務風險、效益增長以及資產質量。在評價過程中，財務管理部門給出的信息質量以及相關信息的真實性與可靠性對評價工作起著決定性作用。

　　目前，我國現有的評價機制還存在諸多的弊端與漏洞，無法滿足現代化社會企業評價的標準與需求，導致評價的結果未能起到相應的作用。內部審計與績效評價工作具有本質的區別，審計工作的主要目的是確保企業各項業務活動的合規性，起到審計與免疫作用，工作程序以國家相關的法律、法規以及企業內控管理制度為基礎。審計部門是一個相對獨立的部門，審計結果直接影響企業的經濟效益。績效評價具有一定的綜合性，其需要財務部門、規劃部門以及相關管理部門協同配合來完成，其涉及的部門與范圍較廣，績效評價是對企業各部門、各業務環節進行全面的整體評價。內部審計與績效評價工作雖然有本質區別，但在實際工作中，又存在著一定的聯系，審計需要參考、借鑒各職能部門專業的評價指標以及標準，但在審計評價時，要由監督檢查部門獨立進行操作，確保評價的客觀、公正，績效評價則需要審計工作來確認效益數據的準確性，并通過建立評價指標和體系為審計評價提供專業平臺。

　　2、建立內部審計績效評價體系的原則

　　2.1 價值增值原則

　　價值增值原則是內部審計績效評價工作的基礎原則，其工作的主要目的是增加企業的經濟效益，對各部門職能按其專業的評價標準與指標進行考核，實現企業價值增值，提高內部審計工作的效果，因此，在進行內部審計績效評價體系專業指標的設計時，要注意結合各部門的通用性，實現企業價值與個人價值共同提升，避免因評價體系不完善，影響內部審計績效評價體系價值增值效果。

　　2.2 戰略目標導向原則

　　戰略目標是企業實現價值最大化目標的藍圖，其是企業活動的指導者，是企業在發展過程中方向的引領者，也是企業與各部門必須服從的，戰略目標將企業向現代化發展方向引導，在進行內部審計績效評價體系設計時，應加強體現與企業戰略目標的一致性，實現內部審計的工作目標由傳統的內部控制延伸至風險管理，進而實現內部審計向戰略目標的發展，內部審計工作也可得到進一步發展至戰略管理審計，內部審計工作應占領企業發展前沿，才能有效地制定與構建對內部審計績效評價指標。

　　2.3 可操作性原則

　　在構建內部審計績效評價體系時，要以可操作性為原則，在績效評價指標體系的構建與設計時，應加強對可操作性評價指標的設計，而且要保障相關評價信息的真實性，否則就無法將評價體系的價值發揮出來，在收集相關評價信息時，應采取對部門各個環節進行嚴格考核的方式來獲得相關的信息資料，保障內部審計工作的效果與質量，提高內部審計工作的效率，以達到內部審計價值增值的目的。為了提高評價體系的實用性與可操作性，在制定審計績效評價指標時，應選擇最具代表性的重要指標，避免指標過于煩瑣，影響審計績效的工作效果。

　　2.4 成本效益原則

　　成本效益原則在內部審計績效評價體系建立中也具有重要的意義。企業經營的目的是將經濟效益最大化，企業進行的任何組織與操作都要講究成本與回報，審計績效評價體系要樹立成本效益觀念，以活動的投入與回報的數據作為依據，進行科學的分析，來體現成本效益的科學性，審計績效成本評價指標要以產出與投入之比值作為依據，內部審計績效評價體系的構建成本包括績效評價方法的開發成本和組織實施成本，應根據成本效益的原則進行。

　　3、內部審計與績效評價存在的共性問題

　　3.1 內部審計與績效評價信息不準確

　　由于內部審計與績效評價工作涉及的部門與信息較廣，受諸多違紀情況的影響，導致評價結果的準確性很難得到保障，企業績效評價主要是企業各部門的賬面信息，但是數據的準確性與真實性無法控制，部分企業對財務管理以及內部控制缺乏規范性，因為數據量較大，容易導致信息出現錯誤，對企業評價考核結果的準確度造成影響，不排除部分人為原因造成信息錯誤，導致在內部審計過程中，不能保障審計結果的可靠性，因此，審計過程中，審計現場將較大的精力放在確認會計信息的準確性上。

　　3.2 內部審計與績效評價工作聯動較弱

　　內部審計與績效評價工作雖具有本質的區別，但在操作層面還具有一定的聯系。如果評價工作完成后信息未能及時地反饋或應用，則會導致管理漏洞得不到有效的解決，使評價工作無法發揮其應有的作用，內部審計部門缺乏專業評價指標以及審計評價結果等較為全面的信息資料，導致審計效果受到影響，內部審計與績效評價部門之間缺乏聯動，未能將各自的信息進行共享，影響其審計與評價的結果，內部審計與績效評價環節的割裂，導致在評價與監督過程中，信息不一致，未能將自身的價值有效地發揮出來，企業中潛在的風險與違規現象不能及時被發現。

　　3.3 缺少聯動保障機制

　　在企業的發展進程中，內部審計與績效評價活動的核心是各部門專業的評價標準以及對標過程，在內部審計與績效評價過程中，雙方如果不能及時協調、反饋信息，則無法實現企業價值增值的閉環管理，雖然目前我國部分企業內部構建了較為完善的控制體系，并建立了協調機制，但此類機制在實際運行當中仍存在一定的局限性，聯動部門是一個獨立存在的個體，不能與審計、評價相融合，且聯動部門較為被動，不能運用到日常管理當中，導致聯動工作量大，但效果并不明顯，在內部審計與績效評價的職責分配與設計的角度來看，兩者之間缺乏互動流程以及相應的信息保障反饋機制。

　　4、內部審計與績效評價聯動機制設計

　　4.1 轉變觀念

　　聯動本身并不是獨立存在的，其是一個有機的整體，應轉變聯動觀念，將聯動的范圍由局部向企業的各個部門方向發展;優化聯動的方式，由被動的事后應對處理向自我隨機方式轉變;創新聯動的形式，由單一的會議形式向信息共享、優化流程、自覺聯動等形式發展;改革聯動環節，由報告為核心方式轉為計劃、報告、實施以及改善等全程聯動方式。

　　4.2 制度保障

　　企業中各部門根據自身的特點制定了相應的規章制度，來監督與督促企業員工來履行自身的崗位職責，聯動部門也應根據聯動部門的職責，制定恰當的聯動管理制度，明確聯動的范圍、方式以及活動內容，對各部門管理人員的職責與權限進行細化，責任到人，避免出現因責任劃分不清造成的矛盾，將聯動機制各項規章制度細化在內部控制管理手冊當中，明確各崗位的具體職責，對聯動審計與評價的流程進行優化，設計最佳的流程方案，明確各項活動及相應環節的授權控制、管理程序及業務流程。

　　4.3 機構保障

　　完善內部審計與績效評價自身的管理體制，明確橫向溝通、信息共享、結果應用以及縱向報告等可操作性高的工作機制，構建聯動組織機構，安排專業的人員，合理協調成員單位的日常工作，進行實時的聯動掌控，制訂科學合理的聯動計劃，對信息數據進行分解，建立最佳的操作途徑，構建多層次風險管控的監督機制，由直屬單位、監管部門以及審計委員會等多個監督管理單位同時監督，對現有的局部聯動機制進行整合，在現有的聯動機制上進行深入的改革，與內部審計與績效評價機制有效地整合，降低資源的浪費，實現企業價值增值。

　　4.4 開展業務活動

　　開展業務活動可以通過以下幾個方面進行:明確各審計部門與管理部門的具體活動內容與標準。對割裂環節進行詳細分析，實現日常信息的報告、計劃、實行、反饋與改進等實時聯動，各部門負責自身業務范圍內的基礎績效評價，對標評價則由各板塊負責，財務績效、業績考核以及內部控制等績效評價由財務、人事、內控等部門負責，內部審計的內容主要包括支出控制與節支增效等，為保障績效評價效果，應在事中進行經營成果考核審計，事后監督整體效益與管理;績效評價聯動與設計內部審計的活動內容與標準。應將控制重大經濟支出作為活動核心，對風險領域、投資活動等展開績效評價與內部審計的聯動活動，在聯動前期，要以相關部門的決策為重心，審計為輔，在聯動中期，要以審計為重心，采用多樣化的方式對聯動全程進行實時監督，例如，對于重大經濟支出或者物資采購，應優化傳統的審批程序，按審批審查的程序分別執行，各職能部門先后單獨監控、管控的審簽方式，重點防范領域是招標活動，采用集中相關部門聯動招標的方式，在聯動后期應以評價為主，以各單位、各職能的審計與評價結果為依據;策劃突出問題治理的持續性與階段性活動。根據央企近階段的工程建設、小金庫等專項治理活動為基礎，對較為突出的問題進行深入的分析與探討，制訂合理的治理活動方案與目標，將重點放在風險領域、重點領域以及屢教不改的問題上，并責任落實到個人。

　　4.5 充分運用內部審計與績效評價的結果

　　為了進一步加強審計與評價的結果應用，增加企業的經濟效益，建議以聯動機制的設計為核心，優化其流程，形成執行、評價、改善、再應用的閉環管理的良性循環，在進行內部審計與績效評價操作時，充分利用對方的工作結果，對企業中出現的各種問題進行及時的溝通，同時在操作中不應將聯動機制限于形式重復，應建立整改長效機制，根據在聯動中發現的問題，制訂合理的整改方案;要跟蹤整改的過程與結果，避免存在問題單位未能將整改措施落實到實際工作當中，影響聯動效果;對內部審計與績效評價聯動機制進行改進與提升，根據現有聯動機制的優點，進行改革與完善，對聯動過程中的各環節的銜接工作進行完善，保證各環節能夠有效銜接，及時反饋評價的結果，提升聯動的整體價值，將聯動的成果最大化，將制度層面與管理體制方面存在的問題及時報告管理層與職能部門，對審計與評價的結果公開化，通報相關違規問題。

　　5、結論

　　本文結合實踐工作，將內部審計與績效評價研究相結合，突破了現有的審計、評價不相融的瓶頸，設計了審計與績效評價聯動機制，為解決管理與監督難以協同創造價值、遏制違規行為的問題提供了可行的解決方案，內部審計與績效評價聯動機制能夠達到增加企業的價值、改善企業運行模式、優化企業資源配置的目的。

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