農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視存在題目及建議

農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)視存在題目及建議

摘　要：為完善審計(jì)監(jiān)視體制，有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)總行實(shí)施了審計(jì)體制改革。審計(jì)體制改革后，審計(jì)部分的獨(dú)立性、權(quán)威性和超脫性會(huì)得到進(jìn)一步體現(xiàn)，審計(jì)監(jiān)視職能將會(huì)得到更好的發(fā)揮。文章指出了現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的主要，提出了完善農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)工作的相關(guān)建議。　　關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)銀行　內(nèi)部審計(jì)　職能作用　　為完善審計(jì)監(jiān)視體制，有效防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，按照農(nóng)總行和河南省分行的有關(guān)規(guī)定，在河南省實(shí)施了審計(jì)體制改革試點(diǎn)。此次農(nóng)業(yè)銀行的審計(jì)體制改革上收了二級(jí)分行的審計(jì)職能，建立了隸屬于省分行的審計(jì)派駐機(jī)構(gòu)，實(shí)行對(duì)二級(jí)分行業(yè)務(wù)經(jīng)營和治理的直接審計(jì)。這一舉措將會(huì)使審計(jì)職能得到更好的發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得到充分體現(xiàn)，使內(nèi)部審計(jì)工作更有成效。　　一、現(xiàn)階段農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的主要題目　　1.內(nèi)審機(jī)制不健全，內(nèi)審工作不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)部分獨(dú)立性得不到體現(xiàn)；二是內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的權(quán)限，審計(jì)部分的作用大打折扣；三是內(nèi)部審計(jì)實(shí)施缺乏權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)職能部分，不能充分發(fā)揮超脫決策系統(tǒng)和執(zhí)行系統(tǒng)的獨(dú)立監(jiān)視系統(tǒng)作用，不能客觀、公正、真實(shí)反映審計(jì)監(jiān)視結(jié)果�！　�2.內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后，范圍過窄。農(nóng)行審計(jì)部分很大程度上還處于查錯(cuò)糾弊的階段，缺乏對(duì)銀行治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系以及效益狀況的審計(jì)和評(píng)價(jià)認(rèn)定，無法適應(yīng)農(nóng)業(yè)銀行業(yè)務(wù)快速的需要。具體表現(xiàn)在：審計(jì)方式?jīng)]有明確改進(jìn)，審計(jì)工作以傳統(tǒng)賬務(wù)檢查為主，工作質(zhì)量有待進(jìn)步；在實(shí)際工作中，審計(jì)成果不能服務(wù)于業(yè)務(wù)經(jīng)營中；固然由于各級(jí)行對(duì)審計(jì)工作的高度重視和審計(jì)部分的努力，審計(jì)工作中的“三難”題目正逐步得到解決，但“處理難”現(xiàn)象仍普遍存在�！　�3.審計(jì)部分的獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)部分的獨(dú)立性是保證內(nèi)審職員工作的權(quán)威性和客觀性的基本條件，而原來的二級(jí)分行審計(jì)部分的地位仍不夠獨(dú)立和權(quán)威，資源和職員配置權(quán)仍受制于管轄分行。主要表現(xiàn)因素為體制弊端。　　4.審計(jì)職員的專業(yè)素質(zhì)和水平不高。隨著業(yè)務(wù)的不斷拓展和創(chuàng)新，各種治理辦法和業(yè)務(wù)操縱不斷完善，審計(jì)職員的素質(zhì)有待進(jìn)一步進(jìn)步，審計(jì)職員的個(gè)人業(yè)務(wù)技能和知識(shí)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)經(jīng)營快速發(fā)展的需要，現(xiàn)有知識(shí)輕易老化，一旦所把握的知識(shí)跟不上業(yè)務(wù)的變化，極易造成與實(shí)際業(yè)務(wù)的脫節(jié)；同時(shí)由于審計(jì)職員技能、工作、熟悉水同等主觀原因及其他客觀因素存在，審計(jì)揭露題目的深度不夠，審計(jì)處理的力度不夠。　　二、對(duì)完善農(nóng)業(yè)銀行審計(jì)工作的建議　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計(jì)工作要突出重點(diǎn)，圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營中的主要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)開展　　1.要將被審計(jì)的對(duì)象從對(duì)操縱層的操縱行為審計(jì)轉(zhuǎn)向?qū)χ卫韺拥臎Q策行為、決策結(jié)果審計(jì)。操縱層的操縱行為不當(dāng)會(huì)帶來風(fēng)險(xiǎn)，造成損失，但其所造成的題目大多是單筆的、局部的，損失也相對(duì)較�。欢�治理層的決策行為不當(dāng)造成的后果將是較大層面的風(fēng)險(xiǎn)或損失。因此抓好對(duì)治理層的決策行為、決策結(jié)果的審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵。　　2.要加強(qiáng)審計(jì)工作的深度和力度�，F(xiàn)階段審計(jì)工作的深度和力度是審計(jì)工作是否有效的標(biāo)準(zhǔn)。因而，審計(jì)工作必須牢牢圍繞方針政策，法規(guī)、行規(guī)行約的貫徹執(zhí)行情況；業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)正當(dāng)性、風(fēng)險(xiǎn)性情況；內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行情況；主要負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)營治理行為及其經(jīng)營治理業(yè)務(wù)情況；業(yè)務(wù)主管部分自律監(jiān)管職責(zé)履行情況等監(jiān)視重點(diǎn)來開展�！　�3.要抓好對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)題目的和審計(jì)建議。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的題目是個(gè)別的，表現(xiàn)形式也各有不同，審計(jì)對(duì)產(chǎn)生題目的原因及可能產(chǎn)生的后果分析要從制度規(guī)定、經(jīng)營機(jī)制等方面找原因，挖掘出隱躲在題目表象后面的經(jīng)營治理“盲區(qū)”。抓好審計(jì)分析，為提出公道的審計(jì)意見和建議打下良好的基礎(chǔ)。另外，提出的審計(jì)意見和建議的針對(duì)性要強(qiáng)，要能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的決策或被審計(jì)單位工作改進(jìn)起到幫助作用。　　（二）開展非現(xiàn)場審計(jì)，進(jìn)步審計(jì)的效率和質(zhì)量　　非現(xiàn)場審計(jì)是利用機(jī)專用審計(jì)程序和，對(duì)“新一代”數(shù)據(jù)庫中各種賬簿進(jìn)行審查的過程。由于農(nóng)行的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理已全面實(shí)現(xiàn)化，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助手段對(duì)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析已經(jīng)成為審計(jì)工作的必然趨勢(shì)和提升審計(jì)質(zhì)量的迫切要求。運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，不僅數(shù)據(jù)來源全面，而且可以查詢到每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)、任意時(shí)間的數(shù)據(jù)，使審計(jì)范圍、覆蓋面得到有效擴(kuò)大，有利于進(jìn)步審計(jì)工作的全面性及工作效率，有利于降低審計(jì)本錢。在進(jìn)行非現(xiàn)場審計(jì)中，要注重緊密圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營中心，切實(shí)結(jié)合計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的特點(diǎn)開展審計(jì)，計(jì)算機(jī)審計(jì)工作將逐步到資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、表外等各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，同時(shí)通過計(jì)算機(jī)審計(jì)捕捉一些可疑科目如損益、存款等科目敏感日期的賬戶異常變動(dòng)，為現(xiàn)場審計(jì)提供抽樣依據(jù)，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)視的針對(duì)性和威懾力。　�。ㄈ�）開展“參與式”審計(jì)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性　　采用“參與式”審計(jì)方式的內(nèi)部審計(jì)就是指在確立審計(jì)項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)部分與從有關(guān)業(yè)務(wù)部分中抽調(diào)出來的從事該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職員一起，共同對(duì)主要經(jīng)營項(xiàng)目的治理過程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)定性，以確定審計(jì)的、范圍、頻率，從而使內(nèi)部審計(jì)更有的放矢。在整個(gè)審計(jì)過程中，審計(jì)職員與被審計(jì)單位共同分析發(fā)現(xiàn)的和其形成的后果，探討其產(chǎn)生的原因，約定可行的改進(jìn)措施。在出具的審計(jì)報(bào)告中，不單純指出題目，而是著重指出題目產(chǎn)生的原因和可能造成的后果，并提出建設(shè)性的改進(jìn)措施。這種“參與式”的審計(jì)，既能夠突出審計(jì)的重點(diǎn)，也能夠增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。　　（四）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職員的培訓(xùn)工作　　審計(jì)工作的特殊性決定了審計(jì)職員必須有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)職員的培訓(xùn)可采取培訓(xùn)與自覺相結(jié)合的措施。首先，要進(jìn)行系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；其次，要鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)職員自學(xué)。　　（五）強(qiáng)化審計(jì)部分自身建設(shè)，進(jìn)步審計(jì)工作質(zhì)量　　1.健全規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)操縱規(guī)程�！　�2.加大后續(xù)審計(jì)力度。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的題目和下達(dá)的審計(jì)意見、決定或催辦通知，在規(guī)定時(shí)限進(jìn)行落實(shí)、查證，以此進(jìn)步審計(jì)權(quán)威性；加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作成果的運(yùn)用，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)題目認(rèn)真分析，積極向業(yè)務(wù)主管部分通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的題目，加強(qiáng)部分之間的溝通和合作，切實(shí)進(jìn)步審計(jì)成果的運(yùn)用程度。　　3.實(shí)行審計(jì)職員準(zhǔn)進(jìn)制度。建立審計(jì)機(jī)構(gòu)和職員的激勵(lì)機(jī)制，使審計(jì)職員責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，從而調(diào)動(dòng)審計(jì)職員的工作積極性，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用�！　�4.完善審計(jì)工作制度，規(guī)范操縱程序。建立健全考核機(jī)制，加強(qiáng)考核，保證審計(jì)工作的順利開展�！　�5.實(shí)行審計(jì)責(zé)任追究制，建立審計(jì)項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制，明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。　�。�六）拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍，進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量　　1.要以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)流程的審計(jì)，從整體上推進(jìn)銀行經(jīng)營水平和效益。　　2.加強(qiáng)對(duì)銀行創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)職員要加強(qiáng)對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)并提出改進(jìn)意見，使銀行在保持創(chuàng)新能力的基礎(chǔ)上能有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

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