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高科技企業無形資產內部審計探析
現代企業的資產由有形資產和無形資產兩大部分組成，對于高科技企業而言，后者對企業的發展有著更為重要的意義。長期以來，由于種種原因，我國對于無形資產的研究與管理一直是一個薄弱的方面，導致企業無形資產管理混亂，并造成無形資產價值失實或流失，而這種現象對于高科技企業來說則更加突出。筆者認為，高科技企業應當加強對無形資產的內部審計，這是改進無形資產管理，推動高科技企業技術創新的一個重要方面。 一、高科技企業無形資產內部審計的必要性 1.促進企業無形資產價值觀的形成。在經濟發達國家，科學技術在經濟增長中的貢獻率已高達60％－80％，對知識和人才等智力資源的占有狀況相應決定了一個國家、一個企業的競爭能力。因此，知識成為發展經濟的首要資本，并導致企業資產結構的改變。在高科技企業資產中，以知識為基礎的專利權、商標權、商譽、計算機軟件、研究與開發等無形資產所占的比例大大高于一般企業。這些以知識為基礎的無形資產正日益成為決定高科技企業未來現金流量與市場價值的主要動力。而從我國現實情況看，企業對無形資產的戰略價值仍然認識不足，影響了對無形資產的有效管理。因此，通過無形資產內部審計，使企業了解并認識到無形資產的價值所在，促進企業無形資產價值觀的形成，這對于企業的長遠發展具有重要的戰略意義�！ �2.促進企業無形資產管理機制的形成。目前我國企業對于無形資產的管理還存在著很多的問題，關鍵在于企業還未建立起有效的無形資產管理機制。開展無形資產內部審計，可以促進企業根據不同無形資產的價值形成特征，制定適合高科技企業的無形資產管理機制，并切實加強對無形資產的保護，維護企業自身的合法權益�！ �3.促進企業“以人為本”的觀念的形成。在知識經濟時代下，知識成為第一要素，也使得掌握知識的人成為企業特別是高科技企業競爭實力的核心�，F在我國不少企業依然存在著重物資、資金，輕知識、人才的觀念。開展無形資產的內部審計將促進企業管理層及企業員工觀念的轉變，促使其認識到人才資源的重要性，從而將“以物為中心”的管理機制轉變為“以人為中心”的管理機制。對于高科技企業，人才更為重要，因為專利權、專有技術等以技術為核心的無形資產，其價值形成過程中一個突出的特點就是創造性思維活動占主要地位。通過企業無形資產的內部審計，有利于企業樹立起“以人為本”的觀念，充分發揮和調動人的積極性與創造性，使企業擁有不斷創造出新的有形資產和無形資產的能力，提醒企業不可忽視無形資產的利用和保護。 二、當前我國高科技企業無形資產管理存在的問題 1.無形資產數量不清，分類不明。企業對自己擁有多少無形資產、各類無形資產又有多少，企業對此數量不清。據我們對滬市上市公司1999年年報的調查，在所調查的424家上市公司中，只有173家在年報中披露了無形資產的構成，僅占調查上市公司總數的40.8％。按現行企業會計制度規定，在會計賬簿上進行核算的無形資產包括專利權、非專利技術、商標權、土地使用權、商譽等，而在規定之外但應屬于無形資產范圍的如經營秘密、商號、特許權和自創商譽等還未進行價值的和數量的核算，也未采取相應的辦法進行清理和給予管理�！ �2.無形資產管理制度不健全或尚未建立。從我國的現實情況看，高科技企業一般都還沒有建立起規范的無形資產管理制度，既沒有設立專門的無形資產管理部門，也沒有專業的無形資產管理人員，從而使在無形資產使用中出現一些不規范行為，甚至是混亂現象。主要表現在：商標不進行國際注冊，不進行商標續展注冊；技術開發不查詢專利文獻；高科技成果不申請專利權，或是未在國外申請；專利權不繳年費等等�！ �3.無形資產流失嚴重。目前，在企業普遍缺乏對無形資產正確認識的情況下，無形資產流失可謂是“觸目驚心‘。據統計，我國每年實際有3萬多項國家級重大科技成果，其中有2萬多項由于知識產權的淡薄未申請專利，十幾年來，我國將11萬余項發明無償地”奉獻“給了國外，這筆財富白白地流失。目前仍有相當多的高科技企業至今還未申請過一項專利。我國加入WTO后，要全面履行在知識產權領域中承擔的權利和義務，知識產權保護更面臨著嚴重的挑戰。 上述問題的存在，與企業忽視無形資產的內部審計不無關系。搞好無形資產內部審計是企業內部審計的基本職能，這一職能執行得好壞，不僅直接影響企業目前的財務狀況，更能對企業未來的發展產生相當重要的影響。因此，拓展內審思路，著手探索和實施對無形資產運作的監督管理，這對我國加入WTO后切實提高企業的競爭力是大有稗益的。 三、對加強高科技企業無形資產內部審計的思考 1.明確無形資產內部審計對象。根據無形資產的內在性質，可分為知識性無形資產和資源性無形資產。知識性無形資產即知識產權，是指人們基于自己智力活動創造的知識成果。作為一種無形資產，依法在一定期限內所享有的專有權利，包括專利權、商標專用權、專有技術、計算機軟件等；而資源性無形資產則指特許經營權、商譽等。目前在企業無形資產中占據最重要地位、最活躍和具有經濟效益的是知識產權。因此在研究無形資產內審對象時，首先應當將知識產權列為重點。從我國保護無形資產法律體系的逐步建立和完善過程來看，也是最早始于知識產權法律體系的建立，包括1983年的商標法、1985年的專利法、1991年的著作權法、1993年的反不正當競爭法、2001年12月1日新商標法的實施等。 2.建立有效的無形資產保護機制。西方發達國家的產權保護大都有上百年的歷史，我國經貿委也早在“九五”期間就提出要建立企業技術創新體系和技術創新機構，以實現兩個根本性轉變，加速科技和經濟結合。結合我國目前的實際情況，筆者認為，要建立起有效的無形資產保護機制，首先要根據高科技企業無形資產的狀況和發展規劃，建立和健全專門的無形資產管理機構，配備專門的無形資產管理人員。要明確無形資產管理機構的職責，對專職無形資產管理人員要加強無形資產知識的培訓，提高其素質，建立起一支高素質的保護知識、保護產權的隊伍。其次，要建立起企業內部無形資產的監督機制。企業的無形資產管理機構和人員，要依據有關法規和制度對企業無形資產的開發、形成、使用、效益、保護和保管等進行定期和不定期的監督，以促進無形資產的充分利用，保護無形資產的安全與完整，防止無形資產的流失，提高無形資產的利用效益�！ �3.系統審計和重點審計相結合，全面加強對無形資產的監管。無形資產的系統審計，主要是對各種無形資產的價值與數量方面進行審計。在實際操作時，可以分為兩部分進行：首先，對在會計賬簿上有記錄的無形資產進行價值與數量的審查，依據《企業會計制度》的規定，逐項檢查每種無形資產的價值與數量是否真實、合法；核對資產負債表上的無形資產與會計賬簿上的無形資產是否相符；無形資產總賬與無形資產明細賬是否相符；會計賬簿上的無形資產與實際現有的無形資產是否相符。其次，檢查除在會計賬簿有記錄的無形資產以外，是否還有其他未入賬的無形資產，如還有其他無形資產末登記入賬，則檢查該項無形資產的數量及其基本情況是否真實、合法，尤其是在無形資產的開發、形成和使用過程中是否遵紀守法。 無形資產的重點審計，主要是對在高科技企業里起重要作用的無形資產進行審計，包括專利權、商標權、研究與開發費用等內部審計：（1）專利權審計，是對專利的開發、申請、利用和保護的審查。審查的內容包括：用好用足專利文獻；運用專利制度，促進技術創新；加強專利實施的市場化取向；加強產學研一體化進程，促進專利的直線流轉；推進專利工作集約化；調整專利結構，提高專利檔次等。（2）商標權審計，是對商標的開發、申請、利用和保護等方面的審查。審查的內容包括：更新觀念、增強商標意識；精心設計商標，主動申請注冊，堅持長期使用；重視商標的宣傳，提高商標知名度；強化法律保護，維護權益，堅持打假，防范商標、品名被強注等。（3）研究與開發費用審查，是審查企業能否經過知識產權態勢的研究，準確確定“有所為”的技術發展領域，并采取有效的傾斜政策，增加研究與開發費用的投入，形成具有原創性的資助知識產權群，并通過有效的無形資產管理和保護以提升企業競爭力。如我國大多數高科技企業的研究與開發費用不足，已經嚴重影響了企業的發展潛力與競爭力。內部審計人員據此應該建議并督促企業逐年增加研究與開發費用的投入，并注意與橫向比較，與國內外同類型企業、先進企業比較，注意經費投入的比例等�！ 】傊S著知識經濟時代下資產“無形化”趨勢的發展，無形資產在高科技企業中的作用與地位將日趨重要。已有專家斷言，21世紀是無形資產的世紀。所以，加強無形資產的內部審計，對提高高科技企業的戰略發展實力與競爭能力有著非常重要的意義。【高科技企業無形資產內部審計探析】相關文章：
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