計算機審計初探

計算機審計初探

隨著技術的和普及，機已廣泛于經營治理、勞資財會、生產建設等各個領域，從而使得企業(yè)信息化程度不斷進步，企業(yè)的生產經營運作、工程建設流程、賬務處理等均具有了網絡化的新特點，所有這些都對審計工作提出了挑戰(zhàn)。有鑒于此，創(chuàng)造計算機審計條件刻不容緩。

　　企業(yè)開展計算機審計的必要性

　　1.開展計算機審計是企業(yè)審計工作發(fā)展的需要

　　伴隨著市場體制的建立和技術的進步，審計工作的、對象和標準都在不斷發(fā)展、變化，審計工作的難度和工作量也在不斷擴大�，F有的審計工作現狀不能滿足審計監(jiān)視的需要，主要表現是：

　�。�1）審計內容與審計監(jiān)視職能不適應。我國的審計條例規(guī)定，審計機關要對凡有國有資產的單位的財政、財務收支的真實、正當和效益進行審計監(jiān)視。這就明確了審計的內容是被審單位經濟活動的真實性、正當性和效益性。但事實上，企業(yè)固然進行了一部分經營審計，但是現在的審計工作仍主要是財政、財務收支的正當合規(guī)性審計。也就是說，被審單位的治理和效益仍不能完全置于審計的監(jiān)視之下，審計的監(jiān)視和控制作用不能得到充分發(fā)揮。

　　（2）審計系統的信息反饋能力與審計監(jiān)視職能不適應。企業(yè)的審計是高層次的監(jiān)視，不僅要實行微觀的監(jiān)視，而且要參與宏觀的調控。企業(yè)的領導要根據審計的反饋信息了解企業(yè)整體運作狀況，從而制定下一步的發(fā)展戰(zhàn)略。但現在的反饋能力遠遠跟不上需要。

　　2.開展計算機審計是企業(yè)會計電算化發(fā)展的需要

　　財務軟件的推廣應用標志著企業(yè)電算化會計信息系統的規(guī)范化，它表明企業(yè)會計電算化已經上了一個新的臺階。利用計算機審查電算化會計信息內容，可以大大加快審計的速度，進步審計效率。

　　3.開展計算機審計是更好地應用企業(yè)信息網，促進企業(yè)發(fā)展的需要

　　企業(yè)信息網，包括商務系統的推廣應用，將給企業(yè)帶來巨大的收益。做好計算機審計將保證網上新的業(yè)務正當合規(guī)、健康發(fā)展，盡管這將給審計職員提出更高的要求。由于企業(yè)信息網、電子商務等系統采用多種計算機和通訊技術，擁有多重設備資源，開展多種業(yè)務，系統較為復雜，因此，數據資源共享和數據安全成為一個非常重要的新，在這種情況下，審計工作表現出了很多網絡環(huán)境下的新特點。

　�。�1）責任的分散。在非網絡情況下，包括數據文件整理、數據組織、數據存取、數據編輯與驗證，以及數據庫的建立與維護在內的控制責任，通常集中在小部分擁有權限的具體操縱職員身上。而在網絡環(huán)境下，數據的使用面向整個網絡用戶，即這種控制責任除原具體操縱職員外，將向眾多部分及職員轉移，甚至涉及到網絡的所有用戶。

　　（2）重點的轉移。在非網絡環(huán)境下，審計職員關注的重點在于內部控制的符合性測試和實質性測試方面，整個電算系統運轉的核心也是系統程序對內部控制的落實上。而在網絡情況下，數據高度集中在網絡系統中，數據可能被非法拷貝、非法篡改，從而引發(fā)新型的網絡審計風險。因此，審計的重點也應放在網絡系統上。

　　計算機審計的目的和任務

　　1.目的

　　計算機審計和手工審計一樣，按其目的可劃分為三個領域，財務審計、財經法規(guī)審計和經濟效益審計。財務審計的主要目的有兩項，一是保護資產，二是保證財務信息的質量。財經法規(guī)審計的基本目的是揭發(fā)違法亂游記為。經濟效益審計的根本目的是通過對被審單位，比如企業(yè)經濟活動的效率、效果和效益等方面進行檢查和以及提出建議，促使其經濟效益進步。

　　2.任務

　　為了達到上述目的，審計職員需進行多方面審計活動，包括：內部控制審計、系統開發(fā)審計、應用程序審計、數據文件審計等。

　　企業(yè)如何開展計算機審計

　　1.對電算化信息系統的審計

　　會計電算化以后，審計內容有了很大改變，其中一個重要的變化是需要對電算化信息系統本身進行審計。包括程序的正確性、正確性、完全性和可靠性等。

　　（1）內部控制審計。分為一般控制（如組織操縱控制、硬件控制）和應用控制（如輸進控制、輸出控制）審計。

　�。�2）系統開發(fā)審計。這主要是針對企業(yè)自己開發(fā)軟件而言，如企業(yè)信息網和電子商務系統開發(fā)審計，是一種事前審計。主要指審計職員參與電算會計或審計軟件開發(fā)，從而使系統具有較強的可審性。對企業(yè)而言，有審計職員參加，還可以增強行業(yè)特性，使系統具有更強的使用性。

　�。�3）應用程序審計。檢查現在使用的系統是否運行正常、可靠、正確，減少由系統弊端帶來的損失。它主要是為了測試應用控制系統的符合性。應進行以下審計：

　　1）針對相對簡單的應用程序，可將原始程序備份上來進行審計，對運行的程序與備份的程序進行比較以確定運行程序的可靠性。

　　2）檢查某一重要部分源程序代碼，判定是否有錯誤或邏輯炸彈，以確定所運行程序的正確性。

　　3）檢查被審程序的流程圖，判定是否有邏輯錯誤，是否有冗余，也可自行繪制被審程序的流程圖，以確定被審程序的正確性和效任性。

　　4）針對較為復雜的應用程序，可編寫一部分虛擬業(yè)務，讓被審程序與備份程序同時運行，將結果進行比較，以判定被審程序的正確性。

　�。�4）數據文件審計。數據文件審計主要針對憑證庫、賬簿庫的資料信息，測試其正確性。

　　這是一種實質性測試。審計的：一種是可以將需要審計的有關資料打印出來進行審計，這要求審計職員了解文件結構和程序中的輸出功能。另一種方法是可以對實際的數據文件進行測試，這要求審計職員了解數據文件的組織方式、存取方式等。

　　2.利用機進行輔助審計

　　利用計算機進行輔助審計是指利用計算機作為工具，把審計職員從繁瑣枯燥的重復工作中解脫出來，進步工作效率。也可以比較系統的專用審計軟件，以便進步效率、正確性和審計的規(guī)范性。

　　3.對系統的安全性進行審計

　　主要對網絡安全機制和安全技術進行審計，包括接進治理、安全監(jiān)視和安全恢復三個方面。接進治理主要處理好身份治理和接進控制，以控制信息資源的使用；安全監(jiān)視主要功能有安全報警設置以及檢查跟蹤；安全恢復主要是及時恢復因網絡故障而丟失的信息。

　　如何確保計算機審計的順利進行

　　1.進步審計職員素質

　　技術飛速，審計職員單純擁有審計專業(yè)知識和簡單的計算機知識已經遠遠不夠，必須進步審計職員的計算機技術水平和業(yè)務能力。

　　2.技術支持

　　計算機審計系統是構建于計算機技術、數據庫技術、INTERNET／INTRANET技術等當代先進信息技術基礎上的，以企業(yè)信息網為平臺，應用專用的審計軟件進行審計。因此，審計工作需要得到技術部分的全力支持。

　　3.審計軟件

　　由于計算機在企業(yè)內部的廣泛應用，尤其是企業(yè)財務軟件的應用，企業(yè)開展計算機審計已不能僅僅局限于簡單的計算，而是應該形成一個系統的審計規(guī)范且將其融進一套軟件程序，以適應審計工作需要。由于企業(yè)信息化水平不同，職員素質不同，計算機審計工作的開展可從易到難，具備基本功能的審計軟件可以外購。但對于已推廣應用財務軟件的企業(yè)，可考慮組織氣力自行開發(fā)審計軟件。由于數據接口已確定，針對確定的接口開發(fā)審計軟件可以更加符合企業(yè)要求，并且可以利用企業(yè)信息網的上風，開發(fā)出符合企業(yè)環(huán)境的網絡化系統審計軟件，

　�。�1）應用審計軟件。它是對相關網絡進行實時跟蹤，對數據庫內文件進行審計的一種軟件。要實現它的功能要應用網絡技術，在網絡上建立審計信息庫、有效背景資料、最新動態(tài)和必要的審計檔案信息。

　�。�2）專業(yè)審計軟件。專業(yè)審計軟件可以分為兩大部分：單體審計軟件部分和合并審計軟件部分。這兩部分是相互聯系的，數據傳遞與修改可以瞬時完成。

　　1）單體審計軟件的功能：

　　審計整理功能：通過未審會計報表、科目明細表和審計職員編制的調整分錄輸進，軟件將自動天生科目導引表、試算平衡表、審定的會計報表和會計報表附注。能根據使用者的要求，回類排序，排出重要賬項，使審計者一目了然。

　　審計功能：通過輸進科目明細表和企業(yè)未審計表，能自動產生總體財務指標和變動趨勢，并可做重要性標準的確定與分配工作，為項目負責人從總體上把握被審計單位財務狀況和審計重點提供方向。同時，軟件能自動產生科目導引表，導引表根據每一科目特點設置分析，為審計職員在科目查證時提供分析性測試數據。

　　審計查證功能：通過輸進科目明細表，軟件將會自動加計，審計職員可將結果與被審方提供的資料進行核對，并同時與輸進的未審會計報表進行核對，從而完成賬表、賬核對工作。在輸進的明細表左方或右方，根據每個科目明細表特點，展現一系列的審計查證欄或寫字本，審計職員可在這些欄目中記錄審計痕跡、審計意見、等。

　　綜合功能：自動產生勾稽無誤的審計報告和會計報表附注，大大進步審計工作效率，并且能夠掛接任何應用程序或文檔。

　　2）合并審計軟件的功能：

　　合并報表及合并報表附注是審計工作的重要內容，也是手工操縱時最為繁雜且最易出錯的部分。合并軟件從單體軟件引進審定的報表和科目明細表數據進行簡單加總，天生匯總的報表和明細表，然后自動天生或由用戶手工輸進合并抵銷分錄，將抵銷分錄過錄到匯總報表和明細中，就能得到合并會計報表和合并會計報表附注。

　　綜上所述，企業(yè)計算機審計需求愈來愈強烈，且各方面條件或已成熟，或通過努力可轉化為成熟，因此，做好這一工作勢在必行。

【計算機審計初探】相關文章：

內部審計與ERP初探06-09

內部控制審計評價初探06-03

批捕聽證程序初探08-15

提高生物成績初探08-13

中國公物立法初探04-29

Ｃ語言教法初探05-19

柏拉圖人生哲學之初探05-05

初探高職藥學教育改革05-16

關于網絡教學評價要素初探08-08

英語詞匯記憶方法初探05-20