審計相關(guān)的論文

審計相關(guān)的論文

　　審計方面的研究對于審計人員提升自己的審計工作能力有十分重要的指導作用。以下給大家分享審計相關(guān)的論文，歡迎閱讀 ！

　　審計相關(guān)的論文（一）：

　　摘要：

　　電力工程建設中的造價控制是系統(tǒng)、動態(tài)的管理過程。由于工程建設周期長，項目整體投資大，工程建設中涉及的經(jīng)濟關(guān)系復雜，強化內(nèi)部審計能夠規(guī)范工程建設行為，因此電力企業(yè)有必要做出合理的造價控制決策，提高項目資金的使用效率，并客觀公正評價電力工程建設過程的規(guī)范性。

　　本文主要分析了電力工程內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和重要性，并詳細介紹了不同階段內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法，以提高工程造價控制的規(guī)范性。

　　關(guān)鍵詞：電力工程；內(nèi)部審計；造價；控制

　　隨著電力工程建設的快速發(fā)展，為了更好地通過內(nèi)部審計提高工程造價控制和工程過程監(jiān)督的質(zhì)量，電力企業(yè)對內(nèi)部審計的監(jiān)督職能和審計人員提出了更高的要求。電力企業(yè)要落實各階段的造價控制和管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計對工程項目的有效規(guī)范。

　　一、電力工程內(nèi)部審計現(xiàn)狀。

　　1、審計理念和實際操作存在較大差距。

　　電力工程審計工作涉及的范圍較廣，不同工程環(huán)節(jié)的審計內(nèi)容也各有不同。目前，為了充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督、責任和效能，電力企業(yè)的內(nèi)部審計已經(jīng)逐漸由過去的事后工程控制，轉(zhuǎn)向事前、事中過程控制和事后控制，但審計理念和實際操作存在較大差距。

　　電力企業(yè)也逐漸認識到工程內(nèi)部審計的重要性，開始對項目立項、審批、招投標、材料投放、簽訂合同及結(jié)算等環(huán)節(jié)實施全過程監(jiān)督，也在各環(huán)節(jié)不斷加大保障力度，從審計內(nèi)容和方法不斷進行探索改進，但由于慣性思維和內(nèi)部審計工作的復雜性，審計工作中先進的工作理念與操作能動性之間仍存在較大的差距。

　　2、審計人員的綜合素質(zhì)不高。

　　目前，電力企業(yè)的工作已經(jīng)逐步實現(xiàn)現(xiàn)代化，對審計工作人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，但由于審計人員的素質(zhì)參差不齊，在處理業(yè)務中會遇到不同的問題，難以應對。同時，電力企業(yè)內(nèi)部審計工作對業(yè)務精通、經(jīng)驗豐富的審計人員需求較多，但這類審計人員十分缺乏。

　　當前的審計工作逐漸由事后控制向事前預防轉(zhuǎn)變，若審計思維還是停留在差錯糾偏的職能上就會降低審計工作的效率。部分企業(yè)的審計人員多是從事財務工作的專業(yè)人才，而現(xiàn)代電力企業(yè)內(nèi)部審計工作要求具有計算機、法律、電力工程和財務管理相關(guān)知識與技能的綜合型高素質(zhì)人才。內(nèi)部審計人員應該向多元化和綜合型人才方向發(fā)展，不斷提高自身的適應能力。

　　二、內(nèi)部審計對電力工程造價控制的重要性。

　　電力工程內(nèi)部審計要對工程投資、建設過程和事后評估等階段進行效果分析，以此進行不同環(huán)節(jié)的造價控制，確保發(fā)揮工程資金的經(jīng)濟效益。以往的工程審計更多關(guān)注項目本身的工程核算，但只對工程本身進行核算控制，范圍十分有限，且企業(yè)的投資范圍也十分受限。在市場化程度不斷提高的今天，電力工程的投資和利益主體開始向多元化方向發(fā)展，對內(nèi)部審計的經(jīng)濟效益和社會效益提出更高的要求。

　　全方位、動態(tài)的審計才是適應發(fā)展趨勢的審計方式，不僅能對會計結(jié)果進行評估，還能對工程建設的全過程進行跟蹤審計，做好事前預防，及時發(fā)現(xiàn)不同環(huán)節(jié)工程資金的使用效益，規(guī)范造價控制行為，及時糾偏糾錯，有效避免財務風險，解決傳統(tǒng)工作中的滯后性反饋問題。電力工程內(nèi)部審計工作，不僅體現(xiàn)了企業(yè)的'財務管理意識和經(jīng)濟理念，也能改進企業(yè)現(xiàn)代管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提升管理水平、效益和審計工作人員的整體素質(zhì)。此外，電力工程內(nèi)部審計工作還能對電力工程的多個環(huán)節(jié)進行審計，規(guī)范工作流程，合理資源配置，提高企業(yè)價值。

　　三、工程內(nèi)部審計有效規(guī)范工程造價控制的措施。

　　1、投資立項階段實施內(nèi)部造價控制。

　　電力工程的規(guī)劃建設前期工作要擬定工程可行性報告，該環(huán)節(jié)的主要審計工作是對上報的工程可行性研究報告進行審查和評估，對整體工程的投資金額進行審查，尤其是對報告的科學性和完整性進行審查，為管理層決策提供支持。該環(huán)節(jié)需要擬定工程計劃資金，通過規(guī)范化的內(nèi)部審計，降低企業(yè)的投資風險，提高投資的科學性。

　　2、設計階段實施內(nèi)審造價控制。

　　設計階段由于具有較多的不確定性環(huán)節(jié)，設計者的自主性比較強，并且一般有多套方案備選，對項目投資運行效果影響最大，也是最有可能節(jié)約工程總投資的環(huán)節(jié)。設計階段首先要編制設計概算和施工圖預算。在進行初步設計時，工程造價人員會根據(jù)工程量、計價依據(jù)、設備價格等設計概算總投資，工程概算應該和可行性報告估算范圍一致。初步設計概算和施工圖預算編制要根據(jù)相應的計算規(guī)則，確定總體工程量。

　　費用計算應該按照相應的規(guī)定進行計算。概算和預算工程量要和設計圖紙、說明書等材料文件保持一致，對工程投資有重大影響的項目，如電纜、橋架、土方石、地基和塔桿等工程量進行核查，并提出反饋意見。根據(jù)西方國家的經(jīng)驗，設計費用占工程總費用的1%以下，但是對造價的影響卻達到75%以上，對立項后的建設費用起決定作用。設計階段的審計在工程造價中起到?jīng)Q定性的作用，要審查設計方案的深度、科學性和經(jīng)濟合理性。對工程量清單進行審計，注意審核是否有重復和漏項，以及使用的計算標準和規(guī)則是否合理，項目的特征描述是否正確等。

　　3、招投標階段的內(nèi)審造價控制。

　　招投標階段已經(jīng)進入項目建設環(huán)節(jié)，為了進行合理的造價控制，需要進行公開的招投標，確定施工主體，并且保證施工質(zhì)量達到設計要求。該階段對重要的招標文件的內(nèi)容和招標價格進行重點關(guān)注，保證公平、公正、公開。招投標階段的標底和標價的編制是評標環(huán)節(jié)的重要衡量標準，既要保證投標的競爭性符合招標文件的要求，又要將標底的價格控制在工程批準的總概算限額內(nèi)。

　　不管項目是否設置標底，建設方都會進行造價控制，往往以下達的項目資金、設計總概算作為投標上限。對所委托的設計合同中的設計質(zhì)量進行重點審查，審查條款內(nèi)容和招投標文件是否一致，主體是否經(jīng)過評定，重點關(guān)注與工程價款有關(guān)的內(nèi)容的完整性和意思的清晰度。造價控制不能一味地追求低標價，經(jīng)評審合理的性價比標價才是評標過程中造價控制的最終目的。通過投招標可以保證選定優(yōu)秀的承包商，既能保證工程質(zhì)量又能縮短工期降低造價，使建設方和承包商實現(xiàn)雙贏。

　　4、施工階段的內(nèi)審造價控制。

　　施工階段是將設計圖紙建設為工程的過程，也是最終確定工程造價的直接評價依據(jù)。施工圖預算是進行投資控制、撥付款及結(jié)算的直接依據(jù)。由于施工圖預算編訂依據(jù)設計概算對價格、定額、工程量及費用標準等都做了統(tǒng)一規(guī)定，而且施工圖預算的編制與工程結(jié)算相對應，所以要根據(jù)承包方和發(fā)包方的合同編訂施工預算圖。施工環(huán)節(jié)節(jié)約投資的可能性較小，但會增加額外投資，如受到市政建設的影響、自然環(huán)境環(huán)境變化導致的設計變更可能性比較大。

　　雖然工程變更設計和現(xiàn)場簽證是不可避免會出現(xiàn)問題，但應該進行合理控制，應該嚴格根據(jù)投資計劃、設計文件進行。若通過多方協(xié)調(diào)仍未達到目的，要對設計變更進行控制，嚴禁以設計變更為借口隨意擴大建設規(guī)模，盡量杜絕計劃外施工。電力工程施工中的造價管理要根據(jù)合同確定的工程價格、施工期限、工程質(zhì)量等為基本目標。合同是調(diào)節(jié)和規(guī)范各方經(jīng)濟關(guān)系的法律性文件，若產(chǎn)生糾紛，合同是解決問題的重要依據(jù)，而施工過程中合同內(nèi)容的實現(xiàn)就是工程管理的核心，對造價控制起著十分重要的作用。

　　施工階段主要對工程建設過程的規(guī)范性進行審計，尤其設計變更是否合理、簽證等審批是否恰當、設計變更是否經(jīng)過監(jiān)理確認等都是審計監(jiān)督的重點。設計變更越多造價變動越大。施工過程中存在很多隱蔽工程，審計人員要關(guān)注隱蔽工程的各個方面，并做好記錄審核，嚴防施工過程中出現(xiàn)偷工減料、結(jié)算時高估的現(xiàn)象。此外，工程施工中的不同環(huán)節(jié)會進行核算，對工程進度款的計算準確性進行重點審計，并按照合同支付方式進行支付，避免出現(xiàn)進度款超付現(xiàn)象。

　　5、竣工結(jié)算階段的內(nèi)審造價控制。

　　工程完工進入驗收環(huán)節(jié)，若驗收合格，承包方和發(fā)包方會按照工程合同和調(diào)整內(nèi)容進行結(jié)算。該環(huán)節(jié)是工程造價控制流程中的最后環(huán)節(jié)，直接反映整體工程的實際造價，更能反映建設方和施工方對工程造價的管理能力。電力工程施工單位以合同中規(guī)定的計價為依據(jù)，編制工程竣工結(jié)算書，并對施工中的變動在原施工圖上進行調(diào)整，針對變更部分計算工程量差、材料差和費用的調(diào)整情況。而建設單位在工程竣工結(jié)算階段進行的造價審計主要圍繞審核結(jié)算書進行，對結(jié)算涉及的結(jié)算書、簽證、工程量清單和竣工圖等進行審查。

　　施工圖紙要和現(xiàn)場情況進行核實，對費用的計算標準和定額進行審查，防止出現(xiàn)定額錯套或重復套用的情況。工程結(jié)算階段要對送審的各種資料的真實性、合法性和完整性進行審查，對預付款和提供的原材料進行扣回，確保業(yè)主分包工程也全部減扣，并且對減扣金額進行核實。后期評價階段要對投入使用的工程是否發(fā)揮預設效益進行審計，通過投入產(chǎn)出比進行績效審核，確保資源在經(jīng)濟性、環(huán)保性和社會性等方面得到綜合評價。后評階段也是電力工程動態(tài)跟蹤審計的重要內(nèi)容。

　　四、結(jié)語。

　　電力工程內(nèi)部審計對工程造價的全過程實施動態(tài)跟蹤監(jiān)控，能夠有效地規(guī)范造價控制。通過不斷提高審計人員的實踐操作，能夠發(fā)揮電力資源建設在國家建設中的基礎(chǔ)性作用。為了保證電力工程的高質(zhì)量、高效益，工程內(nèi)部審計還需要不斷地創(chuàng)新和探索。

　　主要參考文獻：

　�。�1］沈莉.淺議如何做好新形勢下的電力工程審計工作［J］.城市建設理論研究:電子版,2012(36).

　　［2］胡澤川.論配網(wǎng)工程各階段造價控制［J］.城市建設理論研究:電子版,2012(19).

　�。�3］任嘉.淺析電網(wǎng)工程審計要點［J］.大科技,2016(33).

　�。�4］商明昊,徐瑞博.電力建設全過程工程造價管理和控制［J］.城市建設理論研究:電子版,2015(22).

　　審計相關(guān)的論文（二）：

　　摘要：

　　隨著市場經(jīng)濟體制的深化改革，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作已遠遠無法符合企業(yè)的發(fā)展要求。企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展將更依賴于內(nèi)部審計的管理和服務職能，而不僅僅是單純的糾錯查漏。

　　現(xiàn)階段國有企業(yè)在高速發(fā)展的同時急需能與之相適應的內(nèi)部審計體系的支持，所以，加強對內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型問題的研究成了必然趨勢。

　　關(guān)鍵詞：國有企業(yè)，內(nèi)部審計，轉(zhuǎn)型，問題

　　進入21世紀，社會發(fā)展日新月異，經(jīng)濟體制也不斷地發(fā)生著變革。國內(nèi)外在內(nèi)部審計方面興起研究熱潮。從文獻量來看，國外學者對于國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型研究文獻相對較少，其研究大致方向側(cè)重于內(nèi)部審計目標和企業(yè)的戰(zhàn)略目標一致性。

　　在早期Strachan，H．（1976）、Leff，N．H．（1978）、Nolan（2001）等人都研究了大型集團公司的內(nèi)部審計問題。他們主張?zhí)嵘齼?nèi)審在績效及管理方面的關(guān)注度，建立增值型內(nèi)部審計，保證其目標與企業(yè)發(fā)展目標一致。近幾年，房維磊（2013）、張宇（2014）、劉英（2015）等多位學者先后發(fā)表論文研究我國國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的問題，提出完善內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型建設的組織體系、人才體系、信息化體系等建議。

　　一、國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的原因和方向。

　�。ㄒ唬﹪�有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型原因。

　　在傳統(tǒng)模式下，內(nèi)部審計的服務對象主要是經(jīng)理層。其工作可能會對經(jīng)理層比較有益，這將會導致利益維護不平衡，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。在這種形勢下，傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計已經(jīng)遠遠不夠滿足國有企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部需要。在國企深化改革的進程中，也意味著內(nèi)審的轉(zhuǎn)型。因為國有企業(yè)不同于其他企業(yè)，在內(nèi)部審計中含有較濃的行政色彩。

　　國有企業(yè)領(lǐng)導人很多時候沒有真正地認識到內(nèi)審的重要性，只是進行所謂的“形式化審計”。再者建立健全的'國有企業(yè)制度離不開內(nèi)審機制的配合。因此，應對國有企業(yè)內(nèi)部審計進行全面系統(tǒng)的優(yōu)化，促進企業(yè)制度的健全。為適應國有企業(yè)的發(fā)展需要，內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型成為了歷史必然。

　�。ǘ�）我國國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型方向。

　　一是審計理念從對內(nèi)部審計是檢查系統(tǒng)的認識，注重結(jié)果、重在治標到對內(nèi)部審計是控制系統(tǒng)的認識，注重過程、重在治本；二是審計職能從單純的監(jiān)督到監(jiān)督與服務并重；三是審計目標從查錯糾弊為主到監(jiān)督和評價內(nèi)部控制能力為主；四是審計內(nèi)容從財務收支到業(yè)務領(lǐng)域和信息系統(tǒng)拓展；五是審計方式從結(jié)果導向、事后監(jiān)督為主到過程與結(jié)果導向并重，事前、事中、事后全過程監(jiān)督并重；六是審計手段從手工操作為主到利用計算機和信息技術(shù)為主。

　　總之，國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的重點是向強化績效審計和管理審計的綜合方向進行，全面、系統(tǒng)地進行國企內(nèi)審的優(yōu)化轉(zhuǎn)型。

　　二、加快我國國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的建議。

　　在推進我國國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的這條道路上會出現(xiàn)很多可預見和不可預見的阻礙，需要及時發(fā)現(xiàn)和預防糾錯。本文將現(xiàn)階段我國國企內(nèi)審轉(zhuǎn)型過程受阻的影響因素歸納為公司治理不健全、內(nèi)部控制不完善、風險管理不健全及保證服務意識不強四個角度。加快內(nèi)審轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵在于克服四大阻力。

　　四大阻力影響著內(nèi)部審計體系包括組織管理體系、信息化體系、業(yè)務體系、人才體系及文化體系。從整體來看可以將兩者建立對應關(guān)系，從而找出加快內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的突破點。要想完成內(nèi)部審計的優(yōu)化轉(zhuǎn)型，可從這五個體系入手，對五大體系進行健全、完善。

　�。ㄒ唬┙�立科學的內(nèi)部審計組織管理體系。

　　建立科學的內(nèi)部審計組織管理體系，可以采用集中管理模式。此種模式要比分級管理模式更具有整體獨立性和專業(yè)性。在企業(yè)總部設置專門的內(nèi)審部門，對其人員采用派審和集中管理結(jié)合開展工作，方便了經(jīng)營者對其的管理和監(jiān)督，在大大地提高了內(nèi)審工作的獨立性和專業(yè)性的同時也使得公司治理進一步地健全。

　�。ǘ�）充分利用信息化的內(nèi)部審計手段。

　　利用信息化內(nèi)部審計手段，建立企業(yè)一體化審計平臺，拓展反饋、預測和評估功能。信息化平臺的應用可以將內(nèi)審工作更好地分散在日常工作中，并且對于一些全程跟蹤審計項目，能夠做到更加地全面和及時。以信息化為助力，推進企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化轉(zhuǎn)型。

　�。ㄈ�）拓展內(nèi)部審計業(yè)務體系。

　　拓展內(nèi)部審計業(yè)務體系，進行系統(tǒng)規(guī)劃和實施，從業(yè)務的深度和廣度出發(fā)。重點領(lǐng)域采取專項審計，專項審計能更好地時時把握工程情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，保全資產(chǎn)安全，更能及時反映和監(jiān)督項目情況。加大事前和事中審計的比重，及時提出管理建議。

　�。ㄋ模┙M建高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍。

　　人才儲備是企業(yè)發(fā)展中很重要的一部分。在當今社會，“知識就是力量”是亙古不變的道理。企業(yè)擁有高素質(zhì)內(nèi)部審計團隊，能在很大程度上減少由審計人員帶來的審計風險，提升風險管理的效果。在招聘階段和后期培訓階段都要以組建高素質(zhì)內(nèi)審隊伍為目標，全面提高審計人員的專業(yè)勝任能力和團隊協(xié)作能力。

　　（五）完善內(nèi)部審計文化體系。

　　文化是企業(yè)的“靈魂”，在瞬息萬變的經(jīng)濟社會中，文化是一個企業(yè)賴以生存的精神基礎(chǔ)。完善內(nèi)部審計文化體系，必須先從企業(yè)人員對內(nèi)部審計的認識著手。上至領(lǐng)導層，下至基層員工，可通過宣傳培訓等方式樹立正確的內(nèi)部審計價值觀念。當然對于內(nèi)部審計人員要形成正確的職業(yè)道德觀。那么從內(nèi)審部門來看，內(nèi)外意識統(tǒng)一的情況下，更有利于工作的開展，更有利于從全局來掌控審計局面。

　　結(jié)論：

　　本文總結(jié)出在內(nèi)審轉(zhuǎn)型過程中，存在的四大阻力與內(nèi)審系統(tǒng)中的組織管理體系、信息化體系、業(yè)務體系、人才體系和文化體系這五個方面有著對應的連帶關(guān)系。

　　所以為克服四大阻力，本文從五個體系中出發(fā)，提出建立科學的內(nèi)部審計組織管理體系、充分利用信息化的內(nèi)部審計手段、拓展內(nèi)部審計業(yè)務體系、組建高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍、完善內(nèi)部審計文化體系這五點適當性建議。

　　參考文獻：

　　[1]田霈.國有企業(yè)內(nèi)部審計的問題及探討.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2015(08):227-229.

　　[2]張宇.現(xiàn)代國有企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型存在的問題及對策分析.科學中國人,2014（23）：154.

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