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科技項目財務審計中的問題及對策
科技經費財務審計包括中期財務審計和結題財務審計，下面是小編搜集整理的一篇探究科技項目經費審計內容的論文范文，歡迎閱讀參考。
摘要：文章從科技專項審計的角度出發，指出了當前科技項目經費管理中存在的問題，包括項目預算不合理、經費預算執行和監管不到位、外撥經費使用效率不高、配套資金不到位、項目結余經費管理不規范等問題。并從內部制度建設、預算編制、支出控制等方面提出了六條建議。
關鍵詞：科技專項;財務審計;經費管理
加強科技項目經費管理，利于科學統籌安排科技計劃指標，優化科技資源配置，提升財政資金使用效益，增強科技創新可持續發展能力，使科技項目和資金配置更加聚焦國家經濟社會發展重大需求，為實施創新驅動發展戰略提供有力保障。為此，各級科技計劃管理部門繼制定了經費管理制度，但在科技項目實施過程中如沒有完全落實管理規定，財務專項審計就較難通過，甚至導致項目無法順利結題。因此，加強科技專項經費管理力度，既是當務之急，也是長遠之計，有必要對科技項目經費審計中存在的常見問題進行深入剖析，并提出相應的對策和完善意見。
一、科技項目經費審計內容
科技經費財務審計包括中期財務審計和結題財務審計。審計內容涵蓋了從立項預算批復到項目執行中發生的各項支出，對項目經費支出的合理合規性及相關性進行檢查，以及承擔單位的會計核算與內部控制制度建設等。中期檢查一般委派科技項目監管部門在執行過程中檢查，并給予一定的監督指導;結題審計則是委托有資質的會計師事務所在項目完成后實施，對各項支出予以審計認定[1]。
二、科技項目經費審計中常見問題
(一)未能科學合理地編制項目預算
科技專項經費審計在預算實施環節關注的重點：一是科技項目經費預算管理制度的建立及實際質量;二是經費使用預算與預算實施的差異及支出是否合規;三是預算調整程序的合規性及調整的合理性�？萍冀涃M預算編制是經費使用的基礎，預算應遵循與課題任務目標相關，應經濟合理，符合有關的政策法規[2]。目前，項目經費實際支出與預算偏差較大的問題普遍存在，其中最為典型的是自行違規調整預算，隨意在不同項目之間調整項目內容和資金用途。編制項目預算時，有些項目負責人項目前期未經過認真的調研和詳細的規劃，按照以往項目管理經驗粗略編制經費預算。部分人員對專項經費管理辦法及財務管理制度的規定缺乏了解，對科目支出預算與課題的相關性說明不夠清晰，項目實施中按照需求使用經費，至項目結題驗收時才辦理預算調整的報批。財務部門由于缺乏對項目專業技術知識的掌握和理解，很難對專業性較強的項目經費預算編制的科學性、合理性做出準確判斷，無法對年度項目經費的使用情況進行綜合管理和監督。項目組與財務部門之間缺少必要的溝通和協作，導致項目管理與經費管理脫節，嚴重影響項目進展和經費的使用效率[2]。
(二)經費預算執行和監管不到位
大多數項目在申報預算時都存在“設備購置”費用，各項目組購置設備都是從項目經費中列支。由于財務人員受專業知識所限，項目組購買的專業設備是否存在重復采購現象，能否真正服務于該課題，對預算的經濟合理性、相關性無法做出職業判斷。固定資產購置未遵循合理配置與資源共享的原則，重復購買造成資源浪費，限制了科研工作的協調開展。部分項目負責人對于支出的范圍界定不清，如：將燃料動力費誤解為辦公場所的水電暖及車輛汽油費，把應計入管理費的公共燃料動力費分攤到燃料動力費中，導致不合理支出;在國際合作交流中的外方投入經費是指外方投入的由中方使用的資金，如中方單位無法支配外方投入經費，審計則無法認可這部分外方投入經費;由項目組承擔或組織的與項目任務有關的會議支出在會議費中列支，有些項目將參加國內學術會議的差旅支出在會議費中列支，應在差旅費內列支。此外，項目間接費用未能據實分攤，全部或部分列入單位的事業支出，導致科研項目成本不能準確計量和真實反映[2]。
(三)外撥經費難以保證資金的有效使用
科技項目審計時外撥經費常見問題：一是違規撥付預算中未列明的外撥經費;二是項目合同中規定應外撥的經費，實際未外撥或與合作協議上規定的金額不一致;三是經費外撥時，外撥單位無法提供有效、合規的收款單據;四是項目合同書中未列明合作單位及外撥經費明細預算，導致外撥經費開支缺少監督;五是外撥單位經費沒有單獨核算，甚至挪用和改變資金用途。
(四)自籌資金未落實到位
未按規定單獨核算自籌經費是審計中比較突出的問題。項目申請立項時，需要項目承擔單位拿出部分自有資金作為配套，項目單位為了爭取到財政資金，在單位自有資金有限的狀況下，積極承諾相應的配套資金。但實際執行中由于單位自有資金不足，預算的自籌資金到位不及時、未足額到位或無法落實。為了通過審計，項目單位列出與項目無關的經費來充抵自籌經費，還有些項目實際自籌經費與批準預算中的自籌經費來源不一致，此類不實自籌經費自然無法得到審計認可[3]。科研院所和事業單位自籌經費出現問題較多，有些科研院所除了項目經費沒有自有資金來源，所謂的自籌資金是將其他非本級或同類項目經費作為匹配資金。由于不同來源的經費管理方式不同，項目經費都需要單獨核算。審計時，單位對此類自籌資金無法提供有力的證明。
(五)項目結余經費管理不規范
科技項目在完成結題驗收后，在一定程度上存在著結題不結賬的問題。除了要求原渠道返還的結余資金，多數項目結余的經費仍保留在原項目中或轉入事業基金，沒有按規定進行財務結賬，部分資金仍由項目負責人在支配。這種做法增加了項目管理成本，甚至影響研究人員對專項經費科學合理使用的意識[1]。
三、探析全過程管理對策
基于對上述問題及原因的分析，在可操作的前提下，能通過多種措施的系統組合應用，有效避免經費預算執行中存在的問題，在經費預算執行實踐中取得顯著成效。
(一)加強預算編制的科學性
在立項時，項目負責人要切實做好項目規劃、評估評審和可行性論證等管理工作，從設立項目任務及目標的專業技術角度，安排專門人員協助課題，經過和財務部門的有效溝通后，編制項目經費使用預算。立項后，項目負責人要與項目管理部門簽定協議書，嚴格按預算支出經費，從源頭和過程兩個方面嚴格把關，確保有限的經費發揮出最優的經濟效益。
(二)建章立制
嚴格經費審批流程，針對審計中科技項目經費管理和使用中存在的問題，結合單位實際情況建立和完善科技經費專項管理辦法，嚴格執行分項目單獨核算，�？顚Ｓ玫馁Y金使用原則。為了更好地監管預算中的各類支出，必須加強經費支出的審批管理流程。可以從以下幾方面加以改進：一是加強經費預算審核工作。從知識背景的角度來判斷預算支出是否符合項目實施的實際需要，大額采購由單位項目管理部門認可后支出。健全經費支出監管制度，可以有效減少經費支出與預算偏差大的現象。二是規范經費預算變更審批程序。重大科技項目執行時間較長，期間出現變化，確實需要調整預算時，嚴格按照科技項目管理要求程序進行變更。三是規范設備費、外協費、會議費等各類支出的審批流程，比如購置設備是否符合預算要求，相關資產是否納入單位統一管理，財務嚴把最后支出關口等[3]。
(三)對項目合作單位加強前期調研
項目申報前期應審慎地選擇重視研究、會計機構健全的單位為合作單位。項目合同中有外撥的合作經費，雙方可在項目申報前分別簽訂承諾書，并對合作單位資質及擬外撥資金進行重點說明。項目承擔單位加強對合作單位經費使用的監管和指導，合作單位每半年以自查的形式報告支出，從根本上治理和扭轉外撥經費違規支出的現象[4]。
(四)加強自籌經費的管理
審計關注的要點之一是自籌經費。項目單位必須依照項目申報時的承諾予以仔細落實，單位管理層面對自有資金進行統籌規劃，確保項目有自籌可配，資金能夠足額到位。
(五)完善科技項目結余經費管理
規定關于結余經費的使用依據《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》(國發〔2014〕11號)文件中第十八條規定：“項目完成任務目標并通過驗收，且承擔單位信用評價好的，項目結余資金按規定在一定期限內由單位統籌安排用于科研活動的直接支出，并將使用情況報項目主管部門;未通過驗收和整改后通過驗收的項目，或承擔單位信用評價差的，結余資金按原渠道收回”[5]。項目單位在認真分析本單位科技項目結余經費產生原因的基礎上，有針對性地制訂本單位結余經費管理辦法，明確結余經費的用途和開支范圍。同時對科技項目進行必要的中期檢查，通過科學合理的項目執行監督體系，將項目經費的使用和項目進度結合起來，及時掌握項目的進展情況和預算執行情況，實現預算執行的動態監管�？萍柬椖拷Y題后，應及時對項目經費進行決算，清理項目賬戶，避免長期掛賬情況的出現[6]。
(六)強化績效評價目標管理
落實責任問責制度，項目核算既要符合國家科技計劃經費管理辦法規定，又不能束縛科技人員的積極性，只有做好科技經費的日常監督，杜絕審計中相關問題的發生，才能使科技項目順利完成并結題驗收。因此，科技項目管理部門和項目承擔單位應當完善預算執行監督機制，加強對經費使用的財務審核和會計核算。在這方面，可以借鑒澳大利亞和美國對公共支出績效考評目標的管理模式，對綜合信用評價好的項目應予以一定的獎勵，反之，對于項目工作開展不力、造成大量資金結余的項目，追究項目負責人的責任，做出相應的處罰。
參考文獻：
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