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對高校財務審核工作的理解
摘要：審核工作是高校財務基礎性工作，本文從審核崗位職員應具備的知識，如何審核報銷憑證，以及應具備的素質來透視財務審核工作。關鍵詞：高校 財務 審核
審核工作是高校財務的基礎性工作，該項業務種類繁雜、繁瑣，涉及面廣，政策性強。其工作水平的高低直接體現高校在貫徹、落實黨和國家各項財經政策、、法規和各項財經紀律的執行力度�！吨腥A人民共和國法》第十七條規定：會計機構、會計職員，對不真實、不正當的原始憑證，不予受理；對記載不正確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正。因此，要保證會計信息的真實、正確、正當，審核崗位職員必須對原始報銷憑證進行嚴格的審核。
一、 審核崗位職員應具備的知識。
1． 熟悉國家各項財經政策和法律法規。審核崗位所從事的工作，是貫徹《會計法》、《高校會計制度》、《高校財務制度》等一系列法律、法規和財經制度的具體體現，同時必須嚴格執行校內有關涉及事業財務和基建財務方面的各項制度。因此，審核崗位職員必須有一定政策水平。
2． 熟悉高校內部運行機制。把握高校、教學，了解學校教學科研方向，圍繞學校中心工作做好服務和監視，為學校快速發展提供保障。
3． 把握校內各級領導人的經濟責任。熟悉校內各級領導人的業務范圍和財務審批權限，對待每一筆報銷業務必須嚴格按照財務操縱程序辦理。
4． 把握高校內部預算和會計科目設置。審核每一筆報銷業務均是對全年預算的微觀執行，同時必須明確到具體的會計科目上，以便于記賬會計在對應科目記賬。
5． 熟悉有關人文地理知識。差旅費的報銷是高校用度報銷發生頻率較大的業務，因此必須了解有關知識，以便于對差旅費的具體核算。
二、 審核崗位必須加強對各種報銷憑證的審核。
1． 審核憑證的正當性。報銷憑證所附票據除機構、保險、航空、鐵路等由國務院主管部分自行治理外，必須符合《發票治理辦法》、《行政事業性收費票據治理的暫行規定》的有關規定，發票一律套印稅務機關的發票監制章（或印制章），并附有防偽標記；收費票據套印省級以上財政部分票據專用章（或印制章）。另外既使符合有關票據正當條件，但稅務和財政部分已公布作廢的票據仍然不能作為報銷憑證。
2． 審核憑證所附發票的行業性和版式。報銷用度種別應與所附發票一致，發票開據內容應與所屬行業一致，不能使用跨行業、跨種類票據；發票的版式要符合有關規定。如發票按行業分為產品銷售發票、貿易企業商品銷售發票、餐飲服務行業發票、建筑裝飾行業專用發票、機動車銷售同一發票、糧食銷售發票、出口貨物同一發票、沙石銷售發票等等。發票按屬性可分為特種和普通兩種，日常報銷發票以普通發票為多，普通發票按版式分為手寫版、電腦版、卷筒式三種，其中手寫版普通發票分填開式普通發票和剪裁式普通發票兩種。
3． 審核憑證所附票據的真實性。
（1） 審核票據抬頭名稱與本單位名稱是否一致。凡對公業務不署名本單位名稱的一律不能報銷。
（2） 審核票據大小寫金額是否一致或缺項。大寫數字金額一律以漢字零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億為準，不得以0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十來代替，不得任意使用自造簡化字；小寫阿拉伯數字應當一個一個地寫，不得連筆，標點符號要規范，幣種符號與數字之間不留有空缺。以“元”或“角”結尾應當寫“整”字，以“分”結尾不能寫“整”字。對票據上大小寫金額不一致的，應以大寫金額為準；對大小寫缺項的，應退回予以補齊。
（3） 審核票據印章。一看有無財政或稅務部分票據印制（或監制）章，二看有無收款單位財務專用（或發票專用）章，三看有無收款人簽章。正常情況只有印章齊全才視為有效票據。
（4） 審核票據票面清楚程度。票據應為上聯的復寫件，其正面應無涂改、挖補、刮擦等痕跡，背面無文字內容，只有正面復寫痕跡，無其它任何更改、涂改痕跡。票據的書寫字跡應連貫，前后字跡一致、粗細均勻、書寫流暢，無“大頭小尾”情況。
（5） 審核票據基本內容。發票的基本內容一般為：發票名稱、編號、聯次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、購物名稱、計量單位、數目、單價、合計、大小寫金額、開票日、開票單位、印章等；行政事業性票據的基本內容為：收據名稱、收據聯次、編號、交款單位（或個人）、支付方式、收費項目、收費標準、合計、大小寫金額、開票日、開票單位、印章等。對于內容不全的票據不予報銷。
（6） 審核票據真偽。通常情況下普通發票具有以下特征：國稅監制的發票加蓋橢圓形發票專用章，地稅監制的發票加蓋圓形發票專用章。上環刻“全國同一發票監制章”字樣，下環刻制“國家稅務局監制”或“地方稅務局監制”字樣，中間刻制稅務機關所在地的全稱或簡稱，字體為正楷，套印在發票聯的票頭中心。發票監制章是識別發票真偽的重要標志。普通發票的發票聯采用專用水印紙印制，肉眼可見發票聯清楚的菱形水印圖案，中間標用“SW”，對著光線可見水印圖案呈透明狀，發票監制章和發票字軌號碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，用紫外線燈照射有橘紅色反應。凡是偽造票據一律不能報銷。
（7） 審核票據字跡�？刺ь^、日期、品名、數目、單價、大小寫金額的字跡、筆體、字形、運筆、筆順、傾斜、壓痕、筆畫粗細、字間排列等是否一致、連貫，有無添、涂、刮、擦或藥劑褪色痕跡。根據習慣原因，偽裝的字跡可能會出現變形、扭曲，不可能完全以書寫人的主觀意志為轉移，無懈可擊的偽裝是難以存在的。
（8） 審核票據填寫是否移位。票據各聯次的縱橫行列都是固定位置，并相應對齊。假如某聯次填寫的字跡有不正常的移位，可能就存在。一般說來假數字在書寫過程中往往需要停頓觀察，書寫速度較慢，輕易出現出格現象。
4． 審核票據的公道性。一般情況，在購置貨物、商品時，要就近不就遠，對數額較大的，要了解與市場行情是否存在較大偏差，對質次、價高、舍近求遠等情況，在沒有搞清原因的基礎上，不予報銷。對限額發票，如百元版、千元版、萬元版、十萬元版、百萬元版等不能超限額度，否則是無效票據。對定額發票要在定額范圍內，根據實際發生數予以報銷，不能讓報銷人有可乘之機。
5． 審核票據報銷審批手續。正確簽批報銷票據是建立各級領導人責任意識的重要體現，必須要求各級領導人在各自所治理的業務范圍和審批權限內對報銷票據進行審批。簽署的意見必須明確表態，不得模棱兩可，所簽署的意見可認定為對該費發生負責。因此，對簽署意見的地方、簽字字跡、簽字等均列進審核范圍。
6． 審核報銷票據的付款方式。同城結算千元以上金額必須采用轉賬方式結算，千元以下可以采用現金付款方式；異地購置貨物、商品可通過銀行匯票（或電匯）方式支付；大宗物資采購、基建工程建設或維修項目，必須根據合同上所介定的銀行賬戶信息給予轉賬；職員工資、獎金、課時酬金、職員勞務、出差可以采用現金結算。
7． 審核報銷票據的附件材料。報銷票據的附件材料是對報銷票據的補充、說明和介定，如購置一批商品和材料的發票，其發票上不可能明細注明所有東西，只能通過所附清單予以說明；基建工程報銷憑證后所附的合同、工程決算報告、工程形象進度、工程監理意見等均是支付工程款的重要依據。這些必須仔細核對，在取得信息正確無誤的條件下方可支付。
8． 審核固定資產進賬情況。為確保學校固定資產保值、增值，在報銷票據中只要存在屬于固定資產范圍的，都必須在辦理固定資產登記進賬手續后，方可辦理財務報銷手續。
三、審核崗位職員應具備的素質。
1． 有較高的業務素質。審核崗位職員承擔“關卡”和“哨兵”作用，要確保國家資金投進公道、合規、正當，必須有較高的政治業務素質，要熟悉國家有關、法規，如《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國票據法》、《高等學校會計制度》、《高等學校財務制度》、《事業單位會計準則》以及其他財經政策、制度等等，做到依法辦事。
2． 能堅持原則、秉公辦事。要樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，能堅持原則，抵制各種***，要清正廉潔、作風正派，要淡泊名利、甘于清貧，要有高度的責任感和對人民負責的精神，把好經費使用關，不辜負廣大師生員工對審核崗位工作職員的殷切期看，讓有限的經費發揮更大效益。
3． 有強烈的監視和服務意識。高校財務職能主要體現在：財務部分為學校快速提供經費保障時，在夸大服務的條件下，為充分發揮資金的使用效益，必須加強財務監視職能。財務監視不是空話，而是要通過日常用度報銷時嚴把審核關來體現的。因此，審核崗位職員要把事前、事中、事后監視有機地結合起來，把監視職能落在實處。同時要用好廣大教職工所賦予的權力，既要“熱情、高效”，又要“細致、正確”。要有強烈的服務意識，高校財務部分所面對的主體是廣大師生員工，審核崗位作為財務部分對外服務的窗口，必須要求其工作職員要有強烈的服務意識，這樣才能進步工作質量和效益。
4． 要不斷，努力進步自身綜合素質。隨著國家改革的不斷深進，與之相配套的各項經濟政策也陸續出臺。這些新政策必須要求審核崗位職員時刻注重學習，適應新情況新形勢，及時更新知識，不斷進步自身業務素質和道德修養。
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1． 王筱莉 高校會計核算中原始憑證審核有效性的探討 東北財經大學學報 2003.1
2． 王貴清 淺議原始憑證的治理辦法 湖北地礦 2002.9
3． 李能榮 淺談外來報銷原始憑證的審查 江西審計與財務 2001.12
4． 全石秀 火眼金睛識真假 會計師 2006.2
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